論中職學校內部控制的完善與優化

文/劉軍榮

論中職學校內部控制的完善與優化

文/劉軍榮

隨著我國市場經濟的發展，各大高校都開始擴大招生規模，希望能夠通過擴大招生規模提高學校的經濟效益。然而，盲目的招生不但不能提高學校的經濟效益，反而會增加企業的經營負擔，導致這一現象發生的主要原因就是學校的內部控制水平低。下面我們就以中職學校為例，對中職學校內部控制方面存在的問題進行深入分析，同時提出一些有效的完善與優化策略，僅供參考。

中職學校；內控控制；優化

一、我國中職學校內部控制中存在的問題

（一）中職學校財務行為不規范

中職學校與普通的企業相比具有一定的特殊性，中職學校在開展財務活動的過程中，與行政事業單位采取的會計計量標準相同，實行收付實現制的會計計量原則，使得中職學校的管理者更加重視現金的收入與支出情況，對實際的財務情況缺乏了解，管理者不能通過財務管理活動來有效的控制相關人員的行為，使得中職學校的內控控制水平低。例如：在實際的工作過程中，中職學校的管理者過度重視學校的服務職能，倡導員工全心全意為人民服務，使得學校內部的財務行為非常不規范，學校管理者想要通過有效的財務行為來提升學校的內部控制水平根本無法實現。由于中職學校財務行為的不規范，嚴重減弱了中職學校內部控制的約束力，影響了中職學校內部管理水平的提升，對中職院校的發展不利。

（二）預算編制不科學

預算管理主要是通過編制預算對未來期間的經營活動進行有效的規劃。預算內容主要包括資金籌資計劃、費用支出計劃、成本核算計劃以及績效考核計劃等等。中職學校利用預算管理能夠對未來學校的經營活動實行有效的控制，實現資源的優化配置，為學校進一步開展內部控制活動提供一定的執行標準。然而，目前我國職業學校預算編制不是非常的科學。職業學校預算編著范圍不全面，學校內部只編制財務預算，對于績效考核預算等其它方面的預算編制不是非常的重視，造成預算編制內容不全面，職業學校不能根據預算內容實施內部控制，即使是按照預算執行也不能很好的是吸納內部管理的需求。另外，中職學校預算編制內容不科學，很多的預算數據與學校的實際情況相差較大，對學校的項目開支計劃不科學，在預算實行的過程中頻繁追加投資，嚴重削弱了預算的約束控制力，降低了中職學校的內部控制力度。

（三）內部控制制度不完善

制度是有效規范員工行為的有效措施，它能對制度的執行者形成一種無形的約束，保證企業內部管理的有效性。對于中職學校而言，想要不斷提高內部控制水平，就必須要擁有全面的內部控制制度，通過制度對員工行為形成一種無形的約束。然而，目前我國中職學校內部控制制度并不完善，一方面學校內部控制制度與學校的實際情況脫節，中職學校在制定內部控制制度的過程中盲目照抄企業或者行政事業單位的內部控制制度，使得中職學校的制度根本就不能與學校的內部控制活動形成有效結合，內部控制制度的意義不大。另一方面，中職學校對于內部控制制度的執行力較差，即使在完善的內部控制制度如果不能被有效的執行，那么制度對于學校內部控制的作用照樣等于零，對于中職學校提高內部管理水平沒有任何意義。

（四）風險管理意識低，風險管理機制不完善

中職學校在內部管理的過沖中存在各種各樣的風險，例如：學校在購買一項固定資產時，不按照預算指標購買，固定資產購買后在盲目的追加預算，使得學校的內部管理根本就不能充分發揮其自身作用，學校經營過程中的風險依然存在。中職學校內部管理中之所以存在各種各樣的問題，其中很大一部分原因是由于學校管理者的風險管理意識不強，學校內部風險管理機制不完善造成的。中職學校對于風險管理的投入相對較少，再加上風險管理機制的不完善，直接導致了學校管理者不能及時了解資金投向以及學校資金使用情況，學校工作人員不能對內部管理情況進行有效的分析，導致財務風險不斷加大，影響中職學校進一步的發展。

二、完善與優化中職學校內部控制中存在問題的措施

（一）規范中職學校的財務行為，強化控制職能

首先，隨著市場經濟的不斷發展，中職學校應該改變財務核算基礎，把收付實現制改變為權責發生制，通過會計處理原則的變化，增強學校財務活動的科學性與合理性，讓學校的財務活動為內部控制工作提供可靠的參考數據。其次，中職學校的管理者應該提高對于財務行為的重視，明確的認識到財務能夠為學校內部控制水平的提升帶來的方便，強化學校財務行為能夠實現的內部控制職能，鼓勵學校的財務部門與內部控制部門展開有效的合作，相互監督，共同作用，讓中職學校的管理水平取得一個質的提升，為中職學校更好的發展創造條件。

（二）提高預算編制水平，加強預算管理的考評和激勵機制

想要進一步提升預算管理水平，首先，中職學校的管理者應該重視預算編制內容的全面性，不能僅僅對財務數據編制預算，對于日常的經營活動也要編制預算，通過全方位的預算管理工作，提高預算編制結果的準確性，增強內部管理的有效性。其次，中職學校應該增加對預算內容的執行力，在實際的經營過程中嚴格按照預算數據開展工作，保證預算管理的有效性，提高預算管理在學校內部控制中的作用。再次，中職學校應該加強預算管理考評和激勵機制，通過對預算編制以及執行情況的合理考評，對于不嚴格執行預算的人員進行一定的處罰，對于嚴格按照預算數據開展工作的工作人員給予適當的獎勵，增強員工執行預算的積極性，提高預算在中職學校內部控制中發揮的作用。

