多維人工成本管控體系構建研究

劉曉燕

摘 要：本文通過引入人工成本概念和范圍，明確企業人工成本管理的總體思路，從計劃、項目、指標和考評等四個維度，提出了建立健全人工成本管理體系的研究對策。

關鍵詞：人工成本；體系；構建

中圖分類號： F240 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）29-5-2

0 引言

人力資源管理是企業正常運轉的組織和人員保障，人工成本管理是人力資源管理的重要內容，構建科學合理的人工成本管理體系有利于提高企業管控能力，提升規范管理水平，促進企業有序健康發展。

1 人工成本的概念及范圍

人工成本是指企業在生產、經營和提供勞務活動中各項直接和間接人工費用的總和，包括工資總額、社會保險費用（基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險）、住房公積金、福利費用、教育培訓費用、工會經費、勞動保護費用等項目。

2 人工成本管理總體思路

企業要依據生產經營目標，按照業務類型，統籌考慮企業經濟效益，結合業務特點和市場化程度，建立健全人工成本管理制度體系。

2.1 指導思想

深入貫徹國家關于加強收入分配規范管理的各項要求，切實推進人力資源集約化管理，完善薪酬分配機制建設，維護正常收入分配秩序，深化全口徑人工成本管控，提升薪酬福利保障規范管理水平，促進公司健康持續發展。

2.2 基本原則

2.2.1 依法規范，維護公平

在國家法律法規框架內，按照依法治企規范要求，有序開展人工成本管理工作，維護薪酬制度公平性，合理確定企業內部分配關系，推動員工和企業共同發展。

2.2.2 統籌兼顧，效益聯動

統籌當前與長遠利益，兼顧員工需求與企業效益，堅持職工薪酬水平與企業經營效益掛鉤，形成職工薪酬水平隨企業經營效益情況能增能減的動態決定機制。

2.2.3 集約高效，加大監督

建立健全人工成本集約化管理體系，分級負責、分級管理，強化管控機制，完善管理制度，優化業務流程，落實責任分工，強化監控預警，加強考核評價，有效提升人工成本管理效能。

2.2.4 因地制宜，強化管控

根據不同企業收入來源，建立靈活的人工成本管理體系。鼓勵市場競爭型企業，建立適應市場變化的人工成本管理體系。

3 多維人工成本管控體系構建

企業要按照國家有關要求，堅持戰略引領、績效導向、效率公平、激勵約束的導向，建立健全人工成本計劃體系、項目體系、指標體系和考評體系，理順收入分配關系，形成收入能增能減的激勵約束機制。

3.1 人工成本計劃體系

3.1.1 計劃管理

實行人工成本總額計劃管理，即對人工成本總額計劃的編制與審批、實施與調整、考核與評價等進行全過程的管理。未納入人工成本計劃的項目，不得安排資金支出，不得列支相關費用。

3.1.2 決定機制

按照上年度工資總額水平，綜合考慮資產、營業收入、利潤狀況和當地社會平均工資增幅，地方工資指導線等因素，合理構建人工成本核定模型。加大工資總額與企業效率效益掛鉤力度，年度工資總額增幅不超過利潤增幅，職工平均工資增幅不超過勞動生產率增長幅度，合理控制人工成本支出。

3.2 人工成本項目體系

3.2.1 工資分配制度

一是企業應結合自身業務特點和市場化程度，建立適應本單位業務類型和經營特點的差異化工資分配制度體系。鼓勵有條件的企業實施崗位績效工資制，建立與崗位價值、績效貢獻、能力素質三個要素相掛鉤，由崗位薪點工資、績效工資、輔助工資等工資單元組成的工資分配制度，各工資單元占比可根據各單位主營業務特點、市場化程度、行業慣例等因素分類設定。二是統一規范、優化調整工資單元構成，精簡整合專項獎項目，清理規范津補貼項目。三是科學確定、合理調整內部分配關系，適當拉開職工工資水平差距，使工資向關鍵崗位、艱苦崗位以及優秀人才、高端緊缺人才傾斜。

3.2.2 企業負責人薪酬管理

一是規范和加強企業負責人薪酬管理，完善企業負責人激勵約束機制，逐步實行企業負責人年薪制，其薪酬應與責任、風險和經營業績相掛鉤。二是各級企業負責人薪酬制度和薪酬水平按照干部管理權限由其上級主管單位確定和審批，除國家另有規定并經上級主管單位審核同意外，不得領取核定薪酬標準之外的其他貨幣性收入。三是嚴格執行國家關于規范企業負責人履職待遇、業務支出的相關規定，嚴禁用公款支付企業負責人履行工作職責以外的、應由個人承擔的各種消費費用，堅決制止與企業經營管理無關的各種消費行為。

