淺析企業應收賬款風險形成及對策

曾志劍

【摘 要】經濟全球化和市場經濟的不斷推進，使社會產品流動性過剩日趨嚴重，市場經濟逐步由賣方市場轉向了買方市場。在這種市場模式下，之前的銷售模式必須得到改變，愈來愈多的賣家選擇賒銷模式來得到買家的青睞，大量的應收賬款也隨之產生。本文作者通過自己的工作經驗闡述了當前我國企業應收賬款風險形成及對策，僅供參考。

【關鍵詞】應收賬款管理；風險類型；形成原因；解決對策

一、研究背景及意義

目前，我國企業應收賬款的管理總量逐年遞增， 雖然各企業在經營過程當中，對貨款收回的管理方法不斷改進、力度不斷加大，但整體來看，還是增長趨勢。我國企業逾期應收賬款比例還很高，情況不容樂觀，與市場經濟發達國家的應收賬款總額比例不超過10%相比，更令人不安。具體而言，我國企業的應收賬款問題表現分為：應收賬款凈額高，三角債問題嚴峻；壞賬比例較高；賬期普遍較長；缺少有效監督和治理。

二、應收賬款管理相關理論基礎

1.風險管理理論

應收賬款風險管理的內容分為以下4個部分：風險識別、風險評估、風險處理和風險監控。

2.全面管理理論

全面管理理論，是指對所有與風險相關的環節都進行管理控制，一般分為3個環節，即事前控制、事中控制、事后控制，以達到降低或規避應收賬款風險的目的。

3.應收賬款分析方法

應收賬款分析方法：總額對比法、平均收賬期法、比率分析法、賬齡分析法。

三、應收賬款帶來的風險類型

壞賬損失的風險、會計信息失真風險、成本性風險。

四、應收賬款風險形成的原因

1.企業的外部環境原因

商業競爭惡化、信用機制不健全、客戶方面的原因（客戶為了自身利益，不愿支付貨款、部分客戶也確實無力支付賬款，因為他們自身經營狀況惡劣，舉步維艱）。

2.企業的內部環境原因

企業內部管理機制不健全、激勵機制存在缺陷產品自身缺乏競爭力、內部控制不嚴。

五、加強應收賬款管理的對策

1.事前控制

（1）做好資信調查，制定合理信用政策

首先，要對對客戶經營能力及商業信譽進行調查，以確定客戶是否信譽良好且具有還款能力。然后，根據調查結果對客戶進行信用等級劃分并且要定期評估更新，對于不同客戶的性質，要制定不同的信用政策。

（2）建立賒銷流程審批制度

建立賒銷審批制度，首先是要確定信用審批條件和權限，即要求銷售人員要這項制度進行審批，做到有據可依。

（3）完善考核機制

管理層應當完善績效考核指標和銷售激勵制度，應落實責任制，對相關人員劃清責任，并且應收賬款收回情況將直接影響他們的工資績效，自己經手的每筆業務都要親力親為地進行監督，一直到賬款得到收回。

2.事中控制

（1）規范交易過程

在簽訂銷售合同時，要對合同的每一項進行嚴格審查，要嚴格規范銷售合同的簽訂。

（2）加強對應收賬款的賬齡管理

企業通過分析應收賬款的賬齡結構，可以加強對不同賬齡應收賬款的監督，有利于提高應收賬款收回的可能性。

（3）嚴格壞賬準備核算制度

一方面，業務部門需要密切關注客戶信用狀況及往來情況，及時將變更情況告知財務部；對逾期應收賬款，經辦人應做出書面說明，并提出清收建議，及時報業務部門負責人以便采取補救措施；另一方面，財務部門根據業務部門提供的信息，要對應收賬款可收回性進行分析，合理預計壞賬損失，采用按賬齡分析和個別認定相結合的方法計提3%-5%的壞賬準備。

3.事后控制

（1）建立催款小組，提高催款技巧

企業應成立催款小組，及時與財務部門溝通應收賬款的信息，根據應收賬款分析情況對應收賬款催款客戶進行分組，對欠款金額時間長且金額大的應及時進行催款，當有必要時應該進行走訪。銷售經理也應該對應收賬款的回收負責，落實各方責任。同時催款小組應該權衡催款方案的效果。

（2）加強對應收賬款回收情況的監督

應收賬款發生的時間跨度較大，有長有短，特別是有些單位不僅應收賬款賬戶多，時間跨度也較長，因此，應對應收賬款進行細致的核算和嚴密的監督。企業應做好應收賬款的日常監控管理和風險評估，并根據應收賬款的回收情況對客戶進行分類管理。

（3）應收賬款的融資與清收

①延期付款。根據客戶經營現狀，考慮到未來的合作以及客戶自身發展狀況，如果只是出現短期資金周轉不靈，可適當在信用承受范圍內適當延長收款期限。

②出售債券。企業可以以折價的方式將其擁有的應收賬款所轉讓給代理商或信貸機構，來使自己的資金得到回籠，也減少了要自己去向客戶進行收款的麻煩。

③債務重組。當客戶真的一時無法償還欠款時，企業可以將應收賬款通過貼現方式收回；而在不影響企業資金周轉、債務人的非現金資產能為企業充分利用時，可以采用以非現金資產如固定資產收回賬款。

④債轉股。當債務人無法償還或是企業自身想擁有對方的股權時，可以與其進行溝通，將自身的債權轉變成對其擁有一定控制的股權。

⑤訴諸法律手段。在債務人無理拖欠或企業破產或債務人死亡等情況下，可以采取法律手段進行對債權的保護，向法院提出訴訟，用法律武器進行催收。

六、結束語

激烈競爭的市場環境下，企業在采取信用政策的同時，必須做好應收賬款管理工作，降低風險，才能真正享受到信用政策帶來的競爭優勢，提高盈利水平。

參考文獻：

[1]陳海波，2013：《 博士倫制藥公司應收賬款管理研究》，山東大學，碩士論文.

[2]陳仕海，2009：《 強化企業應收賬款風險管理的對策》，《 中國高新技術企業》第4期，第196-197頁.

[3]鄧志斌，2012：《淺談企業應收賬款管理現狀及對策》，《財經界》第1期，第61-62頁.