淺談中小企業技術創新審計文獻研究

陳宇虹 孫秀杰

摘 要：以技術創新審計理論為出發點，回顧前人創新審計的研究，淺析現今中小企業技術創新審計的發展狀況，剖析中小企業技術創新審計所面臨的新困境，并提出相關發展與建設的建議，以期在實踐上能夠行之有效地指導技術創新審計，提高中小企業的技術創新能力。

關鍵詞：中小企業；技術創新；審計

中圖分類號：F276.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）04-0101-02

一、引言

在與日俱增的競爭壓力下，尋找核心技術優勢成為中小企業生存與發展的基礎。回顧我國中小企業發展現狀，我國中小企業基本上處于產業鏈中的中小游，對上游依賴強，缺乏自主的核心競爭力。中小企業技術創新所需資金量大，知識產權少，技術創新投入動力不夠，技術創新組織管理控制失衡，轉化成功率低，循環導致組織領導積極性不強，憂患意識薄弱。長期以其發展模式，創新與增值得不到發展，則可能在競爭激烈的經濟浪潮中被吞并。中小企業其發展與增值成為拉動我國經濟不可小覷的力量，以受托經濟責任觀為基礎，在20世紀80年代，各企業引入技術創新審計評價并有效地管理技術創新活動，在技術創新管理有不足的地方提出改善建議，促進技術創新取得成功。

二、我國中小企業技術創新審計的研究文獻

技術創新審計屬于管理審計范疇，從1996年Vittorio等人首次提出技術創新審計概念是指企業通過與第三方利用審計對企業創新活動進行審視，找出創新現狀與理想狀態之間的差距，找出影響其技術創新的問題，提出改進意見[1]。之后，學術界開始對企業技術創新審計一系列研究。

第一，技術創新能力的研究得到了進一步發展。早在20世紀80年代，Burgelman通過對五種創新能力進行研究，提出資源可獲性、信息可獲性、技術環境可獲性，組織文化可獲性以及戰略管理能力可獲性為審計所必須要素[2]。卜琳華等分析了企業技術管理特征，從而為技術創新審計的模型建立提供基礎[3]。隨后，馬寧等指出四種創新能力，即R& D 能力、生產制造能力、市場營銷能力和組織管理能力，是影響技術、設計制造管理和商業化的全過程的因子[4]。

第二，隨后，企業技術創新審計模型開始成為主流。Vittorio 等人提出企業創新過程審計模型，該模型將創新過程分為核心過程和周邊系統[1]。陳勁等不僅運用Vittorio審計模型，對6家企業進行實證分析，提出創新成長—達均衡—再成長等創新管理模式，而且應用技術創新高標準定位研究方法，從五方面進行審計實踐，并在前人研究的基礎上提出技術創新審計的SPRE 審計模型，從創新戰略、新流程、創新資源和創新環境等四個維度對企業創新能力進行了審計評價[5～6]。2007年，張煒總結四類技術創新審計模型，開始構建了中小創新型企業操作性定義為實證檢驗創新型企業標準提供了理論基礎[7]。廖雅等從技術創新管理的現狀分析，結合系統工程法，融入利益相關者概念建立技術創新審計的概念模型[8]。從此，技術創新審計開始融入多角度、多層次的綜合影響因子，不再單純以技術創新能力為主要定向。

第三，學術界已將技術創新審計研究面進行了擴展，對中小企業技術創新審計的研究逐漸豐富起來，融入多層視角，以期在實踐上能夠行之有效地指導技術創新審計，提高中小企業的技術創新能力。如陳勁等基于中小企業綠色技術創新審計，提出影響中小企業綠色創新的影響因子[9]；如黃益等在利益相關者理論基礎上，再融入價值鏈相關理論，分析中小企業技術創新價值鏈九大審計要素，初步構建基于價值鏈分析法的技術創新審計理論模型框架[10]。

三、中小企業技術創新審計發展與建設的建議

綜上所述，根據國內外研究分析總結出，中小企業只有通過成功的技術創新獲取競爭優勢，通過審計方法，可以合理監管，以盡可能少的資源，創造出盡可能多的符合市場需求的新技術、新產品，才能更好地實現技術創新，通過技術創新審計，可以讓企業實現價值最大化。

國內外研究一般以技術創新的發展階段作為審計衡量尺度，提出中小企業技術創新審計模型，現階段的審計模型視角逐步擴大，以期能豐富多角度、多層次、多元化的研究理論。但是，鑒于技術創新具有不可逆轉性、不確定性和復雜性等特征，且我國中小企業技術創新管理失衡，技術創新實現增值周期長，中小企業技術創新過程中實現審計監管還處于萌芽期。該系列研究缺乏系統全面地評價中小企業技術創新審計流程，指導性不足，構建的技術創新審計框架實證應用不顯著，望在以后研究過程中，結合實證，完善技術創新審計指標，構建具有可操作性的中小技術創新審計模型。

參考文獻：

[1] Vittorio Chiesa，Paul Coughlan，Chris A Voss.Development of a technical innovation audit[J].Innovation management，1996，（13）：105-136.

[2] Burgelman R.A，Kosnik T.J，Vanden Poel M.Toward an capabilities audit framework[J].Innovation management，1988，（13）：31-44.

[3] 卜琳華，孟慶偉.關于企業技術創新管理特征的研究[J].科學學研究，2000，（6）：83-89.

[4] 馬寧，官建成.企業技術創新能力審計內容及審計基準[J].中國軟科學，2000，（5）：80-85.

[5] 陳勁，耿雪松.基于審計的企業技術創新管理[J].管理工程學報，1999，（3）：l-4.

[6] 陳勁，余芳珍.技術創新SPRE 審計模型及其應用研究[J].研究與發展管理，2006，（5）：9-14.

[7] 張煒.基于技術創新審計的創新型企業評價標準構建[J].科學學研究，2007，（25）：465-468.

[8] 廖雅，樊一陽，陳亞鋒.基于審計的技術創新管理研究[J].技術與創新管理，2010，（5）：522-526.

[9] 陳勁，劉景江，楊發明.綠色技術創新審計指標測度方法研究[J].科研管理，2002，（23）：64-71.

[10] 黃益，侯建明.基于價值鏈分析法的中小企業技術創新審計框架淺探[J].科技管理研究，2015，（6）：206-210.

[責任編輯 吳明宇]