淺析企業(yè)應(yīng)收賬款風險防范與管理

孫雨濛

（渤海大學(xué)管理學(xué)院，遼寧錦州　121000）

淺析企業(yè)應(yīng)收賬款風險防范與管理

孫雨濛

（渤海大學(xué)管理學(xué)院，遼寧錦州121000）

我國的經(jīng)濟進入了飛去增長的階段中，在市場經(jīng)濟體制下，行業(yè)競爭日益激烈，賒銷模式成為企業(yè)搶占市場份額的重要手段，這也造成了大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，拖陷了企業(yè)現(xiàn)金流量，給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來了巨大風險。企業(yè)應(yīng)通過完善應(yīng)收賬款考核指標，健全考核系統(tǒng)；填充企業(yè)現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理制度上的短板；客觀評估客戶的信用情況；執(zhí)行會計制度辦理業(yè)務(wù)，完善壞賬準備金制度；合理的使用法律武器等措施，以此形成一套科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理體系，降低應(yīng)收賬款帶來的風險，促進企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)；應(yīng)收賬款；風險防范；管理；對策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款綜合概述

（一）應(yīng)收賬款管理的作用

改革開放以后，中國進入經(jīng)濟增長的上升期，各個行業(yè)的市場競爭也不斷增強，行業(yè)之間的競爭進入白熱化狀態(tài)。買賣雙方的地位也在發(fā)生著交換，由單一的賣方市場向多元化的買方市場過渡。在這種發(fā)展的大背景下，賒銷作為企業(yè)擴展銷售份額，提高市場占有率中不可或缺的手段，拉攏大批客戶來增強市場核心競爭力。賒銷方式固然能為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟效，但同時也給企業(yè)帶來了一大筆的應(yīng)收賬款，這也意味著無形中加劇了企業(yè)的運營風險。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資金的重要組成部分，在企業(yè)的生產(chǎn)運營中發(fā)揮著巨大的作用。因此一旦企業(yè)的應(yīng)收賬款資金不能及時回籠，很可能導(dǎo)致企業(yè)運營資金鏈吃緊斷裂，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營風險。且企業(yè)債務(wù)問題將會以多米諾骨牌的形式持續(xù)性出現(xiàn)，該企業(yè)與其他企業(yè)的債務(wù)問題隨之出現(xiàn)，導(dǎo)致嚴重的三角債的尷尬局面。而至于在收賬過程中一旦部分應(yīng)收賬款成為無法收回的壞賬，將會對企業(yè)的實力和資產(chǎn)造成不可小視的沖擊和影響。因此，企業(yè)方面重視應(yīng)收款的的管理勢在必行，及時的形成一套科學(xué)有效的應(yīng)收賬款體系。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

1.白熱化的市場競爭，應(yīng)收賬款居高不下。應(yīng)收賬款的賒銷方式與激烈的市場競爭有著直接關(guān)系，在市場經(jīng)濟的體系下，無疑提高了應(yīng)收賬款的生存空間。隨著國內(nèi)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，應(yīng)收賬款成為企業(yè)實現(xiàn)長遠可持續(xù)發(fā)展的管理手段之一。在資金鏈緊張影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的背景下，它應(yīng)收賬款無疑是成本投入最少，回報率大的占領(lǐng)市場手段。尤其是在各行各業(yè)市場競爭進入白熱化的當下，企業(yè)通過降價促銷的方式對商品進行推廣搶占市場份額。同款商品在銷售價格、制造工藝、售后服務(wù)等等同條件下，延遲付款成為該款商品的加分點，大面積的吸引客源，打造市場品牌，搶占市場份額。以降低賒銷信用的標準來搶占市場份額，同時與批發(fā)商和零售商爭奪同等銷售效果，成為企業(yè)在激烈市場中安身立命的重要方式之一。

2.企業(yè)管理水平低，應(yīng)收賬款風險加大。應(yīng)收賬款作為企業(yè)搶占市場的重要手段，其背后隱藏的風險不言而喻。一旦應(yīng)收賬款不能及時回籠，對企業(yè)流動資金將會造成嚴重影響。然而我國的應(yīng)收賬款在改革開放以后，中國經(jīng)濟進入上升期才正式的被應(yīng)用于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營和管理中。因此部分企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)方面的風險性了解少之又少重視度不夠，單方面將企業(yè)財務(wù)的角度的實現(xiàn)收入與企業(yè)完成產(chǎn)值做等同對比，這就為以后應(yīng)收賬款資金回籠埋下了巨大隱患。其次由于貨幣資金的收取工作結(jié)構(gòu)復(fù)雜，涉及類別部門諸多，加之企業(yè)內(nèi)部沒有落實個人責任制，給部門之間推卸責任創(chuàng)造了機會，加劇了現(xiàn)有資金回籠的難度。第三就是目前國內(nèi)部分企業(yè)風險意識低，對應(yīng)收賬款方面缺乏足夠的了解和重視，加之企業(yè)在該方面的風險防范意識薄弱，只考慮在發(fā)展的大環(huán)境下如何快速打開市場，疏于對應(yīng)收賬款的風險評估工作，為應(yīng)收賬款資金回籠埋下了安全隱患。

