面對“營改增”企業(yè)如何進行增值稅納稅籌劃

李芮

摘要：納稅籌劃對于企業(yè)發(fā)展來講具有至關(guān)重要的作用，合理的納稅籌劃可幫助企業(yè)降低支出，并降低相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。當前，在我國目前的財稅體制改革中，其中一項重要內(nèi)容就是“營改增”，在企業(yè)發(fā)展領(lǐng)域中，“營改增”稅改政策對該行業(yè)的上下游產(chǎn)業(yè)發(fā)展鏈都有涉及，其深遠影響著企業(yè)的整體發(fā)展。在我國“營改增”政策實施過程中，為了更好的適應(yīng)該政策，各個企業(yè)應(yīng)做好增值稅納稅籌劃，以期逐漸適應(yīng)“營改增”新政策，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。基于此，本文以“營改增”為出發(fā)點，分析企業(yè)的增值稅納稅籌劃，深入研究了企業(yè)如何進行增值稅納稅籌劃。

關(guān)鍵詞：“營改增”；增值稅；納稅籌劃；稅負

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-000-01

前言

“營改增”顧名思義是指營業(yè)稅改增值稅，當下我國經(jīng)濟改革已經(jīng)步入深水區(qū)，“營改增”的實施能夠有效的促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，提高社會創(chuàng)新能力，降低企業(yè)稅負。“營改增”政策的全面推行會給企業(yè)帶來眾多影響，“營改增”的實施也就意味著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營將會發(fā)生巨大變革，如降低企業(yè)稅收成本，挖掘企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ鰪娖髽I(yè)發(fā)展能力等等。該項政策的實施對于市場經(jīng)濟發(fā)展也將產(chǎn)生重要影響，如帶動消費，優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟發(fā)展等。

一、“營改增”與納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃概述

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，納稅籌劃是企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，通常是在合乎法律法規(guī)規(guī)定的合理范圍內(nèi)，通過合理規(guī)劃和科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，從而達到對企業(yè)稅收的合理控制，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)管理的目標。在充分研究和了解企業(yè)財務(wù)管理因素的基礎(chǔ)上，在日常的稅務(wù)籌劃管理中進行科學(xué)規(guī)劃，具有明顯的可預(yù)見和合法性[1]。

（二）“營改增”概述

“營改增”的意義主要是在改革方面體現(xiàn)，它是結(jié)構(gòu)性減稅的完善也是稅收制度的進步和發(fā)展，與此同時，“營改增”也是對我國宏觀調(diào)控政策的良好配合，全面推行“營改增”推動了我國經(jīng)濟增長方式的改革和完善。

通過“營改增”來實現(xiàn)對市場主體的稅負縮減能夠有效刺激市場主體的積極性，同時稅制優(yōu)化也對生產(chǎn)方式起到了明顯的引導(dǎo)作用。“營改增”積極影響了經(jīng)濟的的整體發(fā)展，在實現(xiàn)優(yōu)化生產(chǎn)方式的同時，也在消除重復(fù)征稅的基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)了市場競爭機制，在產(chǎn)業(yè)分工和協(xié)作等方面也推動了二三產(chǎn)業(yè)融合、供給和需求以及就業(yè)機制的進一步優(yōu)化，對社會生產(chǎn)力提升起到了積極作用。

二、“營改增”對企業(yè)的影響

（一）加強企業(yè)之間的分工與合作降低企業(yè)稅收負擔(dān)

伴隨著近年來經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)的創(chuàng)新理念也不斷更新，在客觀角度分析，企業(yè)的減負要求在簡單粗放的營業(yè)稅環(huán)境下不能得到實際的滿足，在這種客觀環(huán)境下，企業(yè)之間逐步密切了各自的分工與合作，過于籠統(tǒng)的傳統(tǒng)營業(yè)額計算模式會使得企業(yè)出現(xiàn)虛盈實虧的危險性[2]。針對這一現(xiàn)象，“營改增”范圍的逐步擴大有利于稅制改革順利實施。與營業(yè)稅相比，作為價外稅的增值稅具有很大程度的抵扣效應(yīng)，可以成功實現(xiàn)對企業(yè)運營成本的縮減。與此同時，也會有利于企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的減輕，從而帶動營業(yè)利潤增加，以實現(xiàn)創(chuàng)業(yè)活力的提高，稅務(wù)機關(guān)部門也可以實現(xiàn)更為真實詳細對商家情況進行了解，以實現(xiàn)稅務(wù)精細化管理水平的整體有效提升。