（三）完善內部控制制度，提高內部控制制度的執行力

中職院校想要不斷完善內部控制制度，首先中職學校不能盲目的照抄企業或者行政事業單位的內部管理制度，必須要根據自身的實際情況，具體問題具體分析，制定符合自身情況的內部控制制度，只有這樣的制度才能在中職學校內部真正的發揮其職能作用，有效約束工作人員的行為。其次，中職學校應該強化內部控制制度的執行力，鼓勵員工嚴格按照內部控制制度開展工作，對于故意違反內部控制制度的行為給予嚴厲處罰。再次，中職學校應該設立監管機構，對于制定的執行情況進行有效監管，一旦發現有人違反內部控制制度必須及時糾正，情節嚴重的給予適當處罰。通過有效的監管，中職學校還能對內部控制制度中存在的問題及時改正，不斷提高內部控制制度的完整性與科學性。

（四）完善風險預警機制，建立全面的風險評估制度

中職學校想要進一步提高內部控制水平，必須要提高風險管理意識，不斷完善風險預警機制，建立全面的風險評估制度。首先，中職學校應該盡力全面的風險評估機制，對學校日常經營過程中存在的風險進行定期評估，一旦風險指數超標及時的找到其中的原因，給予解決，把學校經營風險將到最低。其次，中職學校應該建立風險評估費制度，通過嚴格的制度保證風險評估結果的準確性與科學性，強化管理人員以及普通員工對于制度的重視，有效降低中職學校的經營風險，提高學校的內部控制水平。此外中職學校應該對預算管理情況、收支管理情況、資產管理情況、政府采購情況以及建設項目管理等情況至少每年評估一次風險，一旦外部環境發生重大變化，還要對重大變化進行臨時評估，盡量降低風險發生的概率，把不必要的風險扼殺在萌芽階段。

三、總結

中職學校在內部控制中的問題，嚴重阻礙了學校長期穩定的發展，因此必須要不斷完善與優化中職學校內部控制職能，根據中職學校的實際情況，具體問題具體分析，以積極主動的心態不斷完善學校內部控制中的不足，不斷提高中職學校的內部控制水平。通過內部控制水平的提升，提高學校的管理能力，增強中職學校的市場競爭力，為中職學校更好的發展提供可靠保障。

［1］《高級會計實務》組委會.高級會計實務［M］.經濟科學出版社，2011（6）.

［2］陳紫瑩.事業單位財務內部控制體系的構建研究［J］.財會研究，2011（5）.

［3］崔慧宇.關于中職學校內部控制存在的問題及措施［J］.財經界（學術版），2012（8）.

（作者單位：臨沂市技師學院）

上接（第243頁）審計部門的職責范圍和管理權限，確保審計資料的真實性。內部審計應獨立地行使審計監督權，強化監控，明確審計人員的職責，定期或不定期對公司經濟活動進行審計。

另一方面，加強外部審計。政府監督部門和中介機構也應該發揮自身作用，實行有效地約束，及時糾正企業在發展過程中出現的問題，同時國家應對企業的進行嚴厲的監管。

（三）設計有效的控制活動

首先，企業應當構建科學的職責分派體系，將不相容職務分派給不同的員工，定期輪崗，形成相互制衡機制；制定一套員工行為準則和業務操作流程，各部門人員負責本部門業務活動，對其績效分析、復核和檢查；對企業資產進行嚴格管理，確保資金、設備和存貨等其他資產的實體安全，實物資產應當配備專門人員對其定期或不定期與會計系統中的數據進行核對清查和盤點，對于易發生毀壞的重要物資要進行相關的財產物資保險。

（四）創建良好的信息交流平臺

企業應加強各部門間的信息交流，確保每位員工對內部控制制度和內控執行情況了解掌握，便于員工更好地完成任務。企業應該引進和更新企業財務管理軟件，對信息及時識別、獲取和加工，暢通信息交流渠道，消除信息不對稱帶來的問題。

（五）完善風險評估機制

企業應該以成本效益為原則，準確確定關鍵控制點，合理評估各種影響因素。在進行風險評估時，從定制好企業的工作目標開始，找出風險水平較高的，阻礙企業經營目標實現的可控因素。企業明確可能遇到的各種風險，做出合理的預測，有效防范財務風險。如重視應收賬款信用政策的制定和各項成本的預算。

綜上所述，在市場經濟高速發展的環境下，企業應結合實際建立配套科學的內部控制體系。在實際的業務工作中，我國企業應不斷建立和完善自身的會計內部控制系統，提高企業設計內部控制制度的水平和執行效果，發揮好應有的作用。優良的會計內部控制系統可以保障企業健康可持續運行，提升核心競爭力，保障企業實現自身的價值，從而有利于國家經濟的發展和宏觀調控的進行。

［1］關玉榮，劉榮.企業社會責任內部控制構建問題探討［J］.財會通訊，2013（29）：68-70.

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（作者單位：南京財經大學公共管理學院）