論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

姜忠偉

摘要：隨著市場競爭和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險逐漸增加，國家和企業(yè)對風(fēng)險管理的重視程度均逐漸增加，有效的風(fēng)險管理能避免企業(yè)不必要的損失。企業(yè)應(yīng)有效的將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理密切結(jié)合起來，尋找和識別出企業(yè)風(fēng)險，加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險管理能力和全體員工風(fēng)險管理意識，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會價值，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。正確識別企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理問題所在，尋求相應(yīng)的改進(jìn)措施對企業(yè)發(fā)展以及員工個人發(fā)展尤為重要。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制：風(fēng)險管理

一、引言

企業(yè)面臨的風(fēng)險涉及面較廣，如經(jīng)營風(fēng)險、道德風(fēng)險、市場風(fēng)險、政治風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險等，企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險進(jìn)行管理和評估，采取有效措施進(jìn)行預(yù)防或改進(jìn)，進(jìn)而降低企業(yè)人員流失、經(jīng)濟(jì)損失等風(fēng)險。內(nèi)部控制主要是企業(yè)內(nèi)部管理的控制，如何合理地設(shè)置組織機(jī)構(gòu)圖、合理規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營或生產(chǎn)流程等，進(jìn)而控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報表的可靠性，企業(yè)的有效經(jīng)營、企業(yè)運行的合理合法性。企業(yè)內(nèi)部控制包括風(fēng)險評估、內(nèi)部緩解、控制活動、信息交流、內(nèi)部監(jiān)督五大環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)都具有不同的不可預(yù)估的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)對這些風(fēng)險進(jìn)行識別，并對識別出的風(fēng)險進(jìn)行管理和控制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理面臨的相關(guān)問題

（一）全球化經(jīng)濟(jì)帶動企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理應(yīng)對能力不足

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面對國內(nèi)外的市場競爭，其市場風(fēng)險逐漸增大，且不確定性逐漸增加。企業(yè)原內(nèi)部控制程序和風(fēng)險管理程序已不能滿足外界環(huán)境的變化，但企業(yè)對該問題往往認(rèn)識不到位或無法識別這一風(fēng)險，特別是中小型企業(yè)。造成企業(yè)應(yīng)對能力較差的原因較多，如企業(yè)組織機(jī)構(gòu)圖不明確、人員配備不足、相關(guān)培訓(xùn)（含內(nèi)部培訓(xùn)、外部交流、外部培訓(xùn)、專家講座等）不足、風(fēng)險評估和預(yù)防不夠全面和有效、風(fēng)險意識薄弱、缺乏國家政策和經(jīng)濟(jì)大局觀等。例如多數(shù)企業(yè)將風(fēng)險著重控制在公司財務(wù)狀況上而忽視或未意識到其他風(fēng)險，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，人才的流動較大，公司重要崗位的員工可能會大量的離職，若企業(yè)未對其進(jìn)行有效合理的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，這將對企業(yè)的運行造成巨大的影響，甚至可能有商業(yè)機(jī)密泄露的可能性。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理未能緊密結(jié)合，兩者管理體制較傳統(tǒng)

多數(shù)企業(yè)僅單純的關(guān)注和重視內(nèi)部控制，忽視對風(fēng)險的管理，將兩者結(jié)合在一起的企業(yè)更少之又少。有的企業(yè)在內(nèi)部控制中提及到風(fēng)險管理，但并未設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門或人員，更沒有設(shè)置相應(yīng)的崗位職責(zé)，導(dǎo)致風(fēng)險管理只是紙上談兵。即使企業(yè)內(nèi)部有風(fēng)險管理，但未對風(fēng)險的識別和預(yù)防等采取相應(yīng)的實際行動。還有一些企業(yè)在建立了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理程序后，不根據(jù)國家政策以及市場變化進(jìn)行更新，嚴(yán)重者處于多年不更新狀態(tài)。最簡單的來說，國家2015年發(fā)布的“三證合一”政策，將營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼和稅務(wù)登記證統(tǒng)一合并為營業(yè)執(zhí)照，如果企業(yè)還按照原來的程序進(jìn)行注冊或者不去進(jìn)行變更工作，那將浪費企業(yè)較多的人力物力資源，造成不必要的麻煩，甚至可能是經(jīng)濟(jì)損失，若內(nèi)部控制和風(fēng)險管理得到及時更新，這一風(fēng)險將很容易得到有效的控制。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制混亂，風(fēng)險管理無從實施

企業(yè)的內(nèi)部控制是凝聚每一位崗位上辛勤勞作的員工的關(guān)鍵，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展關(guān)鍵，是有效實施風(fēng)險管理的前提。內(nèi)部控制混亂導(dǎo)致員工職業(yè)素質(zhì)差、積極性差、企業(yè)文化差等，目前我國很多企業(yè)中管理者大多對此關(guān)注較少，特別是在家族性企業(yè)中，具有較嚴(yán)重的混亂的內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相互依托的關(guān)系下，混亂的內(nèi)部控制，必然導(dǎo)致混亂的風(fēng)險管理。完善的企業(yè)內(nèi)部控制對風(fēng)險的大小和程度的評估具有較大影響。

