淺析企業應收賬款風險防范與管理

孫雨濛

（渤海大學管理學院，遼寧錦州　121000）

淺析企業應收賬款風險防范與管理

孫雨濛

（渤海大學管理學院，遼寧錦州121000）

我國的經濟進入了飛去增長的階段中，在市場經濟體制下，行業競爭日益激烈，賒銷模式成為企業搶占市場份額的重要手段，這也造成了大量應收賬款的產生，拖陷了企業現金流量，給企業的經營發展帶來了巨大風險。企業應通過完善應收賬款考核指標，健全考核系統；填充企業現有應收賬款管理制度上的短板；客觀評估客戶的信用情況；執行會計制度辦理業務，完善壞賬準備金制度；合理的使用法律武器等措施，以此形成一套科學有效的應收賬款管理體系，降低應收賬款帶來的風險，促進企業長遠可持續發展。

企業；應收賬款；風險防范；管理；對策

一、企業應收賬款綜合概述

（一）應收賬款管理的作用

改革開放以后，中國進入經濟增長的上升期，各個行業的市場競爭也不斷增強，行業之間的競爭進入白熱化狀態。買賣雙方的地位也在發生著交換，由單一的賣方市場向多元化的買方市場過渡。在這種發展的大背景下，賒銷作為企業擴展銷售份額，提高市場占有率中不可或缺的手段，拉攏大批客戶來增強市場核心競爭力。賒銷方式固然能為企業帶來巨大的經濟效，但同時也給企業帶來了一大筆的應收賬款，這也意味著無形中加劇了企業的運營風險。應收賬款作為企業流動資金的重要組成部分，在企業的生產運營中發揮著巨大的作用。因此一旦企業的應收賬款資金不能及時回籠，很可能導致企業運營資金鏈吃緊斷裂，給企業帶來巨大的經營風險。且企業債務問題將會以多米諾骨牌的形式持續性出現，該企業與其他企業的債務問題隨之出現，導致嚴重的三角債的尷尬局面。而至于在收賬過程中一旦部分應收賬款成為無法收回的壞賬，將會對企業的實力和資產造成不可小視的沖擊和影響。因此，企業方面重視應收款的的管理勢在必行，及時的形成一套科學有效的應收賬款體系。

（二）企業應收賬款的現狀分析

1.白熱化的市場競爭，應收賬款居高不下。應收賬款的賒銷方式與激烈的市場競爭有著直接關系，在市場經濟的體系下，無疑提高了應收賬款的生存空間。隨著國內經濟的飛速發展，應收賬款成為企業實現長遠可持續發展的管理手段之一。在資金鏈緊張影響企業正常運轉的背景下，它應收賬款無疑是成本投入最少，回報率大的占領市場手段。尤其是在各行各業市場競爭進入白熱化的當下，企業通過降價促銷的方式對商品進行推廣搶占市場份額。同款商品在銷售價格、制造工藝、售后服務等等同條件下，延遲付款成為該款商品的加分點，大面積的吸引客源，打造市場品牌，搶占市場份額。以降低賒銷信用的標準來搶占市場份額，同時與批發商和零售商爭奪同等銷售效果，成為企業在激烈市場中安身立命的重要方式之一。

2.企業管理水平低，應收賬款風險加大。應收賬款作為企業搶占市場的重要手段，其背后隱藏的風險不言而喻。一旦應收賬款不能及時回籠，對企業流動資金將會造成嚴重影響。然而我國的應收賬款在改革開放以后，中國經濟進入上升期才正式的被應用于現代企業經營和管理中。因此部分企業對債權資產方面的風險性了解少之又少重視度不夠，單方面將企業財務的角度的實現收入與企業完成產值做等同對比，這就為以后應收賬款資金回籠埋下了巨大隱患。其次由于貨幣資金的收取工作結構復雜，涉及類別部門諸多，加之企業內部沒有落實個人責任制，給部門之間推卸責任創造了機會，加劇了現有資金回籠的難度。第三就是目前國內部分企業風險意識低，對應收賬款方面缺乏足夠的了解和重視，加之企業在該方面的風險防范意識薄弱，只考慮在發展的大環境下如何快速打開市場，疏于對應收賬款的風險評估工作，為應收賬款資金回籠埋下了安全隱患。

二、我國應收賬款風險防范和管理中存在的問題

（一）信用管理體系不完善

賒銷方式隨著市場競爭價格戰之后，企業的又一賣點。雖然中國經濟進入了發展的快車道，但是針對應收賬款方面的信用管理體系還處于萌芽期。信用管理制度沒有跟上發展的腳步，無法滿足當下社會對于應收款帳方面的管理需求。銀行、證券等金融機構作為重要的信用評定部門，其信用評定和信用管理制度是企業在短時間內無法跨越的。然而由于企業和銀行，證券等金融機構沒有進行捆綁合作，交易考核由企業內部進行信用評定，為壞賬的出現提供了溫床。因此企業內部如何完善信用等級評估，實現客戶信用評估資源的共享成為解決企業內部信用制度缺席難題的破題口之一。

