基于企業稅收籌劃風險及其管理與控制

王春亞

摘 要：企業的稅收籌劃能夠幫助企業降低稅負，實現企業的健康發展，促進我國稅收體系的完整。本文通過闡述了企業稅收籌劃的含義與意義，分析了企業稅收籌劃的風險，聯系實際，提出了基于企業稅收籌劃風險管理與控制的有效措施。

關鍵詞：企業；稅收籌劃；風險管理；控制措施

稅收籌劃是現代企業管理體系中的重要內容，通過分析當下的稅收制度，運用合理的經營手段，實現企業納稅成本的降低，然而在實際的稅收籌劃中，企業對稅收制度了解不夠全面、執行能力地下限制了企業稅收籌劃的作用，同時也增大了企業的運營風險，只有建立有效的管理體系，同時加強風險控制能力，才能實現企業稅收籌劃的目的。

一、企業稅收籌劃的含義與意義

稅收籌劃實際上是企業的一種理財行為。在遵照于現有稅收相關法律制度的前提下，運用財務管理相關知識，在納稅行為發生前，對企業的經營活動、投資活動等進行合理的安排與調整，減少企業的稅負，選擇成本更低的納稅方案幫助企業實現稅收利益的最大化，促進企業的良性發展。稅收籌劃是一種合法行為，是現代企業財務管理體系的重要內容，通過建立合適的稅收籌劃方案，能夠提高企業財務管理的能力，加強企業經營活動與政策上的聯系，幫助企業增強核心競爭力，通過稅收籌劃，增強企業支配現有資金的能力，同時降低企業的生存風險，充分發揮出稅收杠桿的作用，能夠幫助行政部門發現現有稅收管理上的漏洞，能夠明確稅收的目的，促進我國稅收體系的完整。然而，在實際的企業稅收籌劃過程中，卻存在在較大的疏漏，限制了企業的良性發展。

二、企業稅收籌劃的風險

1.稅收籌劃與稅收制度難以同步進行

稅收制度是保障國家各項事業有序進行的基本條件之一，同時，稅收制度也是落實國家管理措施的強制性制度之一。由于稅收制度的建立是基于國家發展的水平和經濟能力，且受到的影響因素較多，稅收的內容也隨著社會的不斷發展而不斷的調整，因此基于稅收制度的稅收籌劃，在內容上也具有一定的不確定性。我國稅收制度還處于不斷完善的狀態中，企業作為依法納稅的主體，在開展稅收籌劃時，必須要明確最新的稅收政策內容，才能保證稅收籌劃具有合法性和有效性，然而在實際的企業管理中，采用固定的稅收籌劃方式，導致企業的稅收籌劃與稅收制度難以實現同步，增強了企業稅收籌劃的風險性，不僅使得企業容易承擔一定的法律責任，同時也容易造成企業的經濟上的重大損失，對企業的聲譽也產生了一定的影響。

2.稅收籌劃實施存在困難

企業的稅收籌劃行為，必須要從企業的內部控制角度出發，加強與稅收政策的聯系，同時作用于外部環境，實質上的企業稅收籌劃就是利用財務知識與管理手段在實現內部管理同外部環境的有效結合，從而減少在此過程中成本的浪費。然而企業制定的稅收籌劃方案在實施的過程中，卻存在較多因素的干擾，影響了企業稅收籌劃的效果。具體表現在兩個方面：一方面企業的經營活動對稅收籌劃的干擾，稅收籌劃涉及到的內容較多，一旦制定了稅收籌劃方案，那么必然會調整企業的經營活動的內容，但是一般企業的經營模式較為固定，大幅度的調整不僅會影響企業的生產效率，同時還會導致企業難以適應經營模式，造成更大的經濟損失，違背了稅收籌劃的目的；另一方面是企業的內部控制機制。企業的內部控制體系的完整和高效是企業稅收籌劃工作得以開展的前提，只有通過有效的內部控制體系，才能幫助企業降低稅務風險，增強稅收籌劃的可靠性，然而在實際的企業內部控制體系中，缺乏有效的溝通、制度不健全、人員能力不足等問題較為嚴重，使得企業的控制體系無法為企業的稅收籌劃方案保駕護航，增大了稅收籌劃的風險性。

