申報(bào)指引要點(diǎn)詳解

文/肖林江 王晨姝 王仁玉 編輯/靖立坤

申報(bào)指引要點(diǎn)詳解

文/肖林江 王晨姝 王仁玉 編輯/靖立坤

《業(yè)務(wù)指引》從國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)實(shí)務(wù)出發(fā)，結(jié)合銀行金融產(chǎn)品的創(chuàng)新以及申報(bào)主體辦理涉外收付款過程中的常見問題，對現(xiàn)有的國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)相關(guān)文件進(jìn)行了全面的整合和補(bǔ)充。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和金融一體化趨勢的不斷增強(qiáng)，我國涉外經(jīng)濟(jì)種類與規(guī)模迅猛發(fā)展，市場活躍度不斷提升，新的市場主體和涉外交易行為不斷涌現(xiàn)。特別是金融危機(jī)以來，國際社會高度重視統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對我國涉外經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)需求與日俱增。

為進(jìn)一步滿足國際社會對我國涉外收支經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的需求，外匯局相繼修訂了《國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法》、發(fā)布了《新版涉外收支交易分類與代碼》、推出了《通過銀行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》（匯發(fā)[2015]27號，以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》）。今年3月，又發(fā)布了《通過銀行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)指引（2016年版）》（以下簡稱《業(yè)務(wù)指引》）。《業(yè)務(wù)指引》從國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)實(shí)務(wù)出發(fā)，以《實(shí)施細(xì)則》為依據(jù)，結(jié)合銀行金融產(chǎn)品的創(chuàng)新以及申報(bào)主體辦理涉外收付款過程中的常見問題，對現(xiàn)有的國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)（以下簡稱“間接申報(bào)”）相關(guān)文件進(jìn)行了全面的整合和補(bǔ)充，對銀行和申報(bào)主體開展間接申報(bào)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作更具指導(dǎo)意義。

申報(bào)要點(diǎn)詳解

準(zhǔn)確把握間接申報(bào)原則是做好間接申報(bào)工作的基礎(chǔ)。為保證統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性，《業(yè)務(wù)指引》再次明確了居民和非居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（見表1），強(qiáng)調(diào)了間接申報(bào)的范圍和要求。在實(shí)際操作中，發(fā)生一筆涉外收支交易，首先應(yīng)確定交易雙方的居民和非居民身份，再判斷其是否符合間接申報(bào)范圍，最后按照《業(yè)務(wù)指引》的申報(bào)原則要求（見表2、表3），在規(guī)定的交易環(huán)節(jié)選擇準(zhǔn)確的交易代碼進(jìn)行間接申報(bào)。

境外結(jié)匯和境外購匯申報(bào)要點(diǎn)。在當(dāng)前匯率波動(dòng)較大的市場環(huán)境下，企業(yè)為規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)省財(cái)務(wù)成本，往往選擇由境內(nèi)銀行代其進(jìn)行境外結(jié)匯和購匯。此類業(yè)務(wù)存在三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是交易幣種的選擇。涉外收入境外結(jié)匯和對外付款境外購匯資金實(shí)際跨境均為人民幣，因此，“收入款幣種”和“付款幣種”均應(yīng)申報(bào)為人民幣。二是交易對方國別的確定。“收/付款人常駐國家（地區(qū)）”均應(yīng)申報(bào)為實(shí)際收付款人常駐國家（地區(qū)），而非境外結(jié)/購匯國家（地區(qū)）。三是交易附言的填寫。《業(yè)務(wù)指引》要求此類業(yè)務(wù)交易附言應(yīng)注明交易性質(zhì)、結(jié)/購匯國家（地區(qū)）及結(jié)匯幣種。

通過境內(nèi)交易所進(jìn)行涉外交易的申報(bào)要點(diǎn)。《業(yè)務(wù)指引》按照交易模式對現(xiàn)貨交易和期貨交易進(jìn)行了分類，明確了現(xiàn)貨交易所和期貨交易所清算資金、傭金等涉外交易申報(bào)的具體要求，包括申報(bào)主體、交易類別和交易代碼等項(xiàng)目（見表4）。此類業(yè)務(wù)應(yīng)按實(shí)際交易選擇正確交易模式，進(jìn)而按照《業(yè)務(wù)指引》的要求確定申報(bào)主體、交易類別和交易代碼。

QFII、RQFII、QDII、RQDII相關(guān)業(yè)務(wù)的申報(bào)要點(diǎn)。《業(yè)務(wù)指引》將QDII、QFII業(yè)務(wù)申報(bào)原則進(jìn)行了統(tǒng)一，并明確RQFII、RQDII項(xiàng)下資金匯入和匯出與QDII、QFII申報(bào)原則一致。《業(yè)務(wù)指引》分別從合格的境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII、RQFII等）與合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者（QDII、RQDII等）的收入、支出兩個(gè)角度進(jìn)行了解釋（見表5）。

