天津自貿試驗區經濟稅收分析

◎文/蔣 靜 黃 晶 許林靜 劉 芳 劉冠言

天津自貿試驗區經濟稅收分析

◎文/蔣 靜 黃 晶 許林靜 劉 芳 劉冠言

中國（天津）自由貿易試驗區自2015年4月正式成立以來，呈現快速發展態勢，投資貿易便利化水平不斷提高，金融領域深化創新，服務京津冀地區外向型經濟發展成效顯著。本文通過分析天津自貿試驗區經濟稅收情況，梳理了京津冀一體化下自貿區面臨的變化與挑戰，并提出對策與建議。

自貿試驗區；產業結構；稅收分析

一、天津自貿試驗區經濟發展概況

中國（天津）自由貿易試驗區（以下簡稱“天津自貿試驗區”）于2015年4月21日正式掛牌以來，呈現快速發展的態勢。2015年年底，自貿區所在的三個經濟功能區（東疆保稅港區、天津港保稅區、濱海新區中心商務區，以下簡稱功能區）GDP達1797.3億元，同比增長19%，高于全市平均增幅9.7個百分點；規模占全市GDP的 10.9%，比重同比提升1個百分點，體量及增速均凸顯對區域經濟發展的龍頭帶動作用。同時，投資管理、金融創新、貿易監管各項改革加快推進，市場主體聚集加速，產業結構不斷升級，外貿出口逆勢增長勢頭旺盛，業已形成萬商云集、近悅遠來的良好局面。

（一）產業結構優化升級，“雙創”企業占據市場高地

2015年，天津自貿試驗區新增市場主體中第三產業13412戶，注冊資本 （金）3759.08億元，分別占新增市場主體戶數和注冊資本 （金）的95.1%、96.6%，凸顯出現代服務業在天津自貿試驗區的主導地位。金融業、批發零售業、租賃和商務服務業、科學研究和技術服務業企業注冊數量及增速居前，呈現產業結構大步向商務租賃、免稅實體、教育培訓等高端業態升級的態勢。

同時，“創新創業”企業大批入駐天津自貿試驗區更是一大亮點，騰訊開放平臺、甲

骨文—天津大學創始空間等20家眾創空間和1781家創新創業企業先后落戶，有效促進區域經濟發展。

（二）貿易便利化穩步推進，涉外經濟逆勢增長

天津自貿試驗區采取“一線逐步徹底放開、二線安全高效管住、區內貨物自由流動”的監管模式，以實現區內人與貨物的高效快捷流動。掛牌以來，平均通關時間由原來的1至2天縮短到2個小時內，節約報關成本70%；保稅貨物自行運輸制度使企業貨物流轉時間節約50%，成本節約近30%，與自由貿易相關的服務貿易得以高速發展，有效促進了投資貿易便利化。

受此因素推動，2015年天津自貿試驗區所在功能區的外貿出口保持了正增長，全年出口額65.7億美元，同比增長6.8%，高出全市平均水平9.5個百分點；實際利用外資47.81億美元，同比增長15%，占全市比重22.6%，在當前經濟“新常態”形勢下尤為不易。

（三）金融創新成效顯現，融資租賃行業“井噴”式增長

天津自貿試驗區突出金融創新服務實體經濟這一特色，充分利用央行 “金改30條”的政策支持，在跨國公司外匯資金集中運營、融資租賃收取外幣租金等10項創新措施方面發力，在大額存單、融資租賃企業投資等方面取得突出成效。

截至2016年3月底，累計注冊租賃公司達1557家，累計注冊資本1559.3億元人民幣，租賃資產總額累計4000億元人民幣，占全國的10%以上，并聚集了諸如民生租賃、中車租賃等國內外大批知名融資租賃公司，充分發揮天津自貿試驗區金融服務實體經濟發展的特色功能。

（四）服務京津冀協同發展初見成效，口岸通關效率大幅提升

天津自貿試驗區成立以來，將服務京津冀協同發展作為首要任務，重點打造“一個機制”、“三個推動”、“三個一體化”、落實 “一批項目”的“1331”工程，即“一個機制（天津自貿區服務京津冀協同發展工作機制）”，實施“三個推動（推動自貿區改革經驗在天津市率先復制；推動自貿區改革經驗率先在北京市、河北省復制；推動在京津冀地區擴區）”，促進“三個一體化（促進京津冀通關和口岸物流一體化；促進金融服務和監管一體化；促進區域要素資源配置一體化）”，落實“一批項目（梳理出操作性較強的23個項目，將在國家部委指導下由三省市聯合共建）”。目前，已先后在北京、河北舉辦了10場政策宣講活動，服務兩地企業。在京冀地區設立10個無水港，實施京津冀海關區域通關一體化改革，整體通關物流成本減少近30%。實行京津冀跨區域檢驗檢疫“通報、通檢、通放”和“進口直通、出口直放”一體化模式，通關時間平均每批貨物節省0.5天，每標準箱為企業節約物流成本120元，口岸快速放行率達88%，口岸通關效率大幅提升。

