淺析事業單位財務內部控制存在的問題及對策

郭俊武

摘 要：財務會計內部控制是事業單位內部控制與管理的重要環節，它不僅關系到事業單位內部資金運作的安全和穩定，而且對事業單位的持續發展也有重要作用。然而，當前我國事業單位財務內部控制中仍然存在一些問題，不利于單位財務活動的順利開展，因此，針對這些問題必須采取有效對策進行解決，從而完善事業單位財務內部控制體系，營造和諧、健康的市場經濟秩序。本文主要分析了當前我國事業單位財務內部控制存在的問題，進而提出了相關對策，以期使財務內部控制能夠為事業單位的發展做出應有貢獻。

關鍵詞：事業單位;財務;內部控制;問題;對策

中圖分類號： F239 ? ? ? ? ? 文獻標識碼： A ? ? ? ? ? ?文章編號： 1673-1069（2016）33-67-2

0 ?引言

事業單位開展工作的經費大都是由國家財政撥款，因此，加強財務內部控制是保障資金合理利用，維護國家資產安全的重要手段，同時，也有利于規范和約束事業單位的各項經濟活動。而伴隨國家經濟建設的加快，政府改革的不斷深入，我國事業單位財務內部控制工作中的一些問題逐漸暴露出來，阻礙了事業單位的健康發展，因此，必須積極采取有效對策進一步完善和優化財務內部控制，從而確保事業單位財務工作的規范、有序的進行。

1 ?事業單位財務內部控制存在的問題

1.1 財務內部控制意識淡薄

事業單位與普通私營企業最大區別就在于不用擔心財政投資問題，也正是由于國家財政撥款的特殊性，導致事業單位管理者對于財務控制的意識不強。具體表現為：第一，當前國家對事業單位的撥款采取財務預算管理制，也就是事業單位要提前對本年度的開支做出合理預算，而往往為了避免資金短缺現象的發生，大部分單位都會將預算資金量適當抬高，而在實際資金分配中，由于資金充足就會出現盲目消費的現象，造成資金的嚴重浪費;第二，事業單位本身屬于公益性質的單位，目的就是為社會提供更多的服務，而很多財政撥款項目的最終受益者也是人民，然而仍舊有一些事業單位領導的法律意識淡薄，沒有將國家財政撥款落實到真正的項目建設中，而是根據個人意愿隨意支配，完全無視法律法規，財務內部控制也就無法發揮其作用。

1.2 財務內部控制制度不健全

即便事業單位屬于國際公益性單位，但是，保障國家資金的安全，并且使其得到合理利用也是事業單位財政管理必須要完成的事情。目前，我國很多事業單位中并沒有建立健全的財務內部控制制度，沒有嚴格的制度作保障，從而導致財務活動中無可避免地出現了違規操作等行為[1]。財務內部控制制度不健全的表現有：首先，缺乏明確的崗位責任制。事業單位中由于受到崗位編制的限制，經常存在一人身兼數職的情況，就連財務管理這樣專業水平要求相對較高的工作也可能由非專業人員兼職，這就導致財務內部控制根本無法落實，工作人員的責任心也不強，而一旦出現財務問題，經常出現互相推諉的現象;其次，缺乏科學系統的核算管理機制。很多事業單位對于經濟業務的核算都不夠全面和具體，往往重視對一些重大項目建設的資金管理，而忽視了對一些實物資產的核算和監管，比如事業單位日常的辦公用品經常遭到極大浪費，就是由于缺乏準確的核算和嚴格的審批管理機制。

