事業單位會計內部控制的現狀及強化

程娟

摘 要 隨著社會經濟的不斷發展，事業單位財務管理受到了越來越多的關注，且其存在的不足也引起了各界的共同重視，加強會計內部控制，提高事業單位財務管理水平成為事業單位管理的重中之重。對此，本文就事業單位會計內部控制的現狀進行了分析，并提出了幾點建議，以期能提高事業單位財務管理水平，促進事業單位健康發展。

關鍵詞 事業單位 財務會計 內部控制

伴隨著經濟社會的迅猛發展，事業單位會計內部控制對于單位的發展越來越重要，因此我們針對此問題作了進一步的探討。

一、強化事業單位會計內部控制的意義

事業單位的性質不同于一般的企業，它不以盈利為目的，是為滿足人民生活需要和國家健康發展而存在的一種社會服務部門。在長久的運行過程中，很多事業單位暴露出了一系列問題，如會計內部控制缺失，單位資金擠占挪用突出，經濟管理混亂，資產損失浪費等。完善而有效的事業單位會計內部控制，對加強單位的經營管理，保護單位財產安全，保證單位會計真實完整，防止錯誤信息和舞弊具有積極的作用，可以說，強化事業單位會計內部控制迫在眉睫。

二、事業單位會計內部控制的現狀

（一）會計基礎工作薄弱

事業單位在會計基礎工作方面普遍存在一些問題，如缺乏事前控制、現金和銀行對賬一人管理等，尤其是預算管理體系還存在不足。首先，預算管理比較粗糙，沒有細化到具體項目上。部門的預算編制主要是根據當年的財務狀況、去年的收支實績、預算單位的自身業務特點進行核定，如果不細化到具體的項目，就會使得資金的使用缺乏預見性，頻繁追加預算。同時，很多費用支出并沒有明確規定金額上限，從而極大地削弱了預算的約束控制力。這些都反映了事業單位在會計基礎工作方面存在較多的待改進之處。

（二）會計內部監督不到位

事業單位會計內部控制的效果需要靠內部審計來進行檢驗，只有科學的內部審計才能真正地反應本單位的實際情況，但是由于事業單位編制不足，人員有限，崗位安排不夠合理，個別單位的會計、出納、資產管理全由一個人擔任，也有的內部職位由本單位領導擔任，因此出現內部審計機構形同虛設的現象，從而導致會計內部監督不到位，問題層出不窮。還有的單位領導對審計認識不清，認為單位財務活動只是簡單的收支行為，審計工作會限制各項工作的開展，因而不支持內部審計監督，導致事業單位中沒有專門的審計人員和審計機構，或者即使設立了審計部門，也無法保證其獨立性，將其與單位財務部門混為一談，審計工作做不到客觀公正，監督職能大打折扣。最后，部分內審人員的專業素質不高，不能緊跟時代發展潮流更新自己的理念與專業技能，導致內部監督質量不高。

（三）會計控制意識不足

只有具備良好的內控意識，才能建立健全內控體制機制，起到良好的內控效果。但是在事業單位的發展管理中，很多單位領導的內控意識不足，重發展，輕管理，缺乏對會計內部控制的基本認識，將會計內部控制簡單理解為對財務部門預算的控制，對財務工作的重視程度不夠，忽略了會計內部監督職能，導致問題頻繁發生。

三、事業單位會計內部控制的強化措施

（一）落實內部控制制度

落實內部控制制度是強化會計內部控制的保障，國家的一系列財政法律法規都需要靠其來落實，同時，事業單位也必須通過落實此項制度來加強對自身的約束。落實內部控制制度，需要細化責任，特別是加強對薄弱環節和重要崗位的控制，做到制度管人、責任到人，堅定實施內部控制的決心，從各個環節嚴抓共管，規范制度落實。需要細化單位業務，確定哪些崗位和職務是不相容的，并明確該崗位的職責和權限，針對每個崗位編制職責說明書，從而使各崗位各司其職。在落實內部控制制度時，應注意明確內部控制的范圍，將范圍之內的規范、制度嚴格落實，范圍之外不得越權行事。同時，建立嚴格的審批責任制度，明確審批人的責任與權力，對能力和責任范圍內的內部事項進行審批，盡職盡責，嚴禁越權行使審批職能。通過落實內部控制制度，為強化會計內部控制提供強有力的保障。

（二）加大內部監督力度

加大內部監督力度是強化事業單位會計內部控制的催化劑，能有效加快會計內部控制的實施與發展。首先，應該轉變觀念，給予內部審計監督足夠的重視，決不可輕視、無視甚至是排斥內部審計監督。事業單位的監督可以采取內部審計部門和外部監管機構相結合的方式進行。可設立具有獨立性的專職部門來進行內部控制監督，強化內部控制的執行效果。同時，要提高內部審計人員的專業素質，提高其理論素養和審計專業素養，做到客觀公正地執行審計工作，定期進行內部審計，保證各項制度有效落實，及時發現、處理會計工作中存在的問題，使違規亂紀行為無處藏身。另外，還要積極借助包括社會監督和國家監督在內的外部監管力量，通過內外結合的方式把內部監督的作用發揮到極致。

（三）增強會計控制意識

增強會計控制意識是強化會計內部控制的基礎和前提，只有具備良好的會計控制意識，才能真正做好會計制度的制定、落實、監督工作。增強會計控制意識是對整個單位的要求，各級部門都要予以重視。首先，單位領導應當增強內控意識，從根本上重視內部會計控制。單位負責人是單位財務會計工作的第一責任人，要對本單位財務會計工作的真實性、完整性、有效性負責，因此必須做好帶頭示范作用，并積極支持財務人員嚴格實施內部會計控制制度，只有這樣才能帶動全員對內部控制的認識。其次，強化財會人員的內部控制意識。財務人員要嚴格要求自己，遵守國家相關法律法規，嚴格按照規章制度辦事，確保內部控制的有效實施，這是整個內部會計控制得到落實的關鍵。最后，要積極做好宣傳、培訓工作，全員意識到內部控制之于單位的重要性，創設良好的內部控制環境，積極采取有效措施，實現內部控制的目標。

（四）強化預算控制

強化預算控制是內部會計控制的核心環節。預算是本單位為達到既定目標編制的業務、資金、財務等的年度收支總體計劃，也是對事業單位日常業務規劃的授權批準。要進一步加強預算控制，科學編制預算的同時保證預算的有效執行，使預算能夠真正發揮控制作用。在預算的制定上，要改革預算模式和編制方法，在原有部門預算和零基礎預算的基礎上，適當引入績效預算模式。部門預算的各項收支必須嚴格按照規定編制，按類、款、項、目進行細化分類，并對預算金額和支出標準進行詳細的說明。要嚴格按照規章制度執行預算，避免隨意性。預算單位要增強法律意識，嚴守制度標準，避免徇私舞弊。一旦部門預算經過財政部門的審批，預算部門就必須嚴格執行，財政部門要對預算編制、下達、資金撥付、資金使用的全過程進行監管。

四、結語

事業單位會計內部控制意義重大，我們必須給予足夠的重視，在深刻認識自身現狀的基礎上，找準不足，積極實施強化措施，促進會計內部控制的長效發展。

（作者單位為湖北省黃石市交通物流發展局）

參考文獻

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