“營改增”對電力企業稅負影響及對策探究

姚珂

摘要：隨著現代化建設的發展，我國經濟體制逐漸得到深化和改革，很多企業施行了營業稅改增值稅的制度。這項制度也是我國進行稅務改革的重要制度。它的主要目的是為了減少企業的稅收，避免出現重復繳納稅款的現象。但是在“營改增”的實際應用過程中，很多企業的稅負沒有減少，這受到諸多條件的影響。本文闡釋了電力企業“營改增”實際應用中出現的問題，并提出了相應的解決對策。

關鍵詞：“營改增”;電力企業;稅負影響;對策

為了推動市場經濟的發展，在稅法上，我國一直在嘗試進行改革，逐漸用增值稅代替企業中實行的營業稅。在“營改增”的過程中，對于企業的發展具有更高的要求。“營改增”最初是在上海的交通運輸業中開展試點工作，后來逐漸擴展到眾多的領域。

一、電力企業中“營改增”的現狀

就目前的納稅范圍來看，在推行“營改增”制度之前，電力企業可以分為三種類型：一是增值稅納稅人的電力企業，在這種類型的企業中，其主要分為幾個環節：電力生產、電力銷售等。這種企業主要以增值稅的形式納稅，它的進項稅額可以通過抵扣的形式，但是在具體的施行過程中，受到諸多條件的限制，企業需要從增值稅納稅人處獲得增值稅專用發票，從而進行抵扣;如果資源是從個人手中購置，則將不能進行抵扣，只能作為企業的成本。二是營業稅納稅人的企業，這種類型的企業主要包括電力科研院、設計院等。營業稅納稅人的企業在購置資源時，不能進行抵扣，而且還需要繳納部分營業稅，因此，導致企業成本的增多，從而影響企業的利潤的增加，最終影響行業的整體水平的提高，不利于企業的持續發展。三是兩種稅負混合型的企業，這種類型的企業經營著包括繳納增值稅和營業稅兩個方面的業務，具有多元性。這種電力企業稅負方式將上述兩種稅負方式整合，從而可以減輕一定的經濟負擔，因此，承擔的稅負比較適中。

二、“營改增”的實施對于電力企業稅負的影響

（一）稅率變化

隨著“營改增”試點工作的開展，并在全國范圍內推行，電力行業也被納入試點的范圍。就征稅的范圍來看，電力企業可以分為兩大類：一是增值稅納稅人的電力企業，二是營業稅納稅人的電力企業。在推行“營改增”政策之后，在增值稅納稅人的電力企業中，稅率的變化較小，主要受影響的是營業稅納稅人的電力企業。在電力施工企業中，其固定資產占據著較大的比重，因此，在推行營改政策之后，其成本發生了重大的變化。可以利用進項方式實現抵扣，從而降低電力企業的成本。經過實踐證明，電力行業的一般納稅人和小規模納稅人的成本大大降低，從中得到了較多的收益。

（二）稅負的變化

在推行“營改增”政策之后，在一定程度上增加了電力企業的稅率。因此，電力企業要注重控制可抵扣的稅額，這也影響著電力企業稅負的高低。如果企業的進項稅額不能完全進行抵扣，則在推行“營改增”之后，將有利于減輕稅負。在“營改增”的稅款條例中，可以進行抵扣的項目數量很少。在推行“營改增”之后，短時間內會增加稅率，從而增加企業的稅務支出。

三、“營改增”政策下電力企業的應對措施

（一）積極進行經營分析

在推行試點工作之前，要積極進行經營分析，重點分析我國電力市場的情況和企業目前的發展狀況，把握好推行“營改增”政策的必要性和重要意義，同時，還要對“營改增”政策推行之后帶來了稅負變化的情況進行有針對性的分析。確保從降低企業的稅收成本著手，并結合企業發展的實際情況，從而制定有效的“營改增”政策的實施方案。對于電力企業來說，要深刻認識到在“營改增”政策下，企業面臨的外部威脅和挑戰，要對“營改增”實施政策進行全面的了解，可以開展專題性的講座，聘請專家前來指導，從而有利于增強企業應對風險的能力，促進企業的持續發展，落實好“營改增”政策下可抵扣的進項數，確認獲得的增值稅專用發票，提高企業的利潤。

（二）成立專項研究小組

電力企業要積極做好應對措施，成立專項研究小組，加強對企業內部人員的培訓，保證他們充分了解“營改增”政策，并制定好納稅規劃，可以聘請稅務部門的專家分析“營改增”政策對電力企業帶來的影響。從企業的財務管理著手，促進企業的經濟效益的提高，從而獲得更多的利潤。在“營改增”的推行過程中，要加強不同部門之間的協作，加強對業務協作的管理，從定價決策、發票流程等多個流程入手，減小企業的風險，同時，要認識到“營改增”對企業的稅負、信息系統和發票的影響，對企業中的財稅制度、業務流程進行明確的分析，提高內部管理的水平。

（三）做到稅種的平穩轉換

在電力企業中，企業職工要努力學習“營改增”稅收政策和制度，協調企業內部“營改增”的協調工作，實現稅種的平穩轉換。在企業中，“營改增”對于企業的持續發展具有重大的意義。在實現稅種的轉換時，要重視開展轉換工作，將問題進行分類和匯總，并及時進行解決。而且，還要安排專門人員，實現財務的對接，對實施政策前的各個項目進行整理和結算，做好跨期合同的管理工作，不斷提高財務管理部門的素質，從而促進財務管理水平的提高。另外，企業要在“營改增”轉換的時期內，對一些特殊的問題進行特殊處理，推進“營改增”政策的落實，促進企業的持續發展。

在“營改增”制度實施的過程中，企業要加強度稅務的管理，保證稅務的籌劃工作，并全面整理涉及到的所有稅務項目，做好稅務項目的清算，規范開票制度，規避稽查的風險，有利于提高應對風險的能力。電力企業要加強對稅務的管理工作，比如納稅人的資格認定、納稅等級評定等，還要評定供應商的資格，并對相關發票做出明確的規定要求，從而降低稅務的風險。另外，企業還要對內部信息系統進行優化，以應對“營改增”政策帶來的重大變化。

（四）優化電力企業財務處理流程

在電力企業的發展中，要根據“營改增”的一些規定，優化電力企業的財務處理流程，促進財務管理水平的提高。在面對具體的工作時，要強化稅務的統籌管理，協調企業發展的各方面利益，對企業的納稅額進行合理計算。比如，對于電力企業的下屬公司而言，它們分布在不同的區域。在推行“營改增”之后，要根據不同區域的政策，制定出符合企業發展的方針，可以通過合理轉移業務的形式，使企業獲得政策上的支持，同時，要合理計算增值稅，規范好專用發票的開具。要提前對發票進行管理，在推行“營改增”政策之后，其進項稅額有了一定的時間限制，因此，發票的種類等都要新的要求，推動企業強化對發票的管理，從而促進企業財務管理水平的提高。

四、結語

在國民經濟發展中，電力企業是其中一個重要的行業。為了推進稅務的改革，我國推行了“營改增”制度，經過實踐證明，電力行業的一般納稅人和小規模納稅人的成本大大降低，從中得到了較多的收益。同時，在推行“營改增”政策之后，在一定程度上增加了電力企業的稅率。要在電力企業推行“營改增”政策，促進企業的持續發展，就要積極進行經營分析、成立專項研究小組、做到稅種的平穩轉換、優化電力企業采取處理流程。

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