3.2.3 福利費用管理

一是企業應依據相關法律法規，結合實際管理需求，規范設立員工福利項目，優化福利結構，依法合規使用福利費用。二是充分考慮企業經濟效益、福利費用可支配空間、社會平均工資、地區物價水平和工作需要等因素，統籌確定福利項目標準。三是福利項目實施遵循程序公開、過程規范的原則。要建立福利項目實施評價機制，結合企業實際情況，開展實施效果評價，不斷改進福利管理工作。四是依法合規、統籌使用福利費用，福利項目按照相關法律法規要求，嚴格按審批流程管理福利項目經費。

3.2.4 社會保險和住房公積金管理

一是按照《社會保險法》、屬地政策規定，依法參加各項社會保險，執行參保統籌地區政策，接受政府監管部門的監督檢查，做好社會保險管理工作。二是企業要及時申請辦理企業、職工社會保險登記，確保企業職工應保盡保。要準確計算各項保險繳費基數，按時申報、及時足額繳納應由企業承擔的各項社會保險費，并代扣代繳應由職工個人承擔的社會保險費。要及時辦理企業社會保險年檢、變更、注銷等工作，及時為職工辦理社會保險關系轉移、接續、停保、退保等手續。三是企業應依據國家法律法規和地方政策規定， 組織開展住房公積金管理工作，不得擅自提高繳存標準和比例。

3.2.5 規范其他人工成本管理

企業應嚴格按照國家政策規定，規范使用教育培訓經費和工會經費，如實列支勞動保護費，加強人工成本規范管理。

3.3 人工成本指標體系

構建全口徑人工成本總額預算執行的結果、過程、效益三維指標體系，加強預算執行情況的預警監控。

3.3.1 結果指標

主要反映人工成本預算執行的偏差情況，用預算總額偏差率來表示。

3.3.2 過程指標

用于分析結果指標形成的原因，包括用工和人工成本結構兩方面的指標。用工方面，包括用工規模、用工結構的變化以及所對應的人工成本預算發生的時序偏差，分別用用工規模偏差率和某類用工人工成本偏差率來表示；人工成本結構方面，主要包括工資、福利、保險及住房費用、工會經費、教育培訓經費和其他六項內容，用各分項人工成本占比和偏差率來表示。

3.3.3 效益指標

用于反映企業人工成本與經濟效益的關聯情況，主要包括勞動分配率、人事費用率、人工成本利潤率、人工成本比重、人均人工成本等關鍵指標。

3.4 人工成本考評體系

3.4.1 強化考核

對違反國家有關工資收入法律法規、制度標準及其他規范性文件，出現以下情形的，視情節輕重分別予以清退違規所得、相應核減下一年度企業工資總額和福利費用、扣減企業負責人績效薪金、通報批評等處理；造成重大損失或惡劣影響的，按照有關規定追究相關人員責任，給予黨紀政紀處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

①擅自變更工資總額、福利費用等人工成本計劃用途的。②超計劃提取或發放工資總額、福利費用等人工成本的。③在其他成本中列支工資總額、福利費用等人工成本的。④在執行工資總額、福利費用等人工成本計劃中弄虛作假的。⑤未經許可，自行改變企業負責人薪酬制度，擅自調整薪酬標準、提高企業負責人薪酬水平的。⑥擅自超標準繳存住房公積金的。⑦不按規定申報工資收入重大事項，或不嚴格執行審批、核準意見的。⑧不按規定及時、準確填報有關工資收入監督檢查內容，虛報、瞞報、漏報工資收入和人員情況以及拖延報告時間的。⑨其他違反工資收入法律法規或者造成社會不良影響的。

3.4.2 落實評價

加強對人工成本管理全過程監督檢查，定期開展人工成本專項檢查，對人工成本控制不力的企業，通過約談、警示、通報批評等形式督促其整改。優化企業負責人人工成本業績考核指標，引導企業關注人工成本管理。對效益下降的企業，嚴格控制企業人工成本，確保人工成本水平與經濟效益、勞動生產率相適應。

3.4.3 強化管理提升

根據各單位全口徑人工成本指標體系的考核評價結果，針對預警監控和考核評價中發現的問題，不斷加大人工成本管控力度，優化企業用工規模和用工方式，形成閉環管理提升的良性循環。