企業內部會計控制的現狀及改進

武漢景弘環保科技股份有限公司 羅漢春

企業內部會計控制的現狀及改進

武漢景弘環保科技股份有限公司 羅漢春

隨著我國市場經濟的不斷發展，市場對于企業自身管理水平的要求越來越高，管理的優劣可以決定企業的生死。企業要想實施現代化管理，首先需要對企業內部控制目標進行明確，尤其是內部會計控制目標。本文闡述了內部會計控制的內涵及其作用，重點分析了企業內部會計控制的現狀，指出現階段我國企業內部會計控制中的不足，探討了對企業內部會計控制不足采取的改進措施，以期能夠改善企業內部會計控制現狀。

內部會計控制 發展現狀 改進措施

隨著我國經濟市場改革的不斷推進，越發激烈的市場競爭讓會計內部控制顯得更為重要。企業想要實現可持續發展就必須加強會計內部控制工作的管理力度。就目前我國會計內部控制的情況來看，雖然取得了一定的進步，但是還遠遠無法滿足企業日益發展的需求。會計內部控制中還有許多問題值得我們深入研究，加以分析。比如怎樣在確保企業經濟收益的前提下，幫助企業減少投資成本；如何進一步加強企業會計內部控制的力度等都是值得深入研究的課題。

1　內部會計控制概述

1.1內部會計控制定義

內 部會計控制是指單位為了提高會計信息質量、保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。會計內部控制作為保證企業各種財產安全、完整的重要手段，其存在的意義就是確保我國相關的法律法規在企業內部得到有效的實施。會計內部控制主要由內部牽制，以及各種確保會計信息質量的控制方法、措施和程序組成，因此會計內部控制具備維護企業財產安全性與完整的能力，同時還能為企業的決策與管理提供可靠的數據，為建立健全企業會計信息系統打下良好的基礎。圖1為內部控制框架。

圖1　內部控制框架

1.2內部會計控制制度的意義

內部會計控制制度是現代企業財務管理制度的重要組成部分。實踐證明，內部會計控制制度是企業各項管理的基礎，是企業持續健康發展的保證，是企業成功不可或缺的要素。加強企業財務管理，加強成本控制，促進現金流量最大化，保障經營管理目標的實現，必須有良好的內部控制制度作保障。許多企業經營失敗、會計信息失真以及違法經營，在很大程度上都可歸結為企業內部會計控制的薄弱、缺乏或失敗。內部會計控制制度是單位會計基礎工作的重要組成部分，是發揮會計監督職能的前提。

2　企業內部會計控制的現狀

2.1對內部會計控制的重要性缺乏認識

就目前我國企業會計內部控制的情況來看，大部分企業還是沒對會計內部控制工作引起重視，企業內部沒有建立完善的會計制度，導致企業內部控制工作敷衍了事，工作形式更是流于表面。此外，部分企業并沒有針對自身的會計內部控制工作設置專門的內部審計結構，因此在進行內部審計時，由于缺乏獨立性以及權威性，大大降低了內部審計工作的監督和評價效果。最后也是最重要的一點，在企業內部相關領導者并沒有對會計內部控制深入了解，因此無法從企業發展的角度制定決策，更多的還是以自我的意志作為決策的依據，導致會計內部控制制度淪為一紙空文。

2.2企業基礎會計工作比較薄弱

嚴格的、規范的執行基礎會計工作是貫徹落實企業內部控制的重要因素，然而目前我國大多數企業內部都存在會計基礎工作薄弱、賬目不清晰、會計信息可信度低下等問題，這些問題的存在都為企業內部會計控制帶來了極大的難度。除此之外，企業內部會計管理崗位在設置過程中存在著配置不合理、權責不清晰等問題，在決算、執行、監督等方面缺乏相互制衡的管理體制，無法為企業內部會計控制工作的執行提供有力的保證。

2.3企業會計信息質量不高

會計信息對于一個企業的發展來說，其不僅僅是企業經營者制定管理決策時的重要依據，同時還能為企業管理者進行投資決策時提供可信的數據信息。因此可以說企業內部控制的成敗與企業會計信息息息相關。然而，目前我國企業內部的會計管理工作十分混亂，進而大大影響了會計信息的質量，導致會計信息提供真實信息的能力大大減弱，無法發揮其真實的作用。會計信息的失真不僅會導致企業經營管理者無法正確判斷企業的現狀，更給企業的發展帶來了極大的障礙。

3　企業內部會計控制不足的改進措施

3.1建立并完善內部會計控制體系

企業必須充分結合本身具體情況來建立并逐漸完善內部會計控制體系。企業具體內部各個部門應該遵守以下原則。

首先遵循不相容職務相分離原則，針對企業內部各部門的職權進行科學合理劃分，構建互相制約的機制。明確各個職能部門的授權批準范圍、程序、權限以及責任等，確保企業權責清晰明確，管理科學。在企業內部設置授權批準、會計記錄、業務主辦、財產保管以及稽核檢查等相關職位，以此來保證會計責任與經營責權的分離、會計核算和資產保管的分離、授權與保管、執行、記錄、審查等的分離。