二、天津自貿試驗區稅收情況分析

（一）市場主體集聚效應顯著，稅收規模穩步擴大

天津自貿試驗區掛牌以來，三個片區全部建立了行政審批局或行政審批中心，建立了綜合受理單一窗口，企業設立實現“一照一碼一章一票一備案”一天辦結，審批效率大大提高。便捷周到的服務舉措，有效吸引了市場主體向自貿區加速聚集。截至2016年4月，在天津自貿試驗區進行稅務登記的企業共37646家，比掛牌前增加4660家，增幅達14.1%。

掛牌一年來，天津自貿試驗區主動應對經濟下行壓力，努力克服“8.12事故”造成的通關貨運量減少、進出口總額下降、高端制造業遷移等特殊因素的影響，稅收收入逆勢增長，實現稅收收入221億元，同比增加55.6億元，增長

33.6%；實現公共財政收入147.5億元，占全市比重5.3%。占天津面積僅百分之一的自貿試驗區為全市貢獻近二十分之一的公共財政收入。

（二）第三產業迅猛發展，金融、租賃和商務服務、制造等行業快速增長

從產業看，掛牌一年來，天津自貿試驗區三大產業稅收比重維持在0∶19∶81，同0∶31∶69的國內生產總值結構相比，第三產業稅收貢獻更加明顯，從138.8億元增長到179.5億元，增長29.3%，增速高于全市平均水平21.1個百分點。由此可見，天津自貿試驗區稅收收入主要來源于第三產業，體量占比及增速遠遠領先于全市平均水平。

從行業看，掛牌一年來，天津自貿試驗區重點行業稅收大體呈現快速增長態勢，金融業、租賃和商務服務業、制造業、交通運輸、倉儲及郵政業均表現不俗。金融業作為改革創新的代表行業，成為當之無愧的行業龍頭，2015年5月至2016年4月，共實現稅收收入76.7億元，同比增長69.7%，對全行業稅收的增長貢獻率達到56.7%，超出全市金融業稅收增幅60個百分點；占第三產業比重高達42.7%，超全市金融業稅收在三產中的占比近22.4個百分點；租賃和商務服務業、制造業、科學研究和技術服務業均保持著30%以上的增幅（詳見圖1）。

（三）主體稅種增勢良好，增值稅、企業所得稅貢獻突出

圖1 重點行業稅收收入及增幅

圖2 自貿區各稅種稅收收入占比

從稅種看，掛牌一年來，天津自貿試驗區四大主體稅種共計實現稅收收入199.5億元，占全部稅收收入的九成，同比增長36.4%，遠超出全市平均水平。其中，企業所得稅和增值稅成為拉動本期稅收增長的主要力量，本期共實現稅收收入154.7億元，其中企業所得稅84億元，增值稅70.8億元，兩稅合計增收43.1億元，增長貢獻率近77.5%，拉動整體稅收增幅26個百分點。營業稅實現稅收收入25.2億元，同比增長31.5%，實現了“營改增”的圓滿收官。個人所得稅本期實現稅收收入18.8億元，同比增長28.4%，占比較2015年同期基本持平。地方零散稅種中，因天津自貿試驗區的獲批帶動了港口物流、批發零售企業的集中進駐，土地出讓交易穩步增長，加之房地產市場呈現量價齊升的狀態，契稅大幅增收，實現稅收收入1.4億元，同比增長36.4%（詳見圖2）。

（四）機場片區體量最大，東疆片區質量最優

從區域看，機場片區經濟體量大，2015年，機場片區GDP達到1528.4億元，同比增長13%，體量是其他兩大片區的4.7倍。中心商務區片區及天津港東疆片區增速較快。2015年 GDP分別達到 153.9億元和115億元，同比分別增長102%和42%。稅收數據與經濟數據大體趨向一致。2015

年5月至2016年4月，機場片區共實現稅收收入122.6億元，同比增長11.4%。天津港東疆片區本期實現稅收收入67.9億元，同比增長90.2%；濱海新區中心商務區實現稅收收入30.5億元，同比增長54.8%（詳見圖3）。

