內部控制環境要素對會計信息質量的影響研究

宣偉巖

摘 要 隨著我國會計行業的不斷發展，會計工作中也出現了越來越多的問題。在對待會計信息失真這一關鍵問題上，不同的專家學者有著不同的見解。一些學者認為，行業制度以及從業人員自身素質的高低決定了會計信息的真實程度，但是卻忽略了行業內部控制所造成的影響。本文主要關注了內部控制的環境問題，并以此為突破口，對內部控制如何影響會計信息質量的問題進行了探討，深入挖掘了會計信息作假現狀的內部根源，提出了有效的整改措施，力求建立一個高效、高質量的會計信息發布流通體系。

關鍵詞 內部控制環境 內部控制 會計信息質量

一、內部控制環境對會計信息質量影響分析

在COSO內部控制框架中，環境控制工作的質量是由多方面的因素所共同決定的，如企業員工自身的業務能力、道德水平，企業管理者的管理模式與經營理念，企業自身的業務文化等因素，都直接影響著內部控制環境的好壞。一個良好的內部控制環境，能夠有效制約其他不利因素，確保整個內部控制體系順利運轉，也能保證會計信息的質量與真實性。本文主要從內部控制工作的幾個方面入手，具體分析了保證會計信息真實性的方式。

（一）提升公司治理結構的合理性

一個高度規范化的公司一般都有穩定并且合理的內部治理結構，公司的治理主要由股東、董事、經理以及監事來承擔，不同的人與組織在公司的內部治理中扮演著不同的角色。而治理的質量也給內部控制提供了保證，企業要想提升自己的治理水平，首先應從管理層入手，從治理結構的改革來提升企業的內部控制水平。若公司的內部治理結構不夠完善，很容易造成董事會、監事會、股東等集團之間的矛盾，公司的上層管理機構之間的矛盾累積久了，極易給企業的正常運營帶來不利的影響。查閱相關的數據我們發現，在我國主流的上市企業董事會當中，往往由董事會成員共同兼任經理或是監事，一些人利用這一點通過企業內部與法律的漏洞來謀取私利，這都是不被會計行業所允許的行為。

（二）提升企業組織結構的合理性

所謂的組織結構，也是由多個部分所共同組成的，組織結構涵蓋了企業不同組織部門之間的交流與溝通，是企業各個部門開展工作的核心。我國當前的一些企業在組織結構上存在不合理性，產權關系不夠明確，組織機構之間的交流與協作水平較低，導致了企業內部管理效率的低下。除此之外，一些企業的上級機構過于重視相互之間權利與義務的劃分，沒有建立起橫向的協調機制，使得同一個部門內部的機構之間缺乏有效的溝通，最終導致了會計信息失真現象的產生。

（三）構建起完善的人力資源管理體系

在低級的人力資源管理體系當中，企業難以準確的考核員工的業務情況，對員工的業務水平不了解，在實際工作中，一些管理人員自身的理論知識水平欠佳，不會通過科學合理的管理方式來提升員工的工作質量與工作效率，嚴重阻礙了內部控制工作的順利開展，這也是會計信息失真的關鍵因素之一。

（四）建立起一套獨特的企業文化體系

隨著市場經濟的深入，一些企業在發展的過程中也形成了自己獨有的企業文化，良好的企業文化能夠顯著提升員工的歸屬感，使其更愿意為企業付出自己的汗水。我國會計市場中的大部分企業都有自己獨到的經營理念，但是卻沒能將其發展成企業文化，使得員工不夠了解企業，不愿意了解企業，更不愿意為企業付出，是當前企業凝聚力水平降低的主要原因。企業內部團結、緊密的同事關系是十分有意義的，從上至下，企業管理者看重企業的整體利益，干部關心如何管理好手下的員工，員工則更注重如何與同事和諧相處。一些企業沒有對企業文化的營造提起足夠的重視，不懂得在日常工作中潛移默化地建立豐富的企業文化，導致了企業各層次員工自身價值觀的混亂，慢慢地，企業就在毫無文化氛圍的環境中消耗殆盡了。

