探究如何做好企業(yè)所得稅納稅籌劃

趙玉敏

摘要：企業(yè)所得稅指的是扣除企業(yè)經(jīng)營成本等款項后對企業(yè)剩余所得所繳納的稅款。隨著我國稅收制度的逐步完善，做好企業(yè)所得稅納稅籌劃工作對企業(yè)節(jié)省成本、實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置發(fā)揮著越來越重要的影響作用。因此筆者結(jié)合企業(yè)的實際狀況，在文中詳細(xì)的分析了企業(yè)所得稅納稅籌劃的要點以及納稅籌劃的具體運用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；納稅籌劃；要點；具體運用

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-02

一、概述

納稅籌劃是指納稅人在國家法律許可的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、核算和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項預(yù)先進(jìn)行設(shè)計和運籌，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以達(dá)到稅后利潤最大化的一系列活動。

國家為獲取穩(wěn)固的財政收入，有效發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控作用，實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)均衡的發(fā)展，國家制定了相關(guān)稅收政策，對企業(yè)所得實行征稅。具體來說，企業(yè)所得稅是政府對企業(yè)營業(yè)收入中扣除成本、費用以及營業(yè)稅金等款項后剩余的所得征收的稅金。隨著社會法制的進(jìn)步和完善，政府對企業(yè)制定的納稅政策也在不斷建立和改進(jìn)。在當(dāng)下的企業(yè)所得稅征稅制度中，企業(yè)具有較大的彈性空間來做好企業(yè)所得稅納稅的籌劃工作。企業(yè)所得稅是企業(yè)需要上繳的稅金中重要的一項稅款。因此企業(yè)的所得稅的納稅籌劃管理也是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。企業(yè)的最終經(jīng)營目的為獲取盈利，所得稅納稅籌劃工作的完善對減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)提供了重要的保障。完善企業(yè)所得稅納稅籌劃能幫助企業(yè)在盈利的同時做好開源節(jié)流，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，進(jìn)一步推動企業(yè)的生產(chǎn)再造、規(guī)模擴(kuò)展，從而提升企業(yè)的競爭力。同時企業(yè)合理規(guī)劃好所得稅的納稅籌劃對推動國民經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展、推動社會生產(chǎn)力的進(jìn)步具有積極的促進(jìn)作用。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的要點

1.企業(yè)所得稅的納稅籌劃是一項合理合法的管理工作

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前，首先要明確地認(rèn)識到納稅籌劃必須是一項合理合法的財務(wù)管理項目，雖然與違法的逃稅避稅在目的的表現(xiàn)上有一致性，但是兩者在性質(zhì)上有著本質(zhì)的區(qū)別。企業(yè)的納稅籌劃工作是在維護(hù)國家利益的基礎(chǔ)上實現(xiàn)開源節(jié)流，節(jié)省經(jīng)營的成本和費用，實現(xiàn)企業(yè)合法利益的最大化。但是違法的逃稅避稅等行為卻是將企業(yè)自身的利益放在首位，不惜損害國家和人們的利益，這種行為理所當(dāng)然不能為企業(yè)所采取。因此保障納稅籌劃的合法合理性是開展企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的前提條件。

2.企業(yè)所得稅的納稅籌劃是幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的途徑

企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的渠道和利益是多樣的，其中對企業(yè)所得稅的納稅籌劃管理就是途徑之一。做好企業(yè)所得稅納稅籌劃管理的根本目的也在于增加企業(yè)的盈利。例如一些中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)少，規(guī)模有限。企業(yè)所得稅的征收對企業(yè)來說是一筆不小的負(fù)擔(dān)，假如企業(yè)通過調(diào)整利益的所得，適當(dāng)降低利潤，從而減少稅收的征取，反而能獲得比原先更多的利益收入，企業(yè)的資本也得以逐漸積累，為擴(kuò)大中小企業(yè)的規(guī)模奠定了基礎(chǔ)。

3.企業(yè)所得稅納稅籌劃對管理者有相應(yīng)的要求

企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作是由企業(yè)內(nèi)部的管理人員以及財務(wù)人員制定的。因此想要完善企業(yè)所得稅納稅籌劃工作，這對相關(guān)管理和籌劃人員就提出了相應(yīng)的要求。首先管理人員要遵守基本的職業(yè)道德規(guī)范，不受利益的驅(qū)使做出逃稅漏稅等非法工作安排。同時管理層還要加強對基層員工與干部的職業(yè)素質(zhì)和道德培訓(xùn)工作，嚴(yán)格要求員工按照相關(guān)法律法規(guī)行事。加強監(jiān)督，對員工的自利行為加以嚴(yán)懲。其次企業(yè)管理人員要加深對國家制定的法律法規(guī)的了解和掌握，從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，妥善結(jié)合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部情況，制定合理有效的適合企業(yè)發(fā)展的所得稅納稅籌劃方案。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體運用

