信用卡套現(xiàn)審計思路及查證

劉桂君

一、信用卡套現(xiàn)的基本概念及其危害

信用卡套現(xiàn)是指持卡人不是通過正常合法手續(xù)（ATM或柜臺）提取現(xiàn)金，而通過其他手段將卡中信用額度內(nèi)的資金以現(xiàn)金的方式套取，同時又不支付銀行提現(xiàn)費用的行為。主要危害：一是涉嫌非法發(fā)放貸款和超范圍經(jīng)營，擾亂正常的金融秩序。非法信用卡中介以廣告方式向不特定社會公眾發(fā)出交易邀約，通過代信用卡持卡人償還到期款或協(xié)助持卡人刷卡虛假消費套現(xiàn)，向持卡人墊付或提供周轉(zhuǎn)資金，從中收取高額手續(xù)費，嚴(yán)重違反了我國的相關(guān)法規(guī)。二是變相增加了信貸投放，削弱了宏觀調(diào)控的效果。信用卡持卡人在不法中介的協(xié)助下，利用虛擬的刷卡消費套現(xiàn)，將取得的款項用于經(jīng)營活動或其他用途。造成消費信貸轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)流通經(jīng)營信貸、短期信貸資金長期化使用、資金流動性進(jìn)一步增加的局面。同時也脫離了監(jiān)管層的管理視線和控制，宏觀調(diào)控的效果被削弱。三是給金融安全帶來威脅。一方面沖擊了國家對現(xiàn)金和反洗錢的日常管理體系，相關(guān)部門難以對套現(xiàn)資金進(jìn)行有效的鑒別與跟蹤，另一方面加大了銀行經(jīng)營成本和經(jīng)營風(fēng)險，持卡人套現(xiàn)后一旦無法還款，有時甚至是惡意欠款，發(fā)卡銀行則必須承擔(dān)相應(yīng)的催收費用、惡意透支的訴訟費用，以及壞賬損失的核銷費用等。當(dāng)信用卡套現(xiàn)泛濫、大量的套現(xiàn)資金累積到一定規(guī)模后，發(fā)卡銀行將會背上巨大的風(fēng)險包袱。四是助長欺詐和不法經(jīng)營之風(fēng)，破壞了社會信用環(huán)境。由于可以獲得無風(fēng)險的收益，非法信用卡中介活動的猖獗助長了不法經(jīng)營之風(fēng)，將可能誘使更多特約商戶從事信用卡套現(xiàn)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步給社會信用環(huán)境造成破壞。五是容易誘發(fā)信用卡詐騙行為，使無辜者蒙受損失。部分名義持卡人在不知情的狀況下被別人冒用申領(lǐng)了信用卡。

二、信用卡套現(xiàn)的本質(zhì)

虛假交易是信用卡套現(xiàn)的最終本質(zhì)。持卡人通過虛擬交易等手段，把卡內(nèi)信用額度變?yōu)楝F(xiàn)金持有。因為信用卡一般都有免息寬限期，套現(xiàn)行為就相當(dāng)于持卡人從銀行獲得了一筆小額免息貸款。配合其套現(xiàn)的商戶，則相當(dāng)于作為金融中介，非法辦理了一筆免息融資業(yè)務(wù)，商戶從中抽取手續(xù)費牟利。

三、信用卡套現(xiàn)的行為特征

從信用卡套現(xiàn)的交易行為分析來看，信用卡套現(xiàn)的行為的特征主要是通過持續(xù)、虛假的刷卡交易，循環(huán)使用、反復(fù)套現(xiàn)，將信用卡作為“額度轉(zhuǎn)現(xiàn)金”媒介的該類貸記卡，其額度的使用往往會表現(xiàn)出比較有規(guī)律的周期現(xiàn)象。即：某個月中，持卡人在很短的時間內(nèi)（如1-3天），即通過刷卡幾乎用盡所有的卡內(nèi)信用額度，至最后還款日之前再集中還款；并在完成還款、額度恢復(fù)后，立即再次重復(fù)以上的刷卡行為，持續(xù)往復(fù)、周而復(fù)始。信用卡非法套現(xiàn)透支融資審計重點關(guān)注企業(yè)、擔(dān)保公司或個人批量使用信用卡，循環(huán)使用信用額度，虛構(gòu)交易透支套現(xiàn)并將透支資金用于非服務(wù)貿(mào)易支出、民間借貸等問題。因此需要關(guān)注下列特征：