二、企業內部控制環境優化的對策

（一）改革現有的公司股權結構模式

改革現有的國有股份制度，減少對國有股的持有力度。我國目前上市公司的股權結構較為單一，很多公司持有大量的國有股。這種股權制度有諸多不足之處，由于少量的股東持有大量的股份，導致其他的股東無法對其形成有效的約束，不僅降低了小股東參與企業管理事宜的熱情，也容易成為貪污腐敗的溫床。企業應當積極減少國有股的控股力度，積極促進各個股東之間的交流溝通，促進企業的又好又快發展。所以，企業要想完善自身的治理結構，就應當從公司的股權結構入手，切實提升股東的管理水平。其次，作為市場的另一個活躍因素，機構投資者也不應當被企業所忽視。20世紀70年代，西方金融環境政策較為寬松，金融投資模式多變，數量眾多的投資機構出現在了西方各國的證券市場當中。而隨著各國出臺證券市場監管細則，這些證券機構的投資模式也變得越來越多樣化，出現了利用養老金以及保險金來投資證券行業的現象。

（二）完善企業的組織結構

一套完善并且高效的組織結構體系能夠顯著提升企業的工作效率，組織機構關鍵在于責任與權利的規范化，建立起結構層次分明的企業運作體系。而隨著我國市場經濟體系的不斷完善，企業要想在越來越多樣化的市場經濟環境中提升自己的經營水平，就必須要改變傳統的職能模式，構造起市場經濟模式下的企業發展體系，改變現在大部分企業中存在的工作效率低、企業體系混亂的現狀。

（三）提升人力資源管理規劃水平

人力資源管理的規劃水平要從四個方面入手。首先，要嚴格規范公司的人員聘用制度，確保招收到企業最需要的人才。尤其是重要崗位的人才聘用工作，更是要經過規范化的層層選拔，確保人才對得上崗位，并在崗位上發揮自己的價值。在選擇人才的時候要充分考慮其綜合素質，確保能夠帶動其部下一起進步。其次，建立起對員工的綜合考核體系，確保掌控員工的工作情況。通過綜合素質考核來確定員工是否認真工作，是否能給企業帶來積極的影響。再次，對表現好的員工進行一定的獎勵，可以以物質的形式也可以采用精神的方法，并讓獎勵與員工的薪酬直接掛鉤。最后，每隔一段時間就對員工開展素質培訓，確保其職業素質水平能勝任企業發展所帶來的要求。與此同時，企業還要注重對員工自身綜合素質的培養工作，確保員工處理會計信息工作的高質量。

（四）培養良好的企業文化

在一個企業的整體文化環境中，企業領導所處的地位是十分重要的，一個好的領導者能夠有效提升企業員工的工作積極性，并主動建立起良好的企業文化。并且企業的價值觀不是虛無縹緲的東西，企業的管理者要善于將企業價值觀融入日常的生活與工作中，讓其變得更有操作性，讓企業文化成為員工生活中的一部分。

三、結語

要想確保會計信息真實無誤并提高企業的發展水平，首先就要從企業的內部控制環境入手，提升公司治理結構的合理性，構建健康的企業組織結構，建立完善的人力資源管理體系，營造獨特的企業文化工作氛圍。與此同時，改革企業存在弊端與不足的工作方式，從員工入手，由下至上提升企業的整體工作質量。定期培訓員工，提升其業務能力與工作水平。多向會計人員普及相關法律法規，使其不敢逾越法律的底線。只有這樣，企業才能一步一步提升自己的業務與管理水平，最終在激烈的市場競爭中贏得更大的利潤。

（作者單位為鞍山玉佛山旅游<集團>有限公司）

參考文獻

[1] 王琴.內部控制環境對會計信息失真的影響[J].中國商貿，2015（11）.

[2] 陳美希.上市公司內部控制環境對會計信息質量的影響分析[J].會計師，2013（18）.