淺議銀行承兌匯票的收付管理

文/何　妍

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淺議銀行承兌匯票的收付管理

文/何妍

隨著銀行承兌匯票使用頻率的增加和覆蓋面積的推廣，近年來承兌匯票的收付管理成了財(cái)務(wù)人員工作的主要內(nèi)容之一。然而，由于管理體制的不完善等原因，承兌匯票在管理過程中也面臨著極大的風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中銀行承兌匯票的收付現(xiàn)狀，對(duì)加強(qiáng)與完善財(cái)務(wù)工作中銀行承兌匯票管理辦法的改革與完善進(jìn)行了簡要的探討。

財(cái)務(wù)管理；銀行承兌匯票；收付管理

近幾年來，采用銀行承兌匯票來支付貨款、電費(fèi)、工程款等越來越多，同時(shí)，銷售結(jié)算中收到銀行承兌匯票也普遍，幾乎是占了銷售收入的80％以上。利用銀行承兌匯票管理的漏洞，財(cái)務(wù)人員貪污挪用公款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在付款的過程中銀行承兌匯票被冒領(lǐng)的風(fēng)險(xiǎn)也較大，使企業(yè)和客戶都遭受損失，所以，加強(qiáng)銀行承兌匯票的管理在財(cái)務(wù)工作中顯得尤為重要。

為了防范銀行承兌匯票收取、保管和支付過程中的風(fēng)險(xiǎn)，首先需要制定票據(jù)管理制度，要求各業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)各科室嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)的管理制度，公司審計(jì)部門要定期檢查和監(jiān)督制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。

在收取客戶交來的銀行承兌匯票時(shí)，要有銷售部門交款方式的確認(rèn)書。確認(rèn)書上會(huì)注明客戶、金額、合同編號(hào)和收款方式，因?yàn)楝F(xiàn)匯和承兌的價(jià)格是不同的，所以收款確認(rèn)書比較重要。根據(jù)銷售部門的收款書收取銀行承兌，要仔細(xì)檢查票面信息。首先檢查是否是銀行承兌匯票，因?yàn)殂y行承兌匯票有銀行做保證，風(fēng)險(xiǎn)較小，在市場上流通順暢；相反商業(yè)承兌因?yàn)橐揽科髽I(yè)自身的信用做擔(dān)保，風(fēng)險(xiǎn)較大，客戶一般都不愿意接受商業(yè)承兌匯票。其次檢查出票日期、出票人、出票行、收票人、收款行、到期日、票據(jù)金額、到期日等，特別是檢查票據(jù)的到期日，盡量不要過期的票據(jù)，因?yàn)槿绻睋?jù)過期兩個(gè)月，銀行在提示付款時(shí)會(huì)要求最終收款人寫說明，然后才能付款；要把票據(jù)的出票人與出票人的財(cái)務(wù)章核對(duì)一致，出票人的財(cái)務(wù)章和法人章（財(cái)務(wù)預(yù)留印鑒）要清晰明了。出票行的印鑒要清晰，銀行相關(guān)責(zé)任人的簽字或蓋章都齊全。票據(jù)的金額是檢查的重點(diǎn)，要看票面是否有變?cè)旌痛鄹牡暮圹E，票據(jù)的大寫金額和小寫金額是否一致，特別是銀行在打印承兌匯票時(shí)，有可能出現(xiàn)小寫金額錯(cuò)行的情況，所以，要特別注意是否有錯(cuò)行的情況，如果發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)行，應(yīng)該以大寫金額為準(zhǔn)。再次檢查票據(jù)背面背書轉(zhuǎn)讓的各財(cái)務(wù)章和法人章是否清晰，一般法人章和財(cái)務(wù)章下面都有一排數(shù)字，要求數(shù)字也要清晰明了，特別是要檢查收票人的第一手背書，在工作中常常碰到收票人忘記加蓋財(cái)務(wù)章和法人章的情況。在檢查其他背書人簽章的時(shí)候，要重點(diǎn)檢查被背書人書寫是否正確和工整，是否與下一手背書人一致。騎縫章是否加蓋清晰，在騎縫處蓋章是否超過印章本身的三分之一，騎縫章是否壓蓋上一手背書的邊框。背書的連續(xù)性也是檢查的重點(diǎn)，如果背書不連續(xù)，需要寫錯(cuò)的一方出具說明，并在說明上加蓋公章、財(cái)務(wù)章和法人章。最后是要檢查自己客戶的印鑒和背書，客戶的印鑒一定要加蓋，如果票據(jù)在提示付款的過程中出現(xiàn)問題可以追溯到客戶。如果以上檢查都沒有問題就可以收取承兌匯票，開具收據(jù)前，要復(fù)印票據(jù)票面，收據(jù)一聯(lián)交給客戶，另一聯(lián)和票據(jù)復(fù)印件還有銷售部門的銷售確認(rèn)書傳遞給銷售會(huì)計(jì)作為原始憑證入賬。至此，票據(jù)的收取和入賬工作才算完成。