（1）信用卡高比例使用授信額度。檢查領(lǐng)卡后或賬單日后5日內(nèi)快速使用90%以上信用額度；賬戶日平均額度使用率在90%以上，且大部分交易集中在固定某個或某幾個商戶的現(xiàn)象。

（2）異常還款和消費。到期日前全額還款，在信用額度恢復(fù)后短期內(nèi)，再次使用信用額度在90%以上；多張信用卡在同一個商戶快速使用全部信用額度的現(xiàn)象。

（3）大比例循環(huán)使用授信額度。檢查一張或多張卡使用90%以上授信額度，到期歸還款后再次循環(huán)使用90%以上授信額度，將資金集中某個賬戶用于非服務(wù)貿(mào)易項的現(xiàn)象。

四、非現(xiàn)場審計思路

在審計實務(wù)中，通過非現(xiàn)場對海量規(guī)模的貸記卡消費交易記錄的大數(shù)據(jù)分析，從交易金額、交易時點、消費行為、還款行為等方面入手，提煉審計經(jīng)驗、便攜審計方法、篩選疑點樣本，從而多角度、多維度的深入分析，則可較為準(zhǔn)確地對存在信用卡套現(xiàn)行為特征的卡、人和商戶，達(dá)到精確制導(dǎo)、有效排查的工作成效。以下就持卡人通過集中式的消費與還款行為，形成短期高占用額度進(jìn)行信用卡套現(xiàn)的特征，對非現(xiàn)場審計思路和方法進(jìn)行逐一分析。

審計主要思路是根據(jù)貸記卡賬單日，構(gòu)建年度內(nèi)每個賬單期的首日與末日序列；并根據(jù)該序列，提取各賬單期內(nèi)的消費交易和還款情況，從中統(tǒng)計在賬單期內(nèi)存在短期內(nèi)（2天內(nèi)）高占用額度（9成以上）消費行為的情況（且單賬期消費匯總額為接近授信額度）。具體包括：貸記卡賬戶資料提取、整形當(dāng)年度12個月標(biāo)識序列、提取貸記卡各賬單期消費明細(xì)、關(guān)聯(lián)貸記卡消費交易涉及我行商戶明細(xì)、補(bǔ)充貸記卡消費明細(xì)賬戶信息、補(bǔ)充貸記卡消費明細(xì)客戶信息、匯總貸記卡賬單期消費交易情況、提取貸記卡各賬單期還款明細(xì)、匯總貸記卡賬單期還款交易情況、篩選賬單期內(nèi)存在N天消費X成以上額度記錄、關(guān)聯(lián)短期高占用額度消費賬期還款情況、統(tǒng)計賬戶存在短期高占用額度消費行為次數(shù)、關(guān)聯(lián)及統(tǒng)計短期內(nèi)高占用額度消費且高集中度還款賬戶情況、統(tǒng)計存在相關(guān)特征消費交易所在商戶、補(bǔ)充短期高占用消費行為交易所在商戶信息。

構(gòu)建的審計框架是：提取貸記卡資料信息、構(gòu)建年度各月消費統(tǒng)計框架、統(tǒng)計單張貸記卡消費情況與特征、統(tǒng)計單張貸記卡還款情況與特征、篩選存在套現(xiàn)疑點特征的貸記卡審計樣本、關(guān)聯(lián)套現(xiàn)嫌疑貸記卡的還款信息、提取提供套現(xiàn)刷卡服務(wù)的商戶信息。