（二）企業防范風險意識薄弱

改革開放以后，中國的經濟面臨轉型，由以往的賣方市場過渡到買方市場，行業競爭極具上升。在這種背景下，企業難免急于打開營銷局面，搶占市場份額以先入為主的銷售理念，大面積鋪攤商業信用促銷。賒銷方式在當下成為主流，然而由于企業對付款人資信狀況調查不全面，貿然與客戶簽訂賒銷合同，導致了壞賬的頻發，給企業的經營生產造成了一定影響。合同簽訂后由于承諾給客戶金額較大的信用額度和時限較長的賒銷期限，在會計核算過程中將未入賬賬面也進行了統計，因此業績呈現的高收入、高利潤的現象。賒銷方式固然是低成本投入的搶先市場份額的一種，但是一旦信用方信用毀約，企業將是最大的受害者和承擔者。然而由于大部分企業的被銷售業績麻痹，往往忽略了賒銷所帶來的風險。

對于企業而言，風險防范意識薄弱沒有意識到賒銷背后帶來的風險，重視銷售業績，卻沒有考慮過該方式導致客戶拖緊了企業大量的現金流量，然而目前部分企業還沒意識到應收賬款的風險。其次，目前大部分企業還沒有形成一定的應對風險機制，企業的客戶信用評估機制剛處于發展的初期，在風險防范機制，風險嫁接等問題上都處于留白期。這都導致了在壞賬發生時由于企業內部資產抵債業務不成熟，處理方式不當造成對企業資金的大量流失。因此如何提高企業自身的風險意識成為應收賬款管理中不可避免的問題。

（三）內部控制制度不健全

目前國內部分企業的內部控制制度并不健全，這與企業內部的組織機構復雜有直接的關系。由于沒有徹底落實責任制，給了各部門間相互推脫的借口，項目不清，銷售和核算脫節等問題尤為突出。首先企業內部部門與部門之間相對獨立，然而在企業經營過程中，項目的運營難免出現交叉，加之部門與部門之間缺乏一定的溝通和交流導致銷售與核算脫節問題的頻繁出現，無形中為壞賬提供了滋生的溫床，給企業的風險防范和監督工作造成了巨大困擾。其次由于部門之間的績效考核標準不同，比如銷售部門更重視銷售業績，對應收賬款以及其背后的風險性沒有進行過多的關注和重視，自然對資金回籠問題和壞賬發生對企業造成的威脅納入交易發生的考慮條件中。而企業的財務部門主要任務就是核算賬目，對賬齡進行分析歸類，而在應收賬款是否及時回籠問題上卻沒有加以過多的關注。財務部的賬務模糊導致銷售部門不能及時掌握跟蹤購貨單位的欠款回籠狀態，無形中加大了企業的財務風險，應收賬款內部控制漏洞顯而易見。

（四）企業法制觀念淡薄

企業應收賬款在當下社會的風險不斷增加，時刻警醒著企業對該方面的重視。在壞賬頻發的當下，首先企業自身沒有收賬的意識，也沒有對賬目風險的危機感認識造成了應收賬款資金不能及時回籠的高風險，其次就是合作方的信用評估不到位，也間接給不良企業提供了欠賬的機會。在這種背景下，企業的法律意識不夠強烈，部分企業的法制觀念淡薄。調查顯示部分企業在一些合同糾紛中大多都沒有通過法律途徑解決拖欠的應收賬款，部分企業甚至依賴于私人要賬機構來解決問題。企業法律意識的薄弱一方面而言助長了合作企業不守信用的拖欠行為，導致應收賬款不能及時收回，給企業的流動資金造成巨大的影響。另一方面部分些企業在壞賬以后，出于對地方保護、關系網的存在以及訴訟的成本效益的綜合考慮原因，放棄法律手段維來護自身的合法權益，這種方式無法從根本上從修繕應收賬款產生的人為因素，嚴重影響企業的長遠可持續性發展。

三、針對應收賬款風險防范和管理提出的相應解決辦法

（一）完善應收賬款考核指標，健全考核系統

為防止應收賬款壞賬率，企業應該完善現有的應收賬款考核指標。目前國內大部分企業的應收款項考核的指標過于單一，大多數企業都設置了絕對數指標，而相對指標方面卻仍處于留白階段。建立完整健全的管理體系勢在必行。第二企業方面可以將應收賬款考核指標與員工的考核系統進行有機結合，不僅將營銷業績與企業內部的績效考核掛鉤，也可以將應收賬款與員工的福利進行捆綁。將企業利益與員工利益緊緊的結合在一起，打破當下利益分配分散獨立的局面。沖動調動員工積極性的同時，又保障了應收賬款的清收情況隨時得到關注和追蹤，從根本上解決應收賬款被忽略的紕漏問題，大大降低壞賬準備的數額，保障企業資金正常運轉。