1.選擇適合的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》，政府對采用不同組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)征稅方式也不盡相同。法律法規(guī)對不同類型的企業(yè)都有著不同的規(guī)定。《企業(yè)所得稅法》中將企業(yè)劃分為居民企業(yè)以及非居民企業(yè)。其中按照稅法的規(guī)定居民企業(yè)需要承擔(dān)全部的稅收義務(wù)，而非居民企業(yè)則承擔(dān)有限的稅收義務(wù)，并且對納稅范圍也做出了限定：企業(yè)在我國境內(nèi)獲取的所得額。稅法還考慮到子公司以及下屬分公司等情況，對于不具備法人資格的經(jīng)營單位，兩家或是多家單位不能合并納稅。但是對于企業(yè)來說，合并納稅有比較多的好處，也更能節(jié)省企業(yè)需要支付的成本和費用。為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，稅法中明確提出了對新型企業(yè)的納稅優(yōu)惠政策：新企業(yè)在5年內(nèi)可以享受稅收的過渡期。因而中小型企業(yè)可以自行選擇是否要利用這一項優(yōu)惠政策。綜上根據(jù)稅法的不同規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身的發(fā)展的實際情況出發(fā)，選擇適合企業(yè)發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

2.合理利用納稅的優(yōu)惠政策

企業(yè)管理者在開展納稅籌劃管理工作時，要充分利用好《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的優(yōu)惠政策，對預(yù)提所得稅進(jìn)行相應(yīng)的籌劃。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，政府實行對非居民企業(yè)股息紅利開征20﹪的政策。這一政策對境外投資企業(yè)造成了一定的沖擊，但是卻有利于非居民企業(yè)開展合法的避稅籌劃，因此非居民企業(yè)可以有效的利用這一政策減少稅收的費用。隨著社會的發(fā)展進(jìn)步，政府根據(jù)信息化技術(shù)的發(fā)展需要，對從事高科技領(lǐng)域的企業(yè)征稅率降至15﹪，同時也對其他一些重點發(fā)展行業(yè)制定了優(yōu)惠政策。據(jù)此企業(yè)應(yīng)當(dāng)定出好的發(fā)展方向，并結(jié)合政策制定長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)還可以努力向發(fā)展勢頭正勁的領(lǐng)域邁進(jìn)。上述提及《企業(yè)所得稅法》還對中小企業(yè)給出了優(yōu)惠政策，因此中小企業(yè)可以在發(fā)展之初就抓住利于自身的優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)的初步發(fā)展。

3.完善企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體內(nèi)容

企業(yè)納稅籌劃管理者應(yīng)當(dāng)在遵守法律制度，符合稅法規(guī)范的前提下，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅具體納稅籌劃的內(nèi)容。企業(yè)希望制定合理有效的所得納稅籌劃方案，就要按科學(xué)有序的步驟進(jìn)行規(guī)劃。首先企業(yè)管理者需要掌握和了解最新的稅收政策，將新的稅收政策與舊的稅收政策對比分析，了解具體的變動政策，在制定方案時候避免出現(xiàn)混淆新舊政策的狀況，導(dǎo)致沖突發(fā)生。其次納稅籌劃者應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)納稅的外部情況，做到審時度勢，根據(jù)實際情況，將外部環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)有效結(jié)合起來，實現(xiàn)全方位的合理籌劃。企業(yè)管理人員還要注重明確納稅籌劃的具體目標(biāo)，在制定具體方案時，要跟隨目標(biāo)的前進(jìn)方向，學(xué)會以長遠(yuǎn)的眼光來看待問題，保障納稅籌劃的切實可行性。在分析完具體情況后，籌劃者應(yīng)當(dāng)有初步的方案設(shè)計，并且初步的方案包括的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)詳盡仔細(xì)，涉及到方方面面。初步方案提出后，管理者應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步對初步的方案進(jìn)行修改，以此來保障方案的高質(zhì)量。在實行過程中，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的信息反饋系統(tǒng)，對方案的實行狀況和效果與之前的工作狀況做出對比，科學(xué)分析未達(dá)標(biāo)的項目并探究其存在的問題，通過這樣的總結(jié)分析來完善企業(yè)的納稅籌劃方案。完善企業(yè)的納稅籌劃工作對保障企業(yè)的盈利，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。企業(yè)納稅籌劃者需要在充分掌握企業(yè)納稅要點的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，采取合理有效的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案，以此來幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

總之，經(jīng)濟(jì)活動是復(fù)雜多變的，納稅人的經(jīng)營方式也是多種多樣的。企業(yè)應(yīng)加快對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，使其從理論和實踐上為企業(yè)盡快適應(yīng)新稅法，為企業(yè)所得稅的籌劃提供支持和幫助。企業(yè)在進(jìn)行所得稅稅收籌劃時，必須從整體效果出發(fā)，結(jié)合其具體環(huán)境和各種相互制約的因素，制定稅收籌劃方案，并保持相對的靈活性，以便隨著國家稅制、稅法、相應(yīng)的法規(guī)的改變及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的變化隨時調(diào)整籌劃方案，保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

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