其次是制定明確的作業程序、工作目標、管理方法以及控制標準，定期組織考核，督促員工在處理各項業務時能夠嚴格貫徹落實各項標準，最終達到預定目標。企業應該實施全面預算管理制度，并將重心放在現金流量、成本費用、營業收入上面，及時分析預算結果，以便更好地控制預算差異。牢固樹立風險意識，構建科學合理的風險管理系統，在此基礎上對風險進行有效地預警、識別、分析、評估、報告等，通過上述措施能系統全面地控制和防范經營風險和財務風險。做好會計基礎工作，在日積月累中逐漸健全會計信息系統，綜合運用計算機技術、網絡技術等信息技術手段建設內部會計控制系統，最大限度上減少甚至去除人為控制因素，保證內部會計控制能夠得到有效實施。

最后就是內部會計控制體系必須要準確地反映企業經營管理目標，同時凸顯控制的關鍵點和重點。其一，要有較好的適用性，企業制定的內部控制不但要結合本身的生產經營特征，同時還必須能夠很好地適應內外部環境，絕不可以生搬硬套別人的成功案例；其二，經濟性要好，內部會計控制如果環節較多、措施較繁雜，這樣雖然能夠獲得較好的效果，但必然要付出更高的成本代價。企業在注重控制的完整性和嚴密性的同時，還應該盡可能對機構與人員進行精簡，完善控制措施和手段，防止出現重復勞動；其三，選擇控制關鍵點，選擇最重要的業務環節以及成本費用項目來實行控制，這樣可以達到事半功倍的效果，如果不分輕重地針對所有環節或者項目多進行控制，效果反而不盡理想。

3.2建立內部控制風險防范漏洞機制和監控措施

現實工作中，企業在對外投資、籌資時，應進行嚴密的可行性分析，按“申請—論證—審批—實施”等嚴格的程序來操作，重大項目嚴格實行集體決策。項目應經過充分論證，采取相關的風險評估控制措施，避免盲目超規模的投資。企業還應設定明確的資產負債率預警線，對超出預警線的項目嚴格審核，避免盲目上馬造成的巨大財產損失。

3.3貨幣資金風險控制設計

（1）嚴格控制財務人員的職業準入條件，同時強化崗位考核制度。在選用并分配財務人員時必須要綜合全面考察其職業道德，最基本的要求就是廉潔奉公、正直誠信；財務人員要想做好本職工作，還需要具備優良的業務素質，相關人員必須要熟練了解并掌握賬務處理程序以及資金控制流程，只有這樣才可以確保各類結算的安全；建立細致入微的財務人員績效考核制度，以便獎優罰劣，充分調動人員工作的積極性。

（2）控制資金收支流程，構建嚴格的授權審批制度。相關結算人員必須要憑銀行發放的結算證或者公司出具的授權委托書才可以辦理銀行結算業務，如果結算人員出現了變動則必須告知銀行；對于網上銀行業務中涉及的登錄密碼、物理密鑰等進行分開管理；嚴格審核業務經辦人員、部門負責人以及公司領導的簽字制度，嚴格審查原始發票和憑證的真偽，確保收支業務的合法性和真實性。

（3）控制過程監督，構建責任追究制度，對于挪用、侵占貨幣資金的行為予以嚴厲打擊。建立財務人員強制休假制度、崗位輪換制度，防止利用職務之便舞弊；財務部門要定期清查審核各類合同、未達賬項、債權債務，勾對好收付款項以及合同條款。及時清查銀行未達賬項同時找到原因。特別是對于銀行已記但單位未記的調整業務，應該及時向開戶行進行查詢，避免單位出納人員或者銀行業務人員擅自挪用單位資金；稽核人員應該進行不定期突擊查庫，對現金庫存、調節表、對賬單、盤點表以及印鑒保管登記簿等資料進行檢查，查看其完備性和及時性。

3.4主要經濟事項的監督與制約制度

企業的主要經濟事項的順利進行是一個企業發展的重要保證。企業的經濟事項主要包括了資產購置、對外投資等內容。企業可以通過建立科學完善的監督與制約體系，以此保證企業主要經濟事項的順利進行，對于企業的發展而言有著十分重要的作用。企業在建立制度時，為了保證每項經濟事項都能有效控制，要充分考慮自身的優點以及發展方向等綜合因素，從而制定出與企業發展需求相一致的管理制度，為企業健康發展打下良好的基礎。

4　結語

總而言之，做好企業會計內部控制不但能夠為企業的發展打下良好的基礎，還能促進企業的健康發展。然而，目前我國企業會計內部的控制依然不夠完善，需要企業樹立創新精神，積極引進西方先進的控制技術，提高會計內部控制的有效性，進而提高企業的市場競爭力。

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F275

A

2096-0298（2016）09（b）-029-02

羅漢春（1973-），女，漢族，湖北武漢人，中級會計師，大專，主要從事企業財務預算、管理會計、財務報表分析等方面的研究