二、我國應(yīng)收賬款風險防范和管理中存在的問題

（一）信用管理體系不完善

賒銷方式隨著市場競爭價格戰(zhàn)之后，企業(yè)的又一賣點。雖然中國經(jīng)濟進入了發(fā)展的快車道，但是針對應(yīng)收賬款方面的信用管理體系還處于萌芽期。信用管理制度沒有跟上發(fā)展的腳步，無法滿足當下社會對于應(yīng)收款帳方面的管理需求。銀行、證券等金融機構(gòu)作為重要的信用評定部門，其信用評定和信用管理制度是企業(yè)在短時間內(nèi)無法跨越的。然而由于企業(yè)和銀行，證券等金融機構(gòu)沒有進行捆綁合作，交易考核由企業(yè)內(nèi)部進行信用評定，為壞賬的出現(xiàn)提供了溫床。因此企業(yè)內(nèi)部如何完善信用等級評估，實現(xiàn)客戶信用評估資源的共享成為解決企業(yè)內(nèi)部信用制度缺席難題的破題口之一。

（二）企業(yè)防范風險意識薄弱

改革開放以后，中國的經(jīng)濟面臨轉(zhuǎn)型，由以往的賣方市場過渡到買方市場，行業(yè)競爭極具上升。在這種背景下，企業(yè)難免急于打開營銷局面，搶占市場份額以先入為主的銷售理念，大面積鋪攤商業(yè)信用促銷。賒銷方式在當下成為主流，然而由于企業(yè)對付款人資信狀況調(diào)查不全面，貿(mào)然與客戶簽訂賒銷合同，導(dǎo)致了壞賬的頻發(fā)，給企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)造成了一定影響。合同簽訂后由于承諾給客戶金額較大的信用額度和時限較長的賒銷期限，在會計核算過程中將未入賬賬面也進行了統(tǒng)計，因此業(yè)績呈現(xiàn)的高收入、高利潤的現(xiàn)象。賒銷方式固然是低成本投入的搶先市場份額的一種，但是一旦信用方信用毀約，企業(yè)將是最大的受害者和承擔者。然而由于大部分企業(yè)的被銷售業(yè)績麻痹，往往忽略了賒銷所帶來的風險。

對于企業(yè)而言，風險防范意識薄弱沒有意識到賒銷背后帶來的風險，重視銷售業(yè)績，卻沒有考慮過該方式導(dǎo)致客戶拖緊了企業(yè)大量的現(xiàn)金流量，然而目前部分企業(yè)還沒意識到應(yīng)收賬款的風險。其次，目前大部分企業(yè)還沒有形成一定的應(yīng)對風險機制，企業(yè)的客戶信用評估機制剛處于發(fā)展的初期，在風險防范機制，風險嫁接等問題上都處于留白期。這都導(dǎo)致了在壞賬發(fā)生時由于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)抵債業(yè)務(wù)不成熟，處理方式不當造成對企業(yè)資金的大量流失。因此如何提高企業(yè)自身的風險意識成為應(yīng)收賬款管理中不可避免的問題。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

目前國內(nèi)部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不健全，這與企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)復(fù)雜有直接的關(guān)系。由于沒有徹底落實責任制，給了各部門間相互推脫的借口，項目不清，銷售和核算脫節(jié)等問題尤為突出。首先企業(yè)內(nèi)部部門與部門之間相對獨立，然而在企業(yè)經(jīng)營過程中，項目的運營難免出現(xiàn)交叉，加之部門與部門之間缺乏一定的溝通和交流導(dǎo)致銷售與核算脫節(jié)問題的頻繁出現(xiàn)，無形中為壞賬提供了滋生的溫床，給企業(yè)的風險防范和監(jiān)督工作造成了巨大困擾。其次由于部門之間的績效考核標準不同，比如銷售部門更重視銷售業(yè)績，對應(yīng)收賬款以及其背后的風險性沒有進行過多的關(guān)注和重視，自然對資金回籠問題和壞賬發(fā)生對企業(yè)造成的威脅納入交易發(fā)生的考慮條件中。而企業(yè)的財務(wù)部門主要任務(wù)就是核算賬目，對賬齡進行分析歸類，而在應(yīng)收賬款是否及時回籠問題上卻沒有加以過多的關(guān)注。財務(wù)部的賬務(wù)模糊導(dǎo)致銷售部門不能及時掌握跟蹤購貨單位的欠款回籠狀態(tài)，無形中加大了企業(yè)的財務(wù)風險，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制漏洞顯而易見。

