如何做好企業全面預算管理工作的探討

王俊寧

摘要：管理會計在國內日漸重視，如何利用和發揮會計信息作用，幫助企業進行戰略決策和價值提升，成為會計界重要的研究課題，同時會計執業能力正在向更寬的領域拓展，如英國ACAC在2013年提出了“財會全才”的概念，將會計職業能力拓展為十大能力，其中領導力與管理，戰略與創新、組織治理、風險與控制都是其重要組成部分，本文針對目前企業全面預算管理中存在的問題，提出了做好全面預算管理工作的幾點建議。

關鍵詞：企業；全面預算管理；問題

全面預算管理作為一項科學的管控行為，將企業的戰略目標及其資源配置以預算的方式加以量化，并使之得以實現，它是一套“上接戰略，下接績效”的行之有效的“落地”體系，也是一種企業實現物流、資金流、信息流的經營指標體系。本人認為，隨著我國市場和國際化的縱深發展，大中型企業集團如何提高經營效率和效益，如何能結合企業自身的實際制定一套系統化的從戰略維度切入的管理辦法是急需解決的難題，而全面預算是最佳選擇之一。

一、全面預算的重要性

（一）全面預算管理是公司戰略執行的有效工具，戰略管理與預算管理的關系是相互促進的，企業戰略決定全面預算管理，而全面預算管理是為企業實現戰略目標服務的，它也是集業務預算、投資預算、資金預算、利潤預算、資本性支出及管理費用等預算于一體的綜合性預算管理體系。

（二）全面預算管理可以規范經營管理。預算內容涉及生產、業務、資金、財務、信息、人力資源、供應鏈等眾多方面，它超越了傳統財務預算的范疇，從而將預測、規劃、計劃、預算、報告和績效通過全面預算體系緊密相聯，規范各部門在經營過程中的責權利，從而使企業經營方向不會偏離戰略目標。

（三）全面預算管理可以以執行中實現有效的控制。預算是事前、事中、事后控制的有效工具，能掌握和控制整個企業預算執行的情況和各預算執行主體預算的履行情況，通過預算在實施過程中的差異分析反饋體系，能做到有效的控制企業的經營情況，如遇宏觀政策或經營環境發生重大變化，還可以及時實行預算調整。

（四）全面預算管理為績效管理的依據。公司績效形成公司預算，部門績效形成部門預算，個人是公司/部門的最終執行者，三者相互作用。

二、目前企業全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算與公司戰略不能有效結合。傳統的預算管理沒有將企業發展的戰略目標細化成企業年度經營目標和部門年度工作目標，戰略規劃和預算不具體、不明確，目標缺乏科學依據，由此編制的預算缺乏權威性，難以提升企業的競爭能力和價值。

（二）企業的基礎管理體系不支持全面預算管理的推行。如收入成本確認原則、費用標準、管理制度、標桿指標等核心要素，如果數據不準確、不透明、不對稱、不集成，整個預算就成“無源之水、無本之木”了，企業的高層單重者就難以獲取準確的財務信息，相關的預算考核指標就難以執行。

（三）企業各部門參與度不高，執行時易產生預算編制不準確、各個預算之間缺乏整合，全面預算難以形成。預算編制所依據的相關經營信息需要來源于企業的各個部門，需要跨部門的共同努力，但在實際工作中，很多中層以上管理者都認為預算編制是財務部門的事，預算編制就是填報財務部要求的各項數據。

（四）預算執行過程中沒有執行很好的管控，雖然編制了預算，但日常經營中沒有根據預算對經營活動進行控制，使預算流于形式，無法達到全面預算管理的控制功能，預算分析沒有針對問題背后的原因進行深度挖掘和分析，沒有及時反映經營活動的變化，從而讓企業執行層失去信心，企業無法面對市場激烈的競爭。

（五）全面預算與績效考核脫鉤，沒有將公司的預算目標進行詳細的分解，沒有分到各部門負責人及員工，導致是否完成預算目標對員工的績效沒有影響，從而導致各項目標的達成因動力不足而行動遲緩。

三、如何做好全面預算管理工作

（一）根據企業在不同的階段不同的行業，制定符合企業發展方向、發展戰略和年度戰略行動計劃，根據自身內外部條件及可獲得資源的情況，對企業發展目標、達成目標的途徑和手段的總體謀劃。

（二）制定明確的各項年度目標。將戰略規劃和戰略目標轉化為可操作的執行計劃和經營目標，將長期目標分解和轉化，使企業財年的各項工作與戰略目標吻合，最終實現企業長遠發展和責任體系。

（三）預算編制及審批下達。根據企業董事會或預算管理委員會提出總的預算目標，由下級預算單位結合自身情況，編制上報本單位預算方案，預算管理部門對各預算單位上報的預算進行審查、匯總，提出綜合平衡建議，經過預算工作修正調整好基礎上，編制出年度總預算方案，報預算決策管理委員會討論，最終將審核通過的年度預算方案上報董事會審議批準，并下達執行。

（四）預算執行分析。企業定期對預算執行情況進行分析、評估、監督和控制，對當期實際發生數與預算數之間存在的差異分析原因，提出改進措施，并落實責任，如發生行業形勢或國家政策有重大變化的等情況，預算委員會經過一定的審議程序，提交董事會批準后進行年度預算調整。

（五）預算的考核評價。通過合理的考核，賞罰分明的獎懲，確保預算管理落到實處，預算管理委員會在預算執行評估的基礎上，對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，將企業的業績與每個部門和每個員工的收益緊密聯系，充分調動員工的積極性，推動企業實現戰略目標。

參考文獻：

[1]陳姣.我國企事業全面預算管理的現狀及改進建議[J].中國經貿導刊，2014（17）.

[2]鄒志英.玩轉全面預算魔方[M].北京：機械工業出版社，2014.

（作者單位：鄭州華安置業有限公司）