地方財政支出績效評價研究

孫繼輝　梁秀翡

【摘 要】 隨著我國經濟發展進入新常態，地方財政也將面臨“過緊日子”的新形勢。在財政收入增速下降，財政支出仍需適應社會發展需要不斷增長的情況下，如何提高財政支出的效率和效果是目前亟待解決的問題，建立一套符合地方實際的評價指標體系進而加強財政支出績效評價是解決這一問題的關鍵。文章在借鑒國內外相關文獻的基礎上，以遼寧省為例，從經濟發展、社會保障、居民生活、教育科技、生態環境五個維度構建財政支出績效評價指標體系，運用因子分析法對該省14個地級市的財政支出績效進行綜合評價，并依據評價結果為地方財政績效管理咨政建言。

【關鍵詞】 地方財政支出； 績效評價； 因子分析法

【中圖分類號】 F810.7 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）17-0086-04

一、引言

“十三五”是實現財政可持續發展的關鍵時期，財政支出剛性增長壓力要求各級地方財政必須進一步探索如何提高財政支出績效水平，保證財政資金的運用既能滿足社會發展的需要，又能符合人民群眾的長遠利益，促進地方經濟和各項社會事業又好又快地發展[1]。財政支出績效水平的提高離不開健全的績效評價，為衡量財政支出的效率、財政資金運用是否合理，客觀上需要構建一套系統、科學、符合地方實際的財政支出績效評價指標體系[2]。

遼寧省2014年財政支出總額5 925.20億元，與沿海發達省份相比規模有所擴大卻仍顯薄弱。同時，財政支出結構不盡合理，建設支出所占比重過大，社會文教支出和社會保障支出相對不足，未能有效滿足人民的需要。部分財政支出項目存在不同程度的立項不合理、執行進度慢，資金到位率低、使用不規范等問題，未完成產出計劃，未取得預期社會效益、環境效益。為改善遼寧省財政支出總量不足、結構不合理、支出績效不高的現狀，亟須建立一套符合該省財政支出實際的績效評價指標體系，以加強績效評價[3]。

二、遼寧省財政支出績效評價指標體系構建

本文結合遼寧省財政支出現狀，根據科學性與可操作性相結合、系統性與目的性相結合、全面性與代表性相結合、導向性與實用性相結合的指標體系構建原則，以評價目標為基礎，從經濟發展、社會保障、居民生活、教育科技、生態環境五個維度構建適合遼寧省的財政支出績效評價體系[4]。

（一）經濟發展指標

經濟發展指標反映遼寧省財政支出的資源配置績效。財政資源配置合理將伴隨經濟發展、產業結構優化、單位財政支出的GDP產出增加[5]。因此，可以選取財政支出總額與年平均人口的比值，以人均消耗反映財政支出規模；選取一定時期內財政收入、GDP增長速度與這一時期財政支出增長速度之比，反映財政支出創造收入與財政支出之比、GDP的能力；選取一定時期全社會固定資產的投資額與本期財政支出總量之比，反映財政支出拉動社會投資的能力；選取第三產業比重反映財政支出對產業結構的優化能力。

（二）社會保障指標

提供社會保障，保障人民生活穩定，維持一定的就業率，提供良好的醫療設施是政府財政支出的重要構成。因此，選取設置社會保障和就業支出/財政支出、醫療衛生支出/財政支出，反映社會保障與就業支出、醫療衛生支出占財政支出總額的比重是否合理；設置失業保險參保人數、基本養老保險參保人數、就業增長率/社會保障和就業支出增長率、衛生機構人員數、每千人口醫療機構床位數，分別反映財政支出在社會保障、就業、醫療方面的績效水平。

（三）居民生活指標

地方政府和財政的職責之一是為居民提供公共品與服務，保證人民生活逐步提高。故選取城鄉社區事務支出/財政支出、交通運輸支出/財政支出，反映城鄉社區事務支出、交通運輸支出占財政支出的比重是否合理；用水普及率、燃氣普及率、人均道路面積，從效益維度評估財政支出為居民提供基礎公共品和服務的能力；城市居民平均每人全年消費支出、城鎮居民平均每人全年可支配收入，反映財政支出是否能夠逐步提高居民生活水平。