3.稅收執法與稅收籌劃存在矛盾點

稅收執法能力是落實稅收制度的基本保障，隨著我國稅收體系的不斷完整，執法人員能力的不斷提高，使得稅收執法力度不斷加強，稅收執法不斷規范，增強了執法處罰力度，有效的維護了稅收制度的公正與公平。稅收籌劃必須要在符合稅收制度的前提下，在節約納稅成本和依法納稅中找尋到一個平衡，既保證了稅收籌劃的合法性，又保證了稅收籌劃的有效性。然而在實際的稅收籌劃過程中，反避稅措施對稅收籌劃的影響較大，使得稅收執法對于開展稅收籌劃的企業審查較為嚴格，稅收制度的不斷調整也使得企業的稅收籌劃更為被動，往往在某項條款的認定上雙方存在較大的差異，增強了稅收執法與稅收籌劃的矛盾。另外，執法人員的素質和執法方式也導致了矛盾突出，使得企業與執法部門站在了對立面，影響了企業的良性發展。

三、基于企業稅收籌劃風險管理與控制的有效措施

1.加強企業內部控制力度，創新稅收籌劃的方式

企業內部控制體系能夠保證稅收籌劃的落實，能夠通過健全的控制體系，保證企業的經營活動、投資活動一稅收籌劃為導向，增強企業的運行靈活性，從而實現稅收籌劃的目的。在實際的企業管理過程中，企業必須要建立相應的稅收控制部門，將稅收管理納入到企業管理體系中，可以建立專門的稅務部，對企業稅收籌劃的內容進行仔細的審查和評估，不斷增強與外部環境的聯系，從而保證稅收籌劃的有效性。另外，還必須要創新稅收籌劃的方式，如定價轉移法，通過將企業的經營項目或產品同合作的企業進行有效的轉移，以低于市場的價格實現企業的避稅，分攤費用法，企業將各項生產經營所產生的費用算到企業成本費用中，從企業的財務賬目角度入手，實現財務分攤的最大化，從而降低企業的稅負。

2.樹立稅收風險意識，加強企業稅收風險控制能力

市場環境過于復雜，且稅收制度的不斷完善，使得企業在開展稅收籌的風險也不斷加大，為此，企業必須要樹立風險意識，要認識到稅收風險對于企業生產及發展的影響，通過稅收籌劃盡管能夠減少企業的稅負，但是不合法、不合理的稅收籌劃不僅影響了企業的經濟效益，甚至還會導致企業遭逢滅頂之災。因此，企業在經營決策過程中必須要高度樹立稅收風險意識，同時提高企業稅收籌劃工作人員的能力，不僅要具備專業的知識技能，同時還要分析當前的納稅環境和市場變量，加強秋葉的稅收風險控制能力，保障稅收籌劃內容的有效落實，保障企業的正常運作。

3.加強與稅務部門的有效溝通，及時掌握稅收政策信息

稅收執法部門同企業之間溝通不佳時導致稅收執法同稅收籌劃矛盾突出的一個重要原因，稅收執法部門不夠了解企業的運作模式，對企業的稅收籌劃工作認識不全面，導致執法效果不佳，另外，企業按照原有的稅收籌劃方案，未能及時了解稅收政策，導致企業漏洞過多。因此，為了加強稅收籌劃的有效性和合法性，企業必須要加強與稅務部門的有效溝通，對可能存在爭議的部分，企業要及時詢問和咨詢，避免風險加劇，另外企業要積極展示稅收籌劃的內容，獲得執法部門的認可，保障企業稅收籌劃的有效性。

4.強化企業基礎管理，建立以財務為核心的稅務管理體系

稅務管理是企業基礎管理的重要內容，隨著我國市場經濟的不斷發展，企業面臨的風險不斷加大，環境的復雜要求了企業必須要建立有效的稅務管理體系，才能增強企業的核心競爭力，通過統一的管理實現企業凝聚力的提升。企業應當建立以財務為核心的稅務管理體系，通過將財務管理手段應用到稅務管理過程中，提高稅管理的效率，為企業的稅收籌劃提供支持。

四、結語

綜上所述，企業必須要建立以財務管理為核心的稅務管理體系，同時提高人員素質要求，加強風險控制能力，加強與稅收執法部門的有效溝通，及時了解最新的稅收政策，才能保證企業稅收籌劃的有效性和合理性。

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