淺析事業單位內部控制存在的問題

? 【摘要】經濟的發展雖然帶動著事業單位的發展，但是事業單位中的一些違背社會道德以及品德的事情依然存在著，那些以權謀私的行為直接導致了事業單位的財產變少，越來越多的公共設施外流，所以我們要馬上重視起來事業單位的內部控制，明確單位每個人的責任分工，并且做好預防措施。對會計的平時工作要做好規劃，制定有約束作用的規章制度，提高報表質量，減少事業單位面臨的風險。本文就如何改變事業單位內部控制存在的問題進行論述，并提出自己的見解，希望對事業單位的發展有所幫助。

【關鍵詞】事業單位 ?內部控制 ?問題

做好事業單位的內部控制工作，可以降低事業單位在發展過程中遇到的風險，為事業單位的長期發展奠定目標。雖然內部控制的重要性逐漸被事業單位做了解，但是事業單位在內部控制管理工作中仍有很多缺陷問題出現，這需要事業單位不斷地進行改進，才能最大限度的發揮內部控制的調節作用。內部控制作用的發揮會受到一定的阻礙，他直接影響了事業單位核算的真實性，對事業單位的制約作用起不到很好的約束，如此可見，事業單位內部控制制度的存在非常重要。

一、內控制度存在的必要性

事業單位設立內部控制制度是為了事業單位所有的各項管理制度能夠真正的落實到位，并且發揮他們應該有的作用。利用好事業單位的內部控制制度，可以督促單位的會計工作真實性，可以提高單位的經濟效益，可以監督各部門的工作質量，可以促進事業單位的發展。雖然看到內部控制可以給事業單位帶來這么多優勢，但是就現實來看，事業單位的內部控制管理工作沒有與時俱進，國家對事業單位的管理松懈，自然事業單位自身的管理也不到位，單位領導者一旦對內部控制的意識淡薄，單位的內部控制制度就很難執行，跟不要說會有一套完整的內部控制制度，在這樣的情況下，事業單位遇到問題的解決辦法一般都是以大化小，沒有嚴格的辦事流程，事情發展變得嚴重的情況下，領導部門干著急，根本拿不出一個合理的完整方案。因此可以說加強事業單位的內部控制對于事業單位的發展至關重要，甚至會影響整個國家的經濟發展方向。

二、事業單位內部控制存在遇到的問題

（一）事業單位忽視內控制度的重要作用

首先，很多事業單位的人員認為事業單位的資金來源于國家的支持，由國家作后盾，自然不用擔心資金問題，認為事業單位不需要像企業一樣去努力奮斗，只要安分守己做好自己的本職工作就好，至于單位的發展怎樣與個人無關。這樣的思想一直都吞噬著事業單位的發展步伐，導致單位領導者意識不到內部控制的重要性。有的事業單位雖然有內部控制制度，但是由于領導的忽視，內部控制制度就形同虛設，沒有在工作中發揮作用，有的單位的內部控制制度的制定就是為了應付上級部門檢查，也起不到很好的監督作用。更有事業單位的領導一直在心里抵觸這個內部控制制度，認為制定內部控制制度還需要花費專門的人力和物資，就是一種浪費，根本沒有帶來經濟效益。

其次，缺少對事業單位內部控制的執行力。有的事業單位沒有內部控制制度，所以單位內部人員對于控制制度的意識很淡薄，在單位內經常出現各種工作問題，導致不能順利開展工作，因此這就表明事業單位需要擁有一套切實可行的制度。不僅要提高內部控制的執行力，還應該促進單位人員對于執行內部控制的積極性，充分發揮事業單位內部控制的有效作用。內部控制的制定要嚴格按照國家的法律法規來制定規則，并且依法督促事業單位的財務工作在合理的范圍內開展。最終使事業單位獲得經濟效益和社會效益雙豐收，促進事業單位更好的為大眾服務。

（二）缺乏完整的內部控制體系

事業單位的整體人員都對內部控制制度不重視，內部控制的發揮作用就會變得無用，因為不重視，在工作中，就會出現不按照內控制度辦事現象，中間環節的斷裂，直接影響著最終的效果，事業單位就不會擁有一套完整的內部控制體系。由于事業單位內部控制機構缺乏獨立性質，人員責權模糊，內控規定的工作流程缺少規范性，因此內部控制在實施過程中自然發揮不出來應有的作用。內控的整個體系中離不開監督體系，事業單位也沒有設立一個監督部門來負責對內控制度的執行過程中進行監督，外部的審計部門也應該發揮作用，現在很多事業單位的監督只傾向于對資金運用的監督，卻忽視了整個內部控制的實行過程，這在一定程度上減少內部控制的效果。