三、如何改善和應(yīng)對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的問題

（一）建立健全的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度

對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度進(jìn)行完善，跟緊經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，使企業(yè)能在相應(yīng)的市場上立足和發(fā)展。加強(qiáng)行政人員、財務(wù)人員、倉庫人員等的風(fēng)險意識的培訓(xùn)，共同提高企業(yè)內(nèi)部員工對風(fēng)險的意識。招聘相關(guān)專業(yè)人員，如人力資源管理招聘具有合格合法的資格證書且為人力資源專業(yè)人員，物流部人員招聘具有物流運輸專業(yè)背景或相關(guān)經(jīng)驗的專業(yè)人員，財務(wù)部招聘具有注冊會計師資格證的人員等等，進(jìn)而提高公司整體水平，預(yù)防因人員技能或知識不足導(dǎo)致企業(yè)損失或發(fā)生變故時應(yīng)對能力差的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)全面預(yù)防和關(guān)注方方面面可能存在的風(fēng)險，如貨主來港口租賃船只時，簽署合法的合同，使這一過程合法有效，明確規(guī)定貨物類別、重量、交貨期限、付款期限等，避免因口頭上承諾造成不必要的風(fēng)險。加強(qiáng)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的管理和規(guī)劃，做好內(nèi)部控制工作。隨時關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理。還應(yīng)建立適合企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防措施，如發(fā)生船只失聯(lián)，應(yīng)如何采取有效措施，在第一時間挽救人員和貨物的損失。完善風(fēng)險管理制度是需要企業(yè)配備專業(yè)的風(fēng)險管理人員，該專業(yè)人員應(yīng)對風(fēng)險進(jìn)行正確的識別，正確的評估風(fēng)險等級和程度，提早做好預(yù)防措施。

（二）將企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理緊密結(jié)合，不斷更新內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度

完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理部門或相應(yīng)人員，將企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理緊密結(jié)合在一起。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在企業(yè)運營中相輔相成，共同實現(xiàn)企業(yè)價值和可持續(xù)發(fā)展。兩者的關(guān)系如同鳥巢與鳥的關(guān)系一樣，如果沒有鳥，就可能不會有鳥巢，鳥巢就得不到鳥的維護(hù)保養(yǎng)，進(jìn)而無法達(dá)到鳥巢的持續(xù)發(fā)展，甚至是成為一個被摧毀的鳥巢：如果沒有鳥巢，鳥沒有安全的棲息地，沒有產(chǎn)蛋地，沒有孵育小鳥的地方，進(jìn)而無法達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的。又如同環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，在我國快速發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過程中，環(huán)境遭到一定程度的破壞，國家立即提出環(huán)境保護(hù)與可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，這一點表明其對風(fēng)險的預(yù)測能力以及對風(fēng)險管理的更新。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度必須緊跟市場和國家政策進(jìn)行更新更改，使企業(yè)更好的融入市場經(jīng)濟(jì)和相關(guān)國家政策及法規(guī)，避免不必要的損失。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理的過程中需要企業(yè)內(nèi)部各部門收集、匯總內(nèi)外部的風(fēng)險信息。各部門分管領(lǐng)導(dǎo)需要利用內(nèi)部控制程序，收集和整理與風(fēng)險相關(guān)的數(shù)據(jù)和資料，并進(jìn)行有效的分析，最終保證企業(yè)風(fēng)險的到預(yù)測和評估，使企業(yè)有效的和可持續(xù)的運行。

（三）建立有序的企業(yè)內(nèi)部控制

建立有序的內(nèi)部控制框架。隨著企業(yè)管理水平、電子信息化水平、人員素質(zhì)等的不斷提升，新的組織機(jī)構(gòu)和運行模式已逐漸在改變，如以前面對面會議溝通模式已逐漸向電話會議、視頻會議等模式轉(zhuǎn)變，大大增進(jìn)了內(nèi)部交流，減少因信息未及時傳遞帶來的企業(yè)損失的風(fēng)險，提高了企業(yè)在整個運營活動中的效率。各種財務(wù)軟件的開發(fā)，如ERP系統(tǒng)等的運用，大大節(jié)省了財務(wù)統(tǒng)計工作量，并提高了財務(wù)報表的準(zhǔn)確性，避免了因財務(wù)報表錯誤造成的決策性錯誤的風(fēng)險。對企業(yè)設(shè)施設(shè)備的運用管理，如海關(guān)進(jìn)出口對貨物重量的稱量，如果稱量工具未能得到良好的維護(hù)保養(yǎng)控制，可能會導(dǎo)致超重等風(fēng)險的發(fā)生。所以在企業(yè)運行中應(yīng)建立有序的企業(yè)內(nèi)部控制程序，內(nèi)部控制程序需要企業(yè)對自己內(nèi)部運行的情況進(jìn)行充分了解并結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)而建立。建立起員工是企業(yè)的一員，企業(yè)和員工是密不可分的，相互依托的企業(yè)理念。在管理過程中積極推進(jìn)和提高員工的職業(yè)素質(zhì)，建立健全獎懲制度，提高員工積極性，灌輸企業(yè)文化，重視員工工作成果。在這樣的合理的全員參與的內(nèi)部控制程序中，積極促進(jìn)和改善風(fēng)險預(yù)測、評估和處理能力。如果一個員工在碼頭工作，對該員工的工作職責(zé)進(jìn)行充分管理和培訓(xùn)，讓員工意識到貨物搬運的技巧，這將在很大程度上節(jié)省員工的勞動力，讓員工更佳積極的參與工作。如果對搬運工進(jìn)行貨物搬運技巧的培訓(xùn)，這一內(nèi)部管理措施將在一定程度上大大的降低搬運工人將貼有向上放置箭頭的貨物倒置搬運，降低貨物損壞的風(fēng)險。

四、結(jié)語

建立健全的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度，能在一定程度上規(guī)避和預(yù)測風(fēng)險。實時更新內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，重視風(fēng)險，樹立正確的風(fēng)險意識，促進(jìn)企業(yè)與國家經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展。