（四）教育科技指標

選取教育支出/財政支出、科學技術支出/財政支出兩個指標，分別反映財政支出在教育、科學發展方面的分配比例是否合理。每十萬人口高等學校平均在校生數、教職工人數、從事科技活動人數/從業人數，分別反映教育支出、科學技術支出績效水平。遼寧省各地市基礎教育的普及率相對較高，各地區差別很小，故選取“高等學校在校生數”反映該省教育水平。

（五）生態環境指標

切實保護生態環境資源，實現社會經濟與生態環境友好協調發展是各級政府的重要職責，也是財政支出的重要組成部分。選取環境保護支出/財政支出反映教環境保護支出占財政支出的比重是否合理；工業廢氣排放處理設備數、廢水排放處理設備數、人均公園綠地面積、一般工業固體廢物處置量反映財政支出是否有效改善生態環境。

綜上，本文構建的遼寧省財政支出績效評價指標體系如表1。

以上指標體系涵蓋了經濟發展、社會保障、居民生活、教育科技、生態環境5個類別，33個具體指標。這些指標從不同的方面反映了財政支出是否能夠促進經濟和各項社會事業均衡發展、是否能夠滿足人民群眾的切實需求，體現出財政支出績效水平的高低。

三、基于因子分析法實證研究

在地方財政支出績效評價的研究中運用因子分析法可以解決指標權重的設置問題，排除主觀因素，更客觀、快速[6]。本文以遼寧省為例，通過對經濟發展、社會保障、居民生活、教育科技、生態環境指標分類簡化抽取公共因子，計算出各績效因子的得分，進而對各地市財政支出在這五個維度的績效進行評價排名，利用評價得分，再進行一次因子分析，即可得出遼寧省財政支出績效評價結果。這樣既能對總體財政支出績效進行評價，又能反映各地市財政支出在結構上的不足，節約績效評價成本。

（一）數據來源和處理

財政支出績效指標的原始數據節選自遼寧省統計信息網、各市政府財政部門網站、《遼寧省統計年鑒》《遼寧省各市的國民經濟和社會發展統計公報》。運用Excel軟件對原始指標數據進行初始加工整理，為消除指標量綱和量級差別造成的不可比性，運用SPSS 17.0軟件對原始指標數據進行標準化處理。

（二）KMO值和Bartlett's球形檢驗

根據統計學家KaiSer的論述，KMO的取值一般要求大于0.5。Bartlett's球形檢驗的零假設概率值以0.05為標準，一般要求小于0.05。經濟發展、社會保障、居民生活、教育科技、生態環境績效指標檢驗的KMO值分別為0.513、0.732、0.537、0.590、0.573，Bartlett's球形檢驗的零假設概率值分別是0.004、0.000、0.006、0.000、0.042，均適合做因子分析。本文以綜合五個方面的最后一次因子分析為例，說明基于因子分析法財政支出績效評價的過程。表2為最后一次因子分析KMO和Bartlett's球形檢驗結果。

由表2可以看出，KMO的檢驗值為0.760，大于0.5，Bartlett's球形檢驗Sig.=0.000，小于0.05，表明檢測數據適合做因子分析。

（三）因子提取和因子旋轉

研究選用主成分分析的方法獲得因子分析的初始解，選用方差最大旋轉的方法進行因子旋轉，具體結果如表3。

由表3可知，通過主成分分析法一共提出了2個公共因子，且累計貢獻率達到83.979%。也就是由這2個公共因子能夠反映績效指標83.979%的信息量，所以提取這2個公因子是合理的。通過最大旋轉法作因子旋轉可提高因子載荷，得到因子載荷矩陣。績效評價不涉及因子命名，故不再詳述。

（四）因子得分和績效排名

運用回歸法計算因子的得分情況，得到因子得分系數矩陣，見表4。

通過因子得分矩陣可求得各公共因子的得分F1、F2，然后把這2個主成分的得分值分別代入，以各主成分的方差貢獻率作為權重加權求和，即可計算出遼寧省14個地市財政支出績效的綜合得分及排名，如表5。