（二）填充企業現有應收賬款管理制度上的短板

目前部分企業沒有落實應收賬款的責任制，導致壞賬發生時企業部門之間相互推脫責任，對于企業而言將是最大的受害者。針對這一情況企業應該將應收賬款落實到個人，及時跟蹤合作方應收賬款的還款情況，這樣壞賬帶給企業的損失也會大幅度減少。第二企業可根據內部監督存在的短板來設立不同級別的監督部門對應收賬款來進行監督和管理，完善企業內部資金的回收和管理，各賦其職，提高原有的工作效率。另外企業可以通過收賬款經手人回收賬款的效率對員工進行考核評估，充分發揮激勵制度的作用，打破應收賬款難以回籠的艱難局面，讓欠款的回收工作事半功倍，彌補企業在應收賬款管理制度的短板。

（三）客觀評估客戶的信用情況

應收賬款的風險與客戶的信用狀況有著直接的關系，企業在合作伙伴的不慎選擇將會導致公司面臨前所未有的經濟危機。然而由于目前大部分企業對賒銷的客戶信用調查往往不夠深入，對客戶的信用資信掌握不完全，因此其根據客戶等級建立信用等級檔案資料不夠準確。目前信用等級劃分主要分為三級一級是大型企業，由于企業資金雄厚發展悠久，其信用狀態最為良好，沒有應收賬款拖欠現象；二級公司的財務管理則是相當規范，其賒欠次數減少，雖然經過催交但歸還狀態良好，一般二級公司大都是中型企業；三級公司財務管理缺乏規范性，這也導致其信用狀況較差，拖欠應收賬款問題較為突出，三級公司大都為中小型企業。因此企業在開啟賒銷模式時要形成一定的信用檔案庫并對其檔案狀況按時更新，讓其企業信用評估體系得到飛速的成長。企業可以考慮與銀行，證券等金融機構形成一定的資源共享和信息共享，利用金融機構在信用評估的優勢輔助企業在客戶信用情況進行建設和完善。

（四）執行會計制度辦理業務，完善壞賬準備金制度

由于行業競爭的日益激烈，賒銷模式在短期內成為企業搶占市場份額的重要措施。企業在賒銷模式下，要嚴格執行會計制度業務辦理，完善壞賬準備金制度，做好壞賬發生時的接應工作。首先，要求企業內部的財務人員要嚴格執行會計制度辦事，滿足相關法律法規的要求，定期對應收賬款進行核算。其次，為防止企業內部會計人員以權謀私，在崗位的設置上要處于互相牽制的關系，將權力進行分散，而不是集中于一個部門的一個崗位中。另外企業的人力資源部要對員工的素質進行審核和篩選，使得企業員工的職業素質得到保障，嚴肅處理職業素質缺失的工作人員監守自盜繼而給公司造成巨大的經濟損失。第三，企業應該及時分析在期末各項應收賬款的可收收性，及時預估可能產生的壞賬對企業流動資金造成的經濟損失，完善壞賬準備金制度，進而實現企業的長遠可持續發展。第四，企業的賒銷經濟業務要簽訂規范嚴謹的銷售合同，這就意味著合同簽訂前，雙方都應對自己應承擔的責任與享有的權利有著明確的了解，避免日后催繳還款的尷尬局面發生。企業在簽訂合同的過程中要滿足合同法的要求與規定，對合同中涉及到的相關內容、付款形式、付款期和延期付款的具體違約責任金要明確詳細在合同條款內做出記錄和解決辦法。一旦違約情況發生時，即可在合同規定的有效期間通過法律途徑提起訴訟，將企業的損失降到最低。企業要設置相關監管部門并派遣相關人員對銷售合同進行監督管理，加快債務催繳效率。

（五）合理的使用法律武器

應收賬款存在一定的風險，因此當壞賬發生時，企業需要通過法律武器維護自己的合法權益。這就要求企業簽訂合同初期要對各部門進行總結歸納，細化合同的內容。目的是為了合同雙方明確承擔責任和行使的權利，因此更要對違約條款細則進行明確規范。而當合作方陷入債務危機而沒有能力償還債務的情況發生時，企業要及時啟動債權人申請破產程序將自己的損失降到最低。其次企業要形成法制意識，當下大多數企業法制意識淡薄，在應收賬款遭長期拖欠的情況下，沒有用法律武器來維護自己權利的意識。因此企業方面要強化法律意識，通過法律的訴訟方式將自己的損失降至最低。

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［責任編輯：潘洪志］

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2016-09-20