（三）單位內部工作人員對于內控意識缺乏

在事業單位中內部控制最能發揮作用的地方應該是在財務部門，應用到會計工作中。事業單位在大家看來是有保障的單位，很多事業單位內部控制人員的素質都沒有達到要求，他們大多數會計人員都不是會計專業畢業的，很多都是半路出家的人，所以他們的會計專業技能不夠，在一些單位中，他們沒有經過專業的技術培訓，自然都缺乏對內部控制的認識，獨自承擔不了一項工作，在工作中經常出現錯誤，沒有充分發揮內部控制的作用，最終導致內部控制的執行力較弱，甚至沒有。還有的工作人員的團隊意識淡薄，保密意識更是沒有，對單位的工作信息沒有意識的進行保護，這也會造成一些失誤，這些低素質的工作人員，很大程度上阻礙了內部控制在事業單位中的作用發揮程度。

（四）對事業單位的內部控制監督機制沒有充分發揮作用

事業單位對于內控監督方面管理還很缺少，主要在于一些事業單位雖然成立了監督部門來監督內部控制的實施過程，但是監督部門沒有發揮作用，很多都變成了空的部門，形同虛設，還有的領導參與到監督工作中去，這就形成了一個巨大的阻力，阻礙監督的權利。甚至有的事業單位沒有設立監督部門去監督內部控制的落實情況，更不能要求有專人負責了。在事業單位中有的時候出現問題卻找不到人來負責，這就是責權安排不明造成的，對于工作人員的職責劃分模糊不清，會計工作沒有專門劃分清楚，部門與部門之間沒有相互制約和監督，這也縮減了監督的作用。會計內部的工作都是從自身出發來進行的，這就導致很多工作沒有做到公開透明，自然其中就會存在虛假現象，這樣就避免不了有損害事業單位的利益的事情發生，監督的工作就依然會是無用的。

三、完善事業單位內部控制制度的措施

（一）增加事業單位領導對內部控制的重視

在事業單位中，要想內部控制制度得到良好的貫徹實行，就要首先讓單位的領導者從根本上意識到內部控制制度對事業單位的重要性。在事業單位中要給內部控制的落實營造一個良好的工作氛圍。內部控制制度效果怎樣取決于領導對他的執行力，領導不只自己了解內部控制制度，整個事業單位都要加強認識，并且對內控制度要熟知，利用內控的監督作用對所有部門和崗位進行監管，促進事業單位的正常經營。全體員工應該在單位領導的帶動下主動加強內部控制的認識，在工作中認真履行內控制度的規定，并且在工作中相互監督，使內控意識真正深入人心。

（二）完善事業單位內部控制制度

事業單位內部控制工作需要整個事業單位的共同合作。因此完善事業單位內部控制制度很重要。事業單位內部制度有財務制度、人員管理制度、工作流程、資金的收入與支出和現金管理制度，這些制度和業務之間需要相互配合，相互制約，這樣可以在一定程度上保證內部控制制度落實到位。除了這些還要不斷在事業單位的發展中發現問題處理問題，早發現早預防。

（三）提高工作人員專業素質

事業單位的工作情況怎樣完全取決于人才的技能和素質，一個擁有強大專業的人才隊伍的事業單位，在市場競爭中就會具有很強的戰斗能力。對于工作人員專業素質的要求不僅僅在于學歷，證書方面，事業單位還應該經常組織人員學習知識，提高技能，增加思想道德素質和法律知識，做好獎罰制度，嚴肅處理違法亂紀人員，不斷迎接新的挑戰，走出去，多多吸納國際水平融入到事業單位的內部管理中。

（四）設立審核監督機制，充分發揮作用

對于事業單位的內部監督應該隨時落實到工作中去。在事業單位內部成立審核監督部門，制定好審核監督機制，并且內部工作要以審核監督為中心，獎勵和懲罰機制相互促進，以保證內部控制制度的完善。規范監督程序，落實監督辦法，加強事業單位部門與員工之間的相互監督，保證每個環節都落實到位，促進事業單位內部控制發揮它應有的作用。

四、結束語

事業單位的發展離不開單位內部控制的協調作用，做好單位的內部控制工作是事業單位發展的重中之重。現行事業單位的內部控制制度還不成熟，領導者缺乏對內部控制的認識，更不要說對內部控制的重視程度了，還沒有完整的內部控制制度讓員工們去遵守，因此事業單位會計工作人員的專業知識方面也要加強，單位內部需要一個有序的監督系統等這些因素都給事業單位的內部控制產生阻礙，本文針對這些問題提出的建議希望對加強單位的內部控制制度有用，更好的發展事業單位。

參考文獻

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作者簡介：孫檸檬（1963-），女，漢族，吉林榆樹人，大學本科學歷，副高級會計師，研究方向：企業內部控制。