（四）企業(yè)法制觀念淡薄

企業(yè)應(yīng)收賬款在當下社會的風險不斷增加，時刻警醒著企業(yè)對該方面的重視。在壞賬頻發(fā)的當下，首先企業(yè)自身沒有收賬的意識，也沒有對賬目風險的危機感認識造成了應(yīng)收賬款資金不能及時回籠的高風險，其次就是合作方的信用評估不到位，也間接給不良企業(yè)提供了欠賬的機會。在這種背景下，企業(yè)的法律意識不夠強烈，部分企業(yè)的法制觀念淡薄。調(diào)查顯示部分企業(yè)在一些合同糾紛中大多都沒有通過法律途徑解決拖欠的應(yīng)收賬款，部分企業(yè)甚至依賴于私人要賬機構(gòu)來解決問題。企業(yè)法律意識的薄弱一方面而言助長了合作企業(yè)不守信用的拖欠行為，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時收回，給企業(yè)的流動資金造成巨大的影響。另一方面部分些企業(yè)在壞賬以后，出于對地方保護、關(guān)系網(wǎng)的存在以及訴訟的成本效益的綜合考慮原因，放棄法律手段維來護自身的合法權(quán)益，這種方式無法從根本上從修繕應(yīng)收賬款產(chǎn)生的人為因素，嚴重影響企業(yè)的長遠可持續(xù)性發(fā)展。

三、針對應(yīng)收賬款風險防范和管理提出的相應(yīng)解決辦法

（一）完善應(yīng)收賬款考核指標，健全考核系統(tǒng)

為防止應(yīng)收賬款壞賬率，企業(yè)應(yīng)該完善現(xiàn)有的應(yīng)收賬款考核指標。目前國內(nèi)大部分企業(yè)的應(yīng)收款項考核的指標過于單一，大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置了絕對數(shù)指標，而相對指標方面卻仍處于留白階段。建立完整健全的管理體系勢在必行。第二企業(yè)方面可以將應(yīng)收賬款考核指標與員工的考核系統(tǒng)進行有機結(jié)合，不僅將營銷業(yè)績與企業(yè)內(nèi)部的績效考核掛鉤，也可以將應(yīng)收賬款與員工的福利進行捆綁。將企業(yè)利益與員工利益緊緊的結(jié)合在一起，打破當下利益分配分散獨立的局面。沖動調(diào)動員工積極性的同時，又保障了應(yīng)收賬款的清收情況隨時得到關(guān)注和追蹤，從根本上解決應(yīng)收賬款被忽略的紕漏問題，大大降低壞賬準備的數(shù)額，保障企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)。

（二）填充企業(yè)現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理制度上的短板

目前部分企業(yè)沒有落實應(yīng)收賬款的責任制，導(dǎo)致壞賬發(fā)生時企業(yè)部門之間相互推脫責任，對于企業(yè)而言將是最大的受害者。針對這一情況企業(yè)應(yīng)該將應(yīng)收賬款落實到個人，及時跟蹤合作方應(yīng)收賬款的還款情況，這樣壞賬帶給企業(yè)的損失也會大幅度減少。第二企業(yè)可根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督存在的短板來設(shè)立不同級別的監(jiān)督部門對應(yīng)收賬款來進行監(jiān)督和管理，完善企業(yè)內(nèi)部資金的回收和管理，各賦其職，提高原有的工作效率。另外企業(yè)可以通過收賬款經(jīng)手人回收賬款的效率對員工進行考核評估，充分發(fā)揮激勵制度的作用，打破應(yīng)收賬款難以回籠的艱難局面，讓欠款的回收工作事半功倍，彌補企業(yè)在應(yīng)收賬款管理制度的短板。