伴隨著稅收收入的高速增長，戶源質量也穩步提高。經測算，截至2016年4月，天津自貿試驗區戶均入庫稅款59萬元，近全市戶均入庫額1.5倍。其中天津港東疆片區戶均入庫額最高，達到85萬元，體現出該片區的支柱行業——融資租賃企業的帶動作用，更成為金融行業服務實體經濟的有力佐證。

三、天津自貿試驗區面臨的挑戰

（一）外資企業占比不高，金融國際化水平有待增強

截至2016年4月，外資企業（含港澳臺企業）占注冊在天津自貿試驗區全部類型企業的比重為7.5%，較自貿區掛牌前僅提升一個百分點，究其原因，一是人民幣自由交換的廣度、深度和力度不足。人民幣的國際化程度是吸引外商投資的重要因素，而這一問題也是當前四大自貿區的共性問題。二是金融國際化方面存在“短板”。特別是在人民幣境外使用的擴大化、管理的寬松化方面與上海、廣東存在一定差距，離岸金融業務、外資銀行業務、跨境借款業務尚難以滿足外商要求。三是相關法律法規有待健全。外商風險意識較高，需要極強的穩定性和安全感，當前天津自貿試驗區在外商投資細則的制定及“負面清單”清理方面仍需進一步提速。

（二）京津冀一體化戰略作用發揮不足，京冀企業吸納作用尚不顯著

圖3自貿區分區域稅收及戶數占比

天津自貿試驗區的著力點在于服務京津冀一體化的國家戰略。天津是京津冀協同發展的重要一極，天津港是京津冀最大的綜合性貿易港口，是其開展對外貿易的重要載體，在京津冀吸引企業進駐、社會投資過程中理應發揮引擎作用。當前，天津自貿試驗區推出了服務京津冀協同發展等八項舉措已初見成效，但在京津冀協同發展方面仍具有很大潛力尚待發掘。從分析天津自貿試驗區年納稅額超過 1000萬的企業數據中發現，大多數為天津本地企業和央企及其分支機構，而鮮有北京、河北實力較強的外向型民營經濟龍頭企業，如北京紫光有限公司、同方國芯電子股份有限公司、滄州明珠塑料股份有限公司等都沒有在天津自貿試驗區注冊分支機構。因此，承擔京津冀一體化引擎的作用還需進一步加強。

（三）“空殼企業”占比較大，稅源結構有待優化

隨著天津自貿試驗區的掛牌成立，享受區域內優惠政策但不貢獻稅收的 “空殼企業”數量急劇增加，一定程度上占用了寶貴的政策資源，造成了天津自貿試驗區企業“量”、“質”不匹配的現狀。

數據顯示，2015年年底，注冊在天津自貿試驗區的納稅戶14315戶，占比38.3%。其中，新增有稅戶2685戶，占市場主體增量的19%。究其原因，一是市場特性決定。企業進駐自貿區僅是為了發揮“先占”優勢進行戰略布局，并無實際業務，導致“空殼企業”數量迅速增加；二是企業自身經營問題。不少企業為了站在自貿區“風口”而急于轉型，但由于不具備足夠的社會資源、拓展渠道及風控能力，在一定時

期內被迫成為“空殼”企業；三是優惠政策給企業以 “套利”空間。天津自貿試驗區為注冊企業提供大量優惠政策，部分企業并無正常業務，而是借助自貿區內融資租賃公司開立跨境人民幣專戶，借入境外低成本人民幣資金投資境內租賃資產，套取利差收益。

（四）部分重點行業“大而不強”，稅收轉化能力不足

以批發零售業為例，因天津市獲批全國跨境電商試點城市和綜合試驗區、境外旅客購物離境退稅政策等有利因素影響，自貿區掛牌一年來，批發零售行業新增企業6168戶，占新增市場主體的近五成，實現稅收收入39.3億元，同比僅增長1.1%。戶源增長與稅款出現“倒掛”現象，背后的原因值得深思：一是行業性減稅效應明顯。批發零售行業以小微企業居多，受國家結構性減稅因素影響較大，稅收收入增長緩慢在較大程度上是政策效應使然，特別是部分區域在天津自貿試驗區掛牌前為吸引企業入駐，存在一定程度的免租金、免稅的優惠政策，影響了稅收的持續增長。二是電商企業稅收監管力度不足。近年來互聯網行業異軍突起，“互聯網+”浪潮方興未艾。2010年中國電子商務市場整體交易規模僅為1.76萬億元，截至2015年年底，該數值已突破20.8萬億元，是2010年的11.8倍。但目前征管模式主要適用于實體商業，相當一部分電商稅款難以做到應收盡收，成為批發零售業稅收增速不高的一個重要原因。