1.3 財務內部控制監督力度不夠

計劃經濟時期，很多事業單位都成立了屬于自己的獨立財務會計機構，負責本單位的財務管理工作，而會計人員也是由本單位領導直接指定，可以說，財務會計是隸屬于本單位的服務部門，屬于本事業單位領導直接管轄。而國家下屬的財政部門對事業單位內部的財務工作人員沒有直接領導權，僅僅對其從業資格和專業技能方面進行管理。基于此，有些事業單位內部財務管理人員就做出了一些違背職業道德，甚至違反法律的事情，在財務賬款上弄虛作假，謊報賬目，存在僥幸心理，認為本單位領導很難查出賬單問題，從而私設小金庫，對上級領導隱瞞真實財務收入，造成單位內部財務活動秩序混亂。導致以上現象出現的主要原因就是事業單位對財務內部控制的監督力度不夠，從而給了財務工作人員可趁之機，沒有對其工作態度和行為起到約束和規范的作用[2]。近年來，國家也意識到了事業單位單獨成立財務管理部門的弊端，因而逐步取消了同級機關事業單位的財務銀行賬戶，取締了過去事業單位內部的財務機構和會計崗位，將財務核算工作轉變為集中辦理，實行零余額賬戶管理制度，同時，實施集中監督管理，避免了過去“暗箱操作”現象的發生。然而，事業單位實施了財務集中核算制度后，內部財務控制機制依舊沒能發揮其積極作用，事業單位內部資金依舊沒有得到合理控制，同時，財務內部控制的監督力度也比較弱。很多事業單位并沒有建立專門的財務審計部門，有些單位即便設立了審計環節，但是負責審計工作的人員也是由單位領導直接指派，這就間接影響了審計工作的公平、公正。

2 ?加強事業單位財務內部控制的對策

2.1 提高事業單位財務會計內部控制意識

財務會計內部控制對事業單位的管理具有十分重要的作用，涉及到事業單位的日常生產、經營、管理等各個方面。因此，作為事業單位的領導層以及財務管理工作的首要責任主體，事業單位領導應當從思想意識上提高對財務會計內部控制制度建設的重視程度，確保財務會計內部控制相關的保障體系、規章制度的權威性和有效性，從而保證本單位財務報告的完整性、真實性。同時，事業單位管理人員應當積極采取措施，通過多種渠道對員工進行內部控制制度的培訓和宣傳，在本單位人員中樹立起經濟業務實施過程中的風險意識，增強員工對財務會計內部控制的重要性認識[3]。

2.2 建立健全事業單位財務內控制度

財務內部控制制度的主要作用有以下幾點：第一，預防與財務相關的違法犯罪現象發生;第二，降低財務風險的出現;第三，使各項審批業務程序更加規范;第四，進一步加強對財務預算的控制和管理，保證財政資金安全完整。因此，建立健全的事業單位財務內部控制制度是至關重要的。首先，事業單位要設置合理的工作崗位，明確各崗位職責，并且根據各崗位工作內容制定相應的考核和獎懲措施，有利于約束和規范工作人員的行為;其次，加強部門之間的合作和溝通，通常財務活動與每個部門的業務活動都息息相關，因此，增強部門之間的聯系有助于財務管理工作的順利開展;最后，根據財務內部控制制度建立相應的內部審計制度，對財務工作人員以及財務工作全程進行有效監督和管理，從而保證財務管理工作的規范進行。

2.3 提高事業單位內部審計監督力度

內部審計是實施再監督的一種有效的措施，其目的是為了促進事業單位健全內部控制監督制度，查錯防弊，規范經營管理。內部審計機構要與財務機構獨立分開，同時保證內審人員獨立于內審部門，只有這樣才能更好地實施會計再監督作用。首先，要提高事業單位內部審計部門工作人員的審計監督意識，樹立審計部門人員工作的權威性和獨立性，加強對審計人員法律法規、規章制度等方面的培訓，提高業務能力;其次，建立和完善財務審批權限和簽字制度，加強事業單位各項支出的管理，嚴格控制和規范財務制度。在審批程序中規定財務上的每一筆支出應按規定的順序進行審批，規定每一筆支出的單據應根據審批程序和審批權限完成必要的簽名手續[4]。

3 ?結束語

總而言之，當前我國事業單位財務內部控制中仍然存在財務內部控制意識淡薄、財務內部控制制度不健全以及財務內部控制監督力度不夠等問題，導致財務內部控制無法在事業單位中發揮有效作用，不利于事業單位內部穩定秩序的形成，因此，要想解決事業單位財務內部控制中存在的問題，進一步加強財務內部控制功能，就必須提高事業單位財務會計內部控制意識、建立健全事業單位財務內控制度以及提高事業單位內部審計監督力度，從而促進事業單位的可持續發展。

參 考 文 獻

[1] 封錦燕.淺析事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2014（18）：117.

[2] 李揚.淺析行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2016（19）：134-135.

[3] 李燕，時志學.事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].企業改革與管理，2016（12）：150.

[4] 葉文藝.事業單位財務會計內部控制存在的問題分析[A].中國武漢決策信息研究開發中心、決策與信息雜志社、北京大學經濟管理學院.“決策論壇——區域發展與公共政策研究學術研討會”論文集（下）[C].2016：2.