（三）客觀評估客戶的信用情況

應(yīng)收賬款的風險與客戶的信用狀況有著直接的關(guān)系，企業(yè)在合作伙伴的不慎選擇將會導(dǎo)致公司面臨前所未有的經(jīng)濟危機。然而由于目前大部分企業(yè)對賒銷的客戶信用調(diào)查往往不夠深入，對客戶的信用資信掌握不完全，因此其根據(jù)客戶等級建立信用等級檔案資料不夠準確。目前信用等級劃分主要分為三級一級是大型企業(yè)，由于企業(yè)資金雄厚發(fā)展悠久，其信用狀態(tài)最為良好，沒有應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象；二級公司的財務(wù)管理則是相當規(guī)范，其賒欠次數(shù)減少，雖然經(jīng)過催交但歸還狀態(tài)良好，一般二級公司大都是中型企業(yè)；三級公司財務(wù)管理缺乏規(guī)范性，這也導(dǎo)致其信用狀況較差，拖欠應(yīng)收賬款問題較為突出，三級公司大都為中小型企業(yè)。因此企業(yè)在開啟賒銷模式時要形成一定的信用檔案庫并對其檔案狀況按時更新，讓其企業(yè)信用評估體系得到飛速的成長。企業(yè)可以考慮與銀行，證券等金融機構(gòu)形成一定的資源共享和信息共享，利用金融機構(gòu)在信用評估的優(yōu)勢輔助企業(yè)在客戶信用情況進行建設(shè)和完善。

（四）執(zhí)行會計制度辦理業(yè)務(wù)，完善壞賬準備金制度

由于行業(yè)競爭的日益激烈，賒銷模式在短期內(nèi)成為企業(yè)搶占市場份額的重要措施。企業(yè)在賒銷模式下，要嚴格執(zhí)行會計制度業(yè)務(wù)辦理，完善壞賬準備金制度，做好壞賬發(fā)生時的接應(yīng)工作。首先，要求企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員要嚴格執(zhí)行會計制度辦事，滿足相關(guān)法律法規(guī)的要求，定期對應(yīng)收賬款進行核算。其次，為防止企業(yè)內(nèi)部會計人員以權(quán)謀私，在崗位的設(shè)置上要處于互相牽制的關(guān)系，將權(quán)力進行分散，而不是集中于一個部門的一個崗位中。另外企業(yè)的人力資源部要對員工的素質(zhì)進行審核和篩選，使得企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)得到保障，嚴肅處理職業(yè)素質(zhì)缺失的工作人員監(jiān)守自盜繼而給公司造成巨大的經(jīng)濟損失。第三，企業(yè)應(yīng)該及時分析在期末各項應(yīng)收賬款的可收收性，及時預(yù)估可能產(chǎn)生的壞賬對企業(yè)流動資金造成的經(jīng)濟損失，完善壞賬準備金制度，進而實現(xiàn)企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。第四，企業(yè)的賒銷經(jīng)濟業(yè)務(wù)要簽訂規(guī)范嚴謹?shù)匿N售合同，這就意味著合同簽訂前，雙方都應(yīng)對自己應(yīng)承擔的責任與享有的權(quán)利有著明確的了解，避免日后催繳還款的尷尬局面發(fā)生。企業(yè)在簽訂合同的過程中要滿足合同法的要求與規(guī)定，對合同中涉及到的相關(guān)內(nèi)容、付款形式、付款期和延期付款的具體違約責任金要明確詳細在合同條款內(nèi)做出記錄和解決辦法。一旦違約情況發(fā)生時，即可在合同規(guī)定的有效期間通過法律途徑提起訴訟，將企業(yè)的損失降到最低。企業(yè)要設(shè)置相關(guān)監(jiān)管部門并派遣相關(guān)人員對銷售合同進行監(jiān)督管理，加快債務(wù)催繳效率。

（五）合理的使用法律武器

應(yīng)收賬款存在一定的風險，因此當壞賬發(fā)生時，企業(yè)需要通過法律武器維護自己的合法權(quán)益。這就要求企業(yè)簽訂合同初期要對各部門進行總結(jié)歸納，細化合同的內(nèi)容。目的是為了合同雙方明確承擔責任和行使的權(quán)利，因此更要對違約條款細則進行明確規(guī)范。而當合作方陷入債務(wù)危機而沒有能力償還債務(wù)的情況發(fā)生時，企業(yè)要及時啟動債權(quán)人申請破產(chǎn)程序?qū)⒆约旱膿p失降到最低。其次企業(yè)要形成法制意識，當下大多數(shù)企業(yè)法制意識淡薄，在應(yīng)收賬款遭長期拖欠的情況下，沒有用法律武器來維護自己權(quán)利的意識。因此企業(yè)方面要強化法律意識，通過法律的訴訟方式將自己的損失降至最低。

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［責任編輯：潘洪志］

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1009-6043（2016）010-0043-03

2016-09-20