由表5可以看出遼寧省14個地市的財政支出績效綜合排名，基本上符合該省的實際情況。其中，地市綜合得分大于0表明財政支出績效水平處于遼寧省中上等，小于0則說明績效相對不高。為了更直觀地反映各市財政支出績效水平，本文將因子分析計算得出的綜合得分轉化為百分制下的得分，轉化公式為：百分制下得分=（綜合得分/2）×50+50。

由表6可知，沈陽市政府財政支出績效百分制得分為92.75，在遼寧省排名居榜首，表現出該市政府統籌財政資金、合理安排財政支出、不斷提高績效的綜合能力和水平。大連、鞍山、本溪經綜合得分均高于平均水平，表明這些地市財政支出績效顯著。除了以上這4個地市之外，其余城市財政支出績效水平相對較低。綜合排名第二的大連財政支出績效百分制得分為84.75，排名第三的鞍山得分為57.75，排名相差較小的地市績效得分之間尚且存在較大的差距，表明遼寧省各地市政府財政支出績效水平發展存在著一定的不平衡性。

將遼寧省各地市財政支出績效百分制得分繪制成雷達圖，更直觀地對比和分析（圖1）。由圖1可以看出，經濟發展、居民生活、生態環境三個板塊較為靠近雷達圖的中心，說明這三個方面是遼寧省財政支出績效的短板，相比于社會保障、教育科技的效益而言處于較低的水平，表明財政支出未能統籌發展，而且各地市各項財政支出績效水平也存在著不均衡現象。例如，盤錦經濟發展板塊距離雷達圖中心較遠，生態環境則距離中心較近，表明盤錦政府財政支出促進了經濟的發展卻沒有維持良好的生態環境。相反，朝陽政府財政支出各方面績效水平都相對落后，但在改善生態環境方面居全省第四，這表明遼寧省各地市政府財政支出在各個績效子系統之間發展的不協調性。

四、結論與建議

本文以遼寧省為例，從經濟發展、社會保障、居民生活、教育科技、生態環境五個維度構建了地方財政支出績效評價指標體系，并通過因子分析法進行實證研究，克服了指標權重設置不合理的局限性，使研究結論更客觀、準確。研究發現沈陽市財政支出績效高于其他地市，且各地市績效水平存在較大差距；財政支出未能較好地統籌規劃，在經濟發展、居民生活、生態環境方面未能取得良好效益；各地市各項財政支出績效水平未能協調發展，均存在短缺與不足的模塊。通過對遼寧省財政支出績效評價的實證研究，剖析出財政支出在各地市之間、各個績效方面發展的不平衡、不協調性，為地方財政支出績效管理工作提供了一定的參考。

基于上述研究，為改善財政支出現狀，提高績效，提出如下建議：第一，我國各地方政府應轉變財政模式，深化行政管理體制改革，在優化財政支出結構的過程中，把壓縮的支出的一定比例用于民生、生態建設領域；第二，合理安排財政支出在城鄉區域之間的比例，縮小基本公共服務差距，逐步實現城鄉一體化；第三，根據自身不足有計劃地優化一些重點支出結構，增強財政投入的實效性，逐步提高財政支出的效率與效益。總之，建立符合地方實際的財政支出績效評價指標體系，以此為基礎進行績效評價，從中發現財政支出存在的問題，并找到解決問題的對策，是改進財政支出績效的有效途徑。

【參考文獻】

[1] 白文杰.財政支出績效評價內涵解析[J].地方財政研究，2011（1）：42-59.

[2] 焦英俊. 地方政府財政支出績效評價指標體系構建與應用研究——以吉林省某市為例[D].吉林大學碩士學位論文，2015.

[3] 王克強，劉紅梅，陳玲娣.財政支出績效評價研究綜述[J].開發研究，2006（5）：113-117.

[4] 余振乾，余小方.地方財政科技支出績效評價指標體系構建及其實施[J].中國軟科學，2005（4）：63-69.

[5] 張宏霞. 遼寧地方財政支出績效評價的實證分析[J]. 地方財政研究，2010（7）：45-48.

[6] 郭慧.財政支出績效評價體系研究[D].對外經濟貿易大學碩士學位論文，2013.