建筑工程審計的風險控制與過程控制研究

羅建峰

摘 要：工程審計是一項整體性的審核工作，在我國審計監督體系中占有重要地位。工程審計對審計人員有著十分嚴格的要求，不但要求妥善處理活動的中心人物、遵循審計準則，還要求善于總結經驗，識別出各種類型的風險，以保證工程的順利進行。本文就建筑工程審計的風險控制與過程控制展開討論，并提出相對應的防范措施。

關鍵詞：建筑工程審計；風險控制；過程控制

近幾年來，我國建筑工程行業越來越膨脹，出現了一系列的問題，比如工程質量不高、施工工期拖延、工程造價變高等等。所以，開展建筑工程審計工作是一件迫在眉睫的事情。工程審計對我國建筑行業的發展具有十分重大的影響，是企業加強成本控制、增加利潤的基礎和保障。

一、工程審計及其風險的概述

工程審計是指根據現行的法律法規及其相關的審計準則，獨立的審計機構及其審計人員通過審計技術對建造工程的過程中有關工程造價的活動和審查、監督及評價一系列與之相關的工作的活動。檢查建筑工程中涉及的投資額的合法性和真實性以及價格結算的準確性，檢查是否有投機取巧、弄虛作假的行為是工程審計的主要目標。工程審計風險是指審計機構和審計人員沒有遵循相關的規定和標準、沒有按照正確、真實的資料，從而得出錯誤的工程結論的風險。工程審計風險可以分為兩大類，一種是審計人員自身素質欠缺帶來的風險，另一種是施工過程中的突發風險。工程審計的結果不僅影響到項目投資收益，也關系到和項目有直接聯系的各個主體的直接利益，所以工程審計風險存在于建筑工程項目的整個過程。

二、存在建筑工程審計風險的原因

1.管理體制不夠健全、法律法規不夠完善。在進行審計工作之前，一些審計人員沒有做好充分的調查、查證準備工作，沒有及時的把一些審計資料進行梳理、歸檔，沒有遵循相應的審計準則如沒有執行三級審核制度等，審計記錄也不夠全面，這都為工程審計風險的出現創造了條件。由于不健全的管理體制和不規范的項目管理，使得工程審計越來越表面化，為了應對檢查而審計，使審計具有風險性。

目前，我國出臺了很多與工程造價有關的法律法規，例如《審計法實施條例》、《建筑法》、《審計法》等等。這些法律法規有利于工程審計工作的順利展開、推動了我國建筑市場的規范化、對提升建筑工程投資效率具有十分重要的作用。但是，當前的法律法規并沒有對審計機構和審計人員的法律地位作出明確的指示。

2.不能有效的對施工過程中的不確定量進行判斷。在實際的施工過程中會出現許多不確定量。比如自行對施工材料的供應價格進行查找，這是建筑工程的一個核心環節。在施工過程中，時常會有一些材料是特殊的型號，這些材料的價格又無處可查，這就為審計風險埋下了不利的因素。再或者，在長時間的合作過程中，供應商和施工單位之間形成了一種互惠互利的關系，但在實際的結算過程中需要遵循當前的市場價格，這就導致的價格的不一致，風險出現的可能性大大增加。

3.審計人員綜合素質過低。隨著我國社會的進步、科技的發展，工程審計在建筑行業中占有越來越重要的地位。這就對審計人員的綜合素質提出了較高的要求。審計人員是整個審計活動的核心人物，其綜合素質和道德水平的高低會直接影響審計的質量。與此同時，內部審計也是工程審計的方式之一，其審計程序不規范、獨立性比較弱，這都是造成審計人員素質問題的重要原因。在缺乏獨立性時，審計人員與被審計人員會有比較密切的關系，這使得在實際的操作過程中往往會由于人情關系而影響公正、公平的審計。

造成審計人員綜合素質過低的因素有許多，比如審計經常與會計相混淆，審計人員的專業知識不夠扎實，相關知識匱乏，發現不了審計材料中存在的問題進而影響審計質量，阻礙工程審計的發展。不但專業的審計人才稀缺，審計人員的繼續教育也相當缺乏。除此之外，還有一些審計人員的覺悟能力較弱，對審計公正性沒有概念，這一系列的問題都將導致審計風險的出現。因此，在這個建筑行業快速發展的背景下，需要提升審計人員的素質。

三、建筑工程審計風險的控制與防范

1.完善法律法規，建立健全的管理體系。完善法律法規，使得工程審計有法可循。有了法律的約束，審計工作就會變得井然有序，減少了不確定性的出現，審計單位獲得的信息就會更具有真實性，降低了審計風險。因此，完善法律法規，建設全面的審計法律環境是預防審計風險的有效措施之一。

建立完善的管理體系，重視工程審計的質量，可以通過三級復核制度和管理檔案等方式。這樣一來，使工程審計不再為了檢查而審計，使審計工作更具有真實性、可靠性和專業性。所以，應該規范審計單位的建設，建立健全的管理體系。

2.提高審計人員的綜合素質。工程審計的核心人物就是審計人員，因此審計人員在整個審計過程中是非常重要的。審計人員的綜合素質包括政治素質、道德素質和職業素質。提高審計人員的綜合素質可以從以下幾個方面：首先，根據不同的審計人員具有的不同的自身特點和需求，加強理論知識的學習和職業道德規范的培養，引導進行審計人員學習的自主性和創新性，同時鞏固審計人員的專業知識、提升審計人員的能力以適應時代發展的需求。其次，加強審計人員對審計風險的認識，了解審計風險的防范和控制措施。最后，審計單位可以設立懲罰機制，對表現優秀者進行鼓勵，對職業道德敗壞者進行嚴懲。努力提升審計人員的綜合素質，建設一支高素質的工程審計隊伍。

3.采用科學、先進的審計方法。審計質量是整個審計活動的關鍵，只有較高的質量才能使其行業得到持久的發展。因此，采用科學、先進的審計方法是十分有必要的，可以采用這樣一些方法，比如風險導向型的風險基礎審計模式、動態的控制工程造價等方法，這都有利于審計質量的提高。另外，根據工程審計的特點，在審計時還可以靈活運用多種審計方法，將不同的方法進行有效的結合，對風險的控制具有重要的作用。

四、結語

建筑工程審計是建筑行業的一項重要的環節，是我國審計監督體系不可缺少的一部分。在實際工作的過程中，加強審計風險的控制與防范，是審計工作的一個前提。完善法律法規、建立健全的管理體系，提高審計人員的綜合素質，采用科學的審計方法，從而有效的防范和控制風險，提高審計工作的質量。

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