四、對策與建議

（一）深化改革創新，加強制度建設

一是繼續創新投資自由化管理手段。針對外商企業特性，完善外商投資準入前國民待遇加負面清單管理模式，提高開放度和透明度；實現國民經濟行業分類與聯合國產品分類標準相銜接、自貿試驗區負面清單與中美雙邊投資協定談判負面清單相銜接；進一步擴大對外資開放領域。二是創新國際金融證券交易平臺。搭建符合國際機制、具有國際可比性、國際認知度和國際參與度的金融證券交易平臺，創建本外幣一體化的監管模式，優化金融服務。三是創新服務外商投資抓手。如實行例行新聞發布會制度，及時解疑釋惑；在自貿區政策出臺時，同步出臺外文文本，讓外商投資者第一時間獲知；鼓勵自貿區成立企業協會、外商協會，促進企業自管自律，形成社會共治的廣泛共識。

（二）落實“1331工程”，加快京津冀協同發展步伐

一是加快落實 “1331”工程。積極爭取在國家支持指導下，三省市聯合共建一批重點項目，以“1331”工程為抓手，推動天津自貿試驗區更好地服務京津冀協同發展。二是落實共享服務平臺。建立三省市地方政府服務京津冀的國際貿易單一窗口平臺和跨京津冀的跨境電商公共服務平臺，構建跨區域反壟斷工作機制，推動京津冀主體信用信息共享；以國家稅務總局推行的“金稅三期”工程上線為契機，加快建立三省市稅收征管納稅統一服務平臺，達到資質互認、征管互助、信息互通。三是加大招商力度，創新方式開展宣傳推廣。針對京津冀三地特色產業、區域，有重點性地進行業務政策宣講，定期召開三省市商務部門對接會議，突出天津自貿試驗區融資租賃領域的優勢，為實體經濟發展提供服務特性。

（三）引導市場健康發展，打造強企強區

一是堅定政府引導、市場主導的經濟發展模式。定期對自貿區企業的經營狀況和稅收進行評估，及時調整政策發力點，清除市場壁壘，提高資源配置效率，使得長期不經營、無貢獻的 “空殼企業”、“僵尸企業”逐漸被淘汰清退，借市場之手實現“騰籠換鳥”，促進符合區域特色且有帶動效應的龍頭企業發展壯大。 二是注重區域布局，以供給側改革助力產業鏈升級。充分發揮自貿區的區位優勢，以物流、金融、制造等優勢產業為核心，以財稅政策的精準扶持為抓手，打通產業鏈上下游，形成合理的產業空間布局和分工體系。三是培植創新創業土壤，打造新的增長極。發揮總部經濟和龍頭企業引領作用，以集群效應減少企業經營成本，以高端制造業鏈條延伸提高科研創新能力，提高核心競爭力，促進民營經濟和創新經濟快速發展，量上做大，質上創優，各類型經濟主體“百花齊放”。

（四）加強部門配合，提升稅收管理質效

一是加大信息化建設力度。繼續強化對重點稅源企業的動態監控，防范企業事前、事中涉稅風險；創建自貿區重點行業的各項指標的實時展示平臺，通過平臺對相關行業企業涉稅信息進行加工分析，以圖表形式直觀地展示各類重點行業稅收指數，為稅收管理提供形象有力的稅收分析工具。二是加強電子商務監管。加強與商務、工商、交通等部門協作聯系，并調用第三方機構、資源采集企業涉稅數據，并進行交叉比對分析，堵塞征管漏洞。三是夯實企業信用等級評定機制。對企業納稅情況進行綜合評定，確定等級，對信用度高的企業，給予更大的政策傾斜，對偷稅漏稅企業實行“一票否決制”。

責任編輯：解忠艷 曲 寧

F812.42

A

1006－1255－（2016）11－0056-05

蔣 靜（1963—），天津市地方稅務局收入規劃核算處處長。郵編：300042

黃 晶（1975—），天津市地方稅務局收入規劃核算處副處長。郵編：300042

許林靜（1988—），天津市地方稅務局收入規劃核算處副主任科員。郵編：300042

劉 芳（1982—），天津市濱海新區地方稅務局收入規劃核算科副科長。郵編：300457

劉冠言（1988—），天津市濱海新區地方稅務局收入規劃核算科科員。郵編：300457