當前商業銀行小金庫審計探析

侯茂強

中國農業銀行審計局昆明分局 云南昆明 650224

當前商業銀行小金庫審計探析

侯茂強

中國農業銀行審計局昆明分局 云南昆明 650224

當前商業銀行對于小金庫進行私設的現象十分普遍，并且較為嚴重，其中所涉及的原因以及方式具有多樣性，本文對其進行分析，并且提出相應的措施，從而做到有效的對銀行的賬目進行審計，并且將小金庫問題進行防治。

商業銀行；小金庫；審計；探析

一、前言

隨著國務院不斷下發的規定，一些存在小金庫的銀行都得到了改善，但仍有部分銀行頂風作案，置國務院規定于不顧，通過對于小金庫的設立從而侵占國有財產，偷逃國家稅收，從而給國家的管理帶來的不變。本文根據近年來本人在工作中所積累的經驗，從而對于這一問題的相關解決方式進行提出。

二、銀行對于小金庫進行設立的手法

由于商業銀行主要對于商業往來進行涉及，因此在月末甚至年末會存在很多的未達賬項，而其中的聯行科目就像一個巨大的蓄水池，將資金都涵蓋在內，很難在其中直接發現問題的所在，審計人員可以將資金作為主線，從而進行賬外資金的賬目進行查找。

當前，商業銀行是我國銀行業的主要架構類型，近年來發展迅猛其具有機構廣、人員多的特點，每個機構都會具備成千上萬的客戶，因此客戶數量多也為銀行提供了很好的隱蔽作用，審計人員雖然在審計賬目的過程中可以發現資金數目的難以對應，但難以對于偽造的客戶身份進行查找，銀行在一兩年后再將資金轉入到活期賬戶中，就形成了其自身的賬外資金。

當前國家禁止銀行開辦實體經濟，因此不少銀行都虛設自辦公司，從而將截留收益打入到賬中，從而使得錢財聚集到賬外，形成賬外資金，而當前大多數虛設的自辦公司都是沒有營業執照，沒有稅務登記以及沒有實體公司。

三、小金庫的幾種查賬方式

審計人員在進行審計的過程中應加強對于聯行的科目進行關注，其中轄內往來這一科目中最容易被銀行動手腳，因此審計人員應對應著其中的利息收入以及上級劃撥資金等方面來核對賬目的款項，并且加強對于賬外資金隱藏這一問題的發現。

對業務管理費用進行嚴格的審查，并且主要應對于數額較大的費用進行重視，檢查的過程中應將其與合同、發票以及繳納稅額進行核對，并且涉及印刷費、修理費以及租賃費等方面的，審計人員應結合商業銀行的實際發展情況來進行分析，以確定數額是否合理。從而發展費用列支違規甚至形成小金庫問題。

對基建資金賬簿進行檢查，將基礎建設資金的來源進行追究，商業銀行的實際需求與基礎建設資金的劃撥一般存在著較大的差異，因此設計人員應加強對于建設資金的審查，看金額是夠充足，并且要對于工程以外的賬戶進行追蹤，從而避免錢財打到建設人員賬戶中，再通過其他方式打回到銀行其他賬戶中，成為小金庫的現象發生。

審計人員也應對于談話這一方式進行運用，并采用非常規的方式進行談話，從而根據被審計人員的情緒變化，發現其中存在的端倪，這就要求審計人員加強觀察能力，并將筆錄做的十分詳細而且全面，對于談話中存在的線索進行掌握。

審計人員的盤點分為定期和不定期，因此在審查過程中可以突擊的進行不定期盤點，從而將一些銀行沒有做好準備的賬外資金進行發掘。商業銀行中存在著很多保險柜，審計人員若要求逐一打開會打草驚蛇，因此在審計過程中審計人員可以將由政府公章的封條進行運用，查封部分保險箱，再由審計人員打開進行逐一清點，并且可以要求商業一那會難過中的出納對于相關的賬簿進行提供，以核實賬實是否相符。

并且在這一過程中應鼓勵舉報，對于舉報的行為施以獎勵，從而從工作人員以及群眾的手中得到證據，從而掌握到查處商業一那會難過小金庫的線索，及時對于存在的問題進行查處，并且對于舉報者進行獎勵，并且保證其舉報后的安全。

四、銀行小金庫形成的原因分析以及防治的對策

（一）形成的原因

當前商業銀行的發展十分迅速，并且上級對于商業銀行的固定資產有所限制，因此部分銀行只好自行對于固定資產進行購買，從而集聚賬外資產。并且當前銀行越來越多，不同種類的銀行之間相互競爭的十分激烈，因此這就導致銀行吸收存款以及進行放貸存在著更大的難度，會造成難以完成上級任務，因此就只能通過一些活動以及禮品來吸引客戶，但禮品也存在著一些預算。并且由于當前銀行費用指標很低，而員工的要求又較高，銀行負責人的要求十分高，因此這就會造成要通過對于賬外資金的使用來發放獎金。并且小金庫具備很強的方便性，只有一人支配，并且資金的運用十分隨意，給銀行自身提供了方便。

（二）防治對策

小金庫的存在損害了國家的利益，因此在今后的發展過程中我們必須對于這一問題進行根治，我們可以對于以下的方式進行采用：

對于銀行費用緊張的問題進行解決，加強對于費用的劃撥，并且加強工效掛鉤，根據需求來對于費用進行劃撥，并且允許費用進行跨年使用，以杜絕年度突擊花錢的現象發生。

上級銀行要加強對于支行實際情況的分析，結合其經濟環境，從而對于相關的任務進行制定，降低對于銀行的壓力，并且保證其業務的真實性。

將商業銀行的內部管理體制進行重建，是每個員工身上都背負著責任，加強員工對于自身工作的責任感，并且加強工作過程中以及工作完成后的稽核，以明確責任，方便對于責任進行追究。

實行外部審計以及財政等部門的執法力度，加強對于違法紀律的現象進行處罰的力度，從而使得頂風作案者得到嚴厲的懲罰，可以通過利用媒體以及網絡等方面的宣傳將違法人員曝光，并通過司法機關來對其進行處理，從而警示其他人員在工作過程中嚴格對于規定進行遵守。

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[3]彭碧,孫英雋.互聯網金融影響下銀行理財產品的創新分析--基于博弈論的視角[J].農村金融研究,2015年7期.