流動資金管理對企業單位的財務改進意義

程冬妮

摘要：對于企業來說，流動資金是企業經營管理過程中的核心管理內容之一，對企業的長期穩定發展具有不可替代的重要作用。隨著現代企業管理制度的不斷發展和完善，管理好流動資金，提高流動資金周轉效率，是企業獲得長期可持續發展的重要措施。然而，由于受到傳統管理理念的影響，我國企業在流動資金管理過程中，還存在著一些突出問題，不利于提升流動資金的管理效率和效果，長此以往將會影響企業的生存和發展。

關鍵詞：流動資金；管理；企業；財務

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-02

一、引言

企業流動資金，又稱為運營資本，主要是指企業在日常經營生存過程中所需要依靠的那部分周轉資金，主要包括應收賬款、現金、存貨等內容。流動資金是企業資金中最為靈活、最有活力的部分，也是現代企業經營管理的重要基礎。然而，由于受到傳統管理理念的影響，我國企業的流動資金管理工作還存在這樣或那樣的問題，導致流動資金管理不善，利用效率低下，甚至出現不明原因的流失，嚴重背離了企業流動資金的管理目標，不僅導致流動資金無法發揮出應有的重要功能，甚至還可能影響企業的經濟效益，甚至陷入經營危機。隨著我國社會主義市場經濟的發展和完善，現代企業若想獲得長遠穩定發展，勢必需要重新審視自身的流動資金管理工作，從管理制度建設入手，重視制度落實，堅決防止流動資金不明流失，提高對流動資金的利用效果。企業在進行流動資金的管理過程中，存在著一系列的制約因素或者是管理難點，鑒于此，企業應當充分分析自身流動資金的管理狀況，在此基礎上，結合經營狀況、財務水平、發展戰略等因素，綜合考慮如何更為科學有效地管理流動資金。

二、企業流動資金管理存在的主要問題

（一）流動資金占用過高

隨著市場競爭激烈程度的不斷提高，一些企業為了盡快搶占市場占有率，不惜進行盲目投資和擴建，在缺乏科學周密論證的情況下，做出一系列重要的經營決策，導致流動資金占用過高。企業做大并不一定能夠做好，如果產品質量難以保障，生產成本難以控制，那么在市場競爭中就無法占據優勢地位，產品銷售一旦出現問題，就容易造成產品積壓，資金沉淀。一些企業病急亂投醫，采取不恰當的促銷手段，導致資金回籠速度減慢，流動資金利用效率降低。

（二）缺乏對資金使用過程中的監督與控制

不論是在國有企業還是民營企業中，公司管理層對流動資金流轉的各個環節都普遍存在監管不力的問題，甚至出現人為凌駕于內部控制制度之上的嚴重問題，繼而引發類似侵吞企業資產、資產不明流失等問題。盡管一些企業也制定了一些針對流動資金的監督管理辦法，但是由于重視程度不足、執行乏力等問題，導致這些監督管理辦法仍然未能形成有效的約束效應。很多企業在進行重大投資決策前，沒有經過嚴密的組織討論，而是一個人說了算，資金的流向與控制完全脫節，企業難以及時掌握資金變動的具體情況。由于這種情況的存在，一些企業資金容易出現入不敷出，財務風險較高的狀況。由于企業管理層對資金管理還存在理念上的偏差，財務人員一旦只按照領導意圖處理企業賬務，就很可能讓財務監督變為一紙空文。

（三）流動資金較為匱乏，難以滿足實際經營生存需求

一些企業為了盡快提高銷售量，搶占市場，就將大量資金投入到生產設備的購買和廠房的修建上，使得流動資金總量不斷減少。此外，還有一些企業為了維持擴大再生產的資金需求，通過大量舉債的方式籌集資金，針對已經發生的債權債務又不能及時做好核對工作，未能及時處理來往款項，十分容易引發呆賬、壞賬，導致企業收支情況模糊，嚴重影響資金流動性。企業在日常財務管理工作中也較為粗放，不注意規范性，侵吞資金、違規挪用的情況也時有發生，也在一定程度上導致了企業可用流動資金的減少。最后，很多企業都缺乏對資金使用的事前統一規劃和預測，在資金使用過程中也沒有進行追蹤，未能實施有效的資金量動態管理模式。在投資決策的制定上，僅僅根據既有經驗進行判斷，很多項目出現投入高、產出低等不利情況，導致流動資金利用率低下，形成嚴重的資金浪費。