（二）增加企業(yè)財務(wù)核算難度

“營改增”對企業(yè)的影響非常明顯，在實施“營改增”后，企業(yè)財務(wù)管理部門的核算形式也發(fā)生了巨大的變化，其變化現(xiàn)象在企業(yè)財務(wù)報表形式以及財務(wù)指標中著重體現(xiàn)[3]。“營改增”前，稅費計提方式在施工企業(yè)里較為單一，主要按照營業(yè)額進行營業(yè)稅征收，增值稅卻需要進行抵扣，所以必然導(dǎo)致核算難度的進一步增加。由此可見，“營改增”對會計核算等方面的影響會直接導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)核算難度的加大，企業(yè)的日常財務(wù)處理工作變得更為復(fù)雜。

三、“營改增”后企業(yè)的納稅籌劃分析

納稅籌劃的最基本目標就是對于合理減稅方法進行探索，這是最為配合營改增的政策聯(lián)系。“營改增”后，企業(yè)一方面采取建立健全稅收工作制度來實現(xiàn)對日常工作的規(guī)范，另一方面對業(yè)務(wù)范圍的進行進一步擴大，實現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級和發(fā)展，充分利用“營改增”這一稅制改革發(fā)展契機，同時借助進項稅抵扣優(yōu)勢來實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理進行[3]。營改增改革的實施可以有效實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力和生產(chǎn)活動積極性的提高，從而實現(xiàn)不同行業(yè)和區(qū)域的稅務(wù)公平發(fā)展，推動市場經(jīng)濟條件下企業(yè)良好競爭氛圍的構(gòu)建。“營改增”稅制改革是在我國稅制結(jié)構(gòu)總體改革過程中的一個重要環(huán)節(jié)，隨著其全面推行，對我國各個行業(yè)都有不同程度的影響，對我國市場經(jīng)濟的影響程度非常大，意義深遠，是我國進行相關(guān)行業(yè)和產(chǎn)業(yè)調(diào)整發(fā)展的重要推動力量，完善了我國的整體經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

企業(yè)在實施“營改增”以后對于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負債率等也將會起到重要的影響作用。在納稅管理等方面也會因為“營改增”的實施而出現(xiàn)不同，企業(yè)工作人員必須重視增值稅發(fā)票的管理與核對，此外，為了企業(yè)的良好發(fā)展，必須在產(chǎn)品采購以前做好對供應(yīng)商的管理審查工作，慎重對業(yè)務(wù)合作方的選擇，盡量選擇那些規(guī)模較大，可以開具增值稅發(fā)票的正規(guī)企業(yè)，盡最大可能實現(xiàn)對稅收的合理規(guī)劃和對企業(yè)稅負的有效縮減。在企業(yè)全面實施“營改增”后，應(yīng)繳納稅額逐步演變?yōu)槠髽I(yè)當期銷項和進項的稅額中間值，對于銷項小于進項的狀況，沒有完全抵扣完成的部分需要劃分到下一期稅額中。

四、結(jié)語

在我國國民經(jīng)濟發(fā)展進步過程中，“營改增”政策已全面推行，“營改增”的實施對于企業(yè)發(fā)展來講具有重要的影響作用，在面對此發(fā)展大背景下，企業(yè)應(yīng)爭取認知“營改增”政策，并結(jié)合公司實際情況來調(diào)節(jié)增值稅納稅，做好增值稅納稅籌劃工作，切不可在經(jīng)營中躲避稅收而偷稅漏稅。

參考文獻：

[1]張松華.淺談營改增對鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].現(xiàn)代國企研究，2015，14：38.

[2]彭雅琳.“營改增”對建安企業(yè)會計核算的影響分析[J].知識經(jīng)濟，2015，24：87.

[3][1]吳云峰.淺析營改增對施工企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].當代會計，2016，05：63-64.