如在某年度對某行開展的信用卡套現(xiàn)審計期間，審計人員以上述框架結(jié)果表為基礎(chǔ)，對該行貸記卡消費類交易明細(xì)延伸做二次分析，尤其是對“持卡人信息”、“商戶聯(lián)系人信息”、“持卡人客戶聯(lián)系人信息”等要素之間的關(guān)聯(lián)性，進(jìn)行重匹配、再分析，進(jìn)一步提取出4類線索特征表，用于對存在提供刷卡套現(xiàn)情況的商戶進(jìn)行集中分析與現(xiàn)場核實。

具體包括“某商戶某日消費交易貸記卡客戶聯(lián)系人相同且涉及3戶以上”、“持卡人與商戶聯(lián)系人或客戶聯(lián)系人相同”、“商戶聯(lián)系人與客戶聯(lián)系人相同”和“商戶名稱與客戶單位名稱相同”。

五、審計實務(wù)運(yùn)用

（一）某商戶某日消費交易貸記卡客戶聯(lián)系人相同且涉及3戶以上數(shù)據(jù)特征顯示：某年7月3日，客戶張某、李某和王某，在商戶“T市某有限公司”各消費3萬元、3萬元和5萬元，且消費筆數(shù)均為1筆?？蛻粜畔①Y料，該三位貸記卡客戶的聯(lián)系人同為劉某。據(jù)此，審計重點是：批量開卡、批量用卡消費，以及消費結(jié)算資金的用途去向。

（二）持卡人與商戶聯(lián)系人或客戶聯(lián)系人相同的數(shù)據(jù)顯示：某年度貸記卡客戶代某在“C市某醫(yī)材有限公司”共消費5筆，合計金額42萬元；傅某在“T市某眼鏡店”商戶共消費8筆，合計金額9萬元，商戶信息資料，該兩位貸記卡客戶均為其消費交易發(fā)生所在商戶的聯(lián)系人。據(jù)此審計重點是：貸記卡持卡人在自己所聯(lián)系或控制的商戶上消費，以及消費結(jié)算資金的用途去向。

（三）商戶聯(lián)系人與客戶聯(lián)系人相同的數(shù)據(jù)顯示，某年7月至9月期間，貸記卡客戶董某、胡某等5人均于每月的同一日內(nèi)，在商戶“A商業(yè)公司”每人均發(fā)生消費交易1筆，且消費金額都同為3萬元。根據(jù)商戶和客戶信息資料，以上貸記卡客戶的登記聯(lián)系人與消費所在商戶“A商業(yè)公司”的業(yè)務(wù)聯(lián)系人同為張某。據(jù)此，審計重點應(yīng)該是：批量開卡后貸記卡由一人控制使用；貸記卡持有控制人在自己所聯(lián)系或控制的商戶上批量用卡消費后，消費結(jié)算資金的用途去向。

（四）商戶名稱與客戶單位名稱相同的數(shù)據(jù)顯示，某年度貸記卡客戶段某、袁某等3人分別在商戶“A汽車銷售服務(wù)有限公司”發(fā)生消費交易1筆、8筆和9筆，消費金額分別為3萬元、160萬元和240萬元。資料顯示以上貸記卡客戶的登記單位名稱與消費所在的商戶名稱相同。據(jù)此審計重點應(yīng)該是：商戶企業(yè)內(nèi)部員工或存在關(guān)聯(lián)的其他人員，辦理貸記卡后，在該商戶用卡消費交易的真實性，以及消費后結(jié)算資金用途去向。

六、現(xiàn)場審計查證

在以上審計分析過程中，發(fā)現(xiàn)某行批量開立的信用卡以及相關(guān)刷卡消費交易所在商戶，存在非本人真實開卡、集中控制、集中套現(xiàn)、統(tǒng)一還款等違規(guī)行為。經(jīng)現(xiàn)場審計查證，進(jìn)一步鎖定了審計證據(jù)，確認(rèn)該公司存在批量開卡資料不實；申請POS機(jī)具用于批量刷卡；非持卡人賬戶轉(zhuǎn)出資金批量還款等問題在同一臺POS上循環(huán)套現(xiàn)等問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳麗.對信用卡套現(xiàn)合規(guī)管理的思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015（26）.

[2]李斐.信用卡套現(xiàn)風(fēng)險防范對策研究[D].山東師范大學(xué)，2015.

（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局上海分局）