三、改進企業流動資金管理的對策及意義

（一）科學調配流動資金，提高資金效用效率和效果

企業需要在經營過程中努力盤活資金存量，多渠道提高流動資金的使用效率，具體可以參考以下幾點措施：首先，企業應當重視對流動資金需求量的預測，在此基礎上優化流動資金來源。企業應當采取科學手段對未來計劃需要的流動資金量進行預判。需要把握的原則是預判的資金量既要能夠滿足企業日常經營、生產需要，同時也不要出現大量的資金過剩的情況。在確定具體金額的過程中，可以對籌資方式進行對比分析，最終挑選出效率最高，成本最優的籌資方式進行科學組合，在控制籌資成本的基礎上提高企業經營效益。其次，企業還需要自上而下推行全面預算管理工作，以便促進資金流轉效率的提升。企業應當以戰略目標為基礎，對未來的經營活動、財務活動進行規劃，形成全面管理預算，并在預算執行過程中嚴格落實于考核，進行全程監督和控制。企業預算管理部門需要定期對投資、采購、生產、銷售等各個環節的實際數據同預算數據相比對，及時發現偏差并分析原因，從而采取具有針對性的調整方法，并且不斷積累經驗，為預防財務風險奠定良好的基礎，以便在出現風險事件的時候能夠快速識別，及時反映，盡可能避免或者降低損失。此外，為了進一步提高流動資金的周轉速度，企業各個部門之間還需要加強溝通與協調，尤其要保持對市場價格、市場占有率等關鍵性指標的關注度和敏感度，防止產品大規模積壓，繼而降低流動資金周轉速度。最后，還需要進一步盤活資金存量。企業需要加強債權分析，盤活資金存量，降低資產負債率，提高資金回籠速度，打通資金內部調劑渠道，科學調配資金，降低財務管理成本。

（二）多種監督方式共用，提高流動資金的安全性和完整性

首先，企業可以實施會計委派制，加強對下屬單位或部門重大財務事項的監督，主要目的是確保財務會計信息的真實、準確，防止企業流動資金出現無故流失。其次，企業還可以在內部積極開展內部審計工作，尤其要將關注重點置于事前預防和事中控制上來。提高內部審計機構的層級和獨立性，建立健全內部審計監督制度和具體管理辦法。企業管理層需要充分認識到內部審計與監督不僅僅是對財務會計信息的真實性、合法性進行監督和把關，更為重要的是還需要對企業的各項經營決策、規章制度執行情況進行客觀反映與評價，需要將更多的人力物力放到事前預防和事中控制上來，確保經營管理活動的有序開展。

（三）實施流動資金集中管理模式

隨著部分企業的做大做強，企業集團化的運作模式日益普遍，集團公司具有資產多、規模大、現金流量不穩定等特點。在集團企業中，由于對分支機構的控制力較為薄弱，因此導致企業資金結余的部分長時間閑置，降低了資金的利用效率，甚至出現某些部門嚴重缺乏資金，而某些部門又資金過剩的尷尬局面。鑒于此，規模逐步壯大的企業需要考慮采用集中管理模式完成對流動資金的管理，提高企業對流動資金的調控力度，將存量資金激活使用，快速調劑企業內部資金余缺，降低資金成本。資金集中管理模式不論對于企業集團還是分支成員來說都具有積極意義。通常來看，面對較為嚴峻的經濟下行壓力，很多金融機構的貸款規模都十分有限，企業通過將閑置資金用于購買銀行理財產品也難以得到理想的收益。因此，流動資金較為充沛的部門或分支機構可以將資金借調給有需要的部門或分支企業。在確定借款利率的過程中，也可以綜合考慮結余資金規模、金融機構貸款利率等因素，綜合將借款利率確定為適度高于同期理財產品收益率的范圍內，力爭實現各個分支機構、成員企業之間的互惠互利。

四、結語

綜上可述，企業的流動資金好比企業賴以生存的血液，可以說針對流動資金的管理是企業整個資金管理工作的核心。隨著現代企業管理制度的不斷發展和完善，流動資金管理工作貫穿于企業的各個經營環節，重要性甚至比利潤規模更加突出。對于企業來說，要想在競爭日益激烈的市場中保持發展潛力和競爭優勢，就需要從思想上重視流動資金管理，不斷在實際工作中完善流動資金管理模式，實現資金高效循環，為企業長期穩定健康發展打下良好的資金基礎。

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