收到的每一張銀行承兌匯票票據(jù)首先要登記一個(gè)臺(tái)帳，登記的信息要與票面一致，包括出票日期、出票人、出票行、到期日、收票人、出票金額、背書人等，每天下班前要與賬面上票據(jù)收款金額和往來客戶核對(duì)，要做到賬、表、實(shí)物三方一致。票據(jù)收到后要及時(shí)放入保險(xiǎn)柜中存放。月底，要由不負(fù)責(zé)票據(jù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)和主管盤點(diǎn)票據(jù)，要做應(yīng)收票據(jù)盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)結(jié)果要與賬面數(shù)核對(duì)，不一致的要找出原因并調(diào)整。盤點(diǎn)表相關(guān)責(zé)任人簽字，作為會(huì)計(jì)檔案保存。

票據(jù)支付是票據(jù)管理的另一個(gè)重要方面，在支付過程中容易出現(xiàn)舞弊、貪污挪用公款和票據(jù)被冒領(lǐng)的情況，所以是控制的重點(diǎn)領(lǐng)域。在個(gè)別單位中，就出現(xiàn)了財(cái)務(wù)主管用一套假手續(xù)領(lǐng)取600多萬元銀行承兌的案情，使企業(yè)遭受重大的財(cái)產(chǎn)損失，當(dāng)然相關(guān)責(zé)任人已經(jīng)得到法律的嚴(yán)懲。在部分單位，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)在客戶單位辭職的員工拿著手續(xù)假冒客戶領(lǐng)取承兌匯票的事情。針對(duì)這些情況，就要求在付款過程中對(duì)客戶的身份要嚴(yán)格的審核，支付承兌匯票要求客戶拿著加蓋單位公章和法人簽字的授權(quán)委托書來辦理，授權(quán)委托書上要寫明被授權(quán)人、授權(quán)事由、授權(quán)范圍、授權(quán)日期等，同時(shí)要附上被授權(quán)人的身份證復(fù)印件。本單位在辦理付款單時(shí)要附與客戶簽訂的合同，合同上會(huì)填寫客戶的聯(lián)系方式和聯(lián)系人，按照該聯(lián)系方式與客戶聯(lián)系，核實(shí)客戶代理人的身份、該客戶是否有此授權(quán)等。這一步很關(guān)鍵，因?yàn)槿绻跈?quán)委托書是虛構(gòu)的，在與客戶聯(lián)系的過程中就能發(fā)現(xiàn)，能夠有效防止銀行承兌匯票被冒領(lǐng)。在付每一筆款項(xiàng)的時(shí)候，要在承兌匯票臺(tái)帳上登記，并且在備注欄里寫上收款人和日期，這樣做可以方便對(duì)賬。付款時(shí)，要加蓋本單位的財(cái)務(wù)章和法人章，并且在背書人欄中填寫客戶的全稱，財(cái)務(wù)章和法人章要加蓋清晰，客戶的全稱要書寫工整和規(guī)范，不要出格，條件允許時(shí)，可以要求客戶拿一個(gè)條章，被背書人欄直接加蓋客戶的條章，出錯(cuò)的概率就大大降低。付款時(shí)，要對(duì)票據(jù)的正反面進(jìn)行復(fù)印，最好是能復(fù)印到一張紙的正反面上，由客戶在復(fù)印件上簽字，客戶收到票據(jù)后開具收據(jù)，收據(jù)金額要與承兌匯票金額一致，在收據(jù)上標(biāo)注承兌匯票的票號(hào)。最后，付款單、合同、授權(quán)委托書、收據(jù)、票據(jù)復(fù)印件傳遞給材料會(huì)計(jì)作為原始憑證入賬。

一段時(shí)間來，電子銀行承兌匯票作為一種新的結(jié)算方式已經(jīng)慢慢興起，電子銀行承兌匯票因?yàn)檗D(zhuǎn)讓方便、交易更加安全、不需企業(yè)保管等優(yōu)點(diǎn)，越來越受到大家認(rèn)可，在不久的將來，相信電子承兌匯票將會(huì)慢慢取代紙質(zhì)的銀行承兌匯票，在結(jié)算中充當(dāng)主力軍的作用，這樣一方面會(huì)防范票據(jù)領(lǐng)域的舞弊，另一方面也大大減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量，使票據(jù)的收付工作更加高效和安全?？萍及l(fā)展日新月異，未來將會(huì)是一個(gè)全新的世界！

［1］廖雯雯. 銀行承兌匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范分析［D］.湘潭大學(xué)，2013.

［2］許秀娟，毋有明. 淺析企業(yè)對(duì)銀行承兌匯票的使用與管理［A］. 今日財(cái)富雜志社.2016年第二屆今日財(cái)富論壇論文集［C］.今日財(cái)富雜志社，2016：1.

［3］唐曉緯. 銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)研究與防范措施［J］. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，04：292+297.

（作者單位：兗礦新疆能化有限公司）