境外承包工程業(yè)務(wù)的申報(bào)要點(diǎn)。境外承包工程項(xiàng)下交易雙方多存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，且資金規(guī)模較大，涉及交易項(xiàng)目較多，故在具體操作實(shí)務(wù)中容易發(fā)生混淆，導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)，影響國際收支統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。因此，《業(yè)務(wù)指引》按照境內(nèi)承包方與項(xiàng)目所在地交易對手間關(guān)系，將境外承包工程項(xiàng)下交易分為三類。一是境內(nèi)承包方未在項(xiàng)目所在地設(shè)立法人、分支機(jī)構(gòu)及項(xiàng)目辦公室的境外承包工程，且未將該工程委托給其他機(jī)構(gòu)的申報(bào)，原則上屬于建設(shè)服務(wù)項(xiàng)下。二是境內(nèi)承包方在項(xiàng)目所在地設(shè)立法人、分支機(jī)構(gòu)及項(xiàng)目辦公室的境外承包工程，且未將該工程委托給其他機(jī)構(gòu)的申報(bào)，原則上按照二者關(guān)系屬性，歸類為直接投資項(xiàng)下。三是境內(nèi)承包方與境外發(fā)包單位簽訂承包合同，并通過委托合同委托境外公司（含境內(nèi)公司境外設(shè)立的子公司/分公司），此類交易均申報(bào)在“224010-境外建設(shè)”項(xiàng)下（見表6）。

表1 交易主體性質(zhì)判別標(biāo)準(zhǔn)

表2 跨境交易申報(bào)原則

表3 境內(nèi)非居民交易申報(bào)原則

銀行操作的注意事項(xiàng)

應(yīng)嚴(yán)格按照《業(yè)務(wù)指引》判斷申報(bào)主體類別。《業(yè)務(wù)指引》按照申報(bào)主體性質(zhì)，對間接申報(bào)的范圍、主體和國別等申報(bào)原則進(jìn)行了分類和重申，進(jìn)一步細(xì)化了《實(shí)施細(xì)則》關(guān)于居民和非居民身份的認(rèn)定。實(shí)踐中，銀行在辦理個(gè)人項(xiàng)下收付款申報(bào)業(yè)務(wù)時(shí)，對持外國護(hù)照的個(gè)人身份判定較為準(zhǔn)確，但往往誤將持有永久居留證的個(gè)人視為“非居民”。因此，根據(jù)《業(yè)務(wù)指引》要求，銀行應(yīng)按照永久居留證上的“國籍”來判斷申報(bào)主體真實(shí)屬性，通常情況為“居民”。

應(yīng)準(zhǔn)確把握境內(nèi)非居民項(xiàng)下的涉外收付款業(yè)務(wù)“收/付款人常駐國家（地區(qū)）”的申報(bào)要求。按照《業(yè)務(wù)指引》的規(guī)定，境內(nèi)非居民涉外收付款中“收/付款人常駐國家（地區(qū)）”應(yīng)填寫為境內(nèi)非居民的常駐國家或地區(qū)，而非交易對手的常駐國家或地區(qū)。銀行為境內(nèi)非居民辦理申報(bào)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與該非居民《單位基本情況表》中的“國別名稱”核對，保證同一境內(nèi)非居民國別的一致性。

表4 通過境內(nèi)交易所進(jìn)行涉外交易的申報(bào)要點(diǎn)

表5 QFII、RQFII、QDII、RQDII相關(guān)業(yè)務(wù)申報(bào)要點(diǎn)

應(yīng)遵循交易幣種、金額及賬號的申報(bào)原則。一是“收入款幣種”和“匯款幣種”應(yīng)為實(shí)際跨境收付款幣種，而非客戶入賬或客戶賬戶的幣種。特別是境外結(jié)匯和境外購匯中，收付款幣種均應(yīng)申報(bào)為人民幣。二是要區(qū)分“現(xiàn)匯金額”與“購匯金額”的概念。“現(xiàn)匯金額”指匯款人申請匯出的實(shí)際付款金額中，直接從外匯賬戶（包括外匯保證金賬戶）中支付的金額或匯款人將從銀行購買的外匯存入外匯賬戶（包括外匯保證金賬戶）后對境外支付的金額，應(yīng)作為現(xiàn)匯金額或匯款人以外幣現(xiàn)鈔方式對境外支付的金額。“購匯金額”指匯款人申請匯出的實(shí)際付款金額中，向銀行購買外匯直接對境外支付的金額。三是人民幣項(xiàng)下交易均應(yīng)申報(bào)為“其他金額”。

表6 境外承包工程項(xiàng)下業(yè)務(wù)的申報(bào)要點(diǎn)

應(yīng)區(qū)分離岸轉(zhuǎn)手買賣與海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域貨物進(jìn)出口的申報(bào)。按照《業(yè)務(wù)指引》的申報(bào)原則，此類業(yè)務(wù)應(yīng)以貨物流為判斷依據(jù)。簡而言之，如果貨物不經(jīng)我國一線關(guān)境，從非居民處購買貨物直接運(yùn)往第三國，應(yīng)申報(bào)為“122010-離岸轉(zhuǎn)手買賣”；如果貨物進(jìn)出我國二線關(guān)境，通常情況下應(yīng)申報(bào)在“121030-海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場所進(jìn)出境物流貨物”。

應(yīng)準(zhǔn)確掌握境外承包工程業(yè)務(wù)中“項(xiàng)目辦公室等非法人實(shí)體”概念。境外承包工程業(yè)務(wù)類型繁雜，企業(yè)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系較為模糊。鑒此，《業(yè)務(wù)指引》中明確了“項(xiàng)目辦公室”的概念是指“居民為運(yùn)作境外承包工程（通常為長期項(xiàng)目）設(shè)立的辦公室，負(fù)責(zé)管理項(xiàng)目及項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收付。”這種不具備法人資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或者辦公室均屬于“非法人實(shí)體”。

應(yīng)按照《業(yè)務(wù)指引》明確國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)與業(yè)務(wù)合規(guī)二者的關(guān)系。國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)主體應(yīng)根據(jù)其涉外收付款的真實(shí)交易性質(zhì)履行申報(bào)義務(wù)，不需考慮業(yè)務(wù)合規(guī)性。

作者單位：外匯局大連市分局