事業(yè)單位內(nèi)部控制的改進措施分析

摘要：內(nèi)部控制措施旨在規(guī)范單位的內(nèi)部管理，采取嚴格的控制措施預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，并及時發(fā)現(xiàn)、解決單位關(guān)鍵的崗位和業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問題。但是從當(dāng)前我國大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，內(nèi)控建設(shè)理論與實踐相分離、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、風(fēng)險意識不強的問題大有存在。基于此，本文將對當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的困境分析，提出幾點改進的建議與措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;困境;改進措施

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-0000-01

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則

1.重要性原則。該原則強調(diào)內(nèi)控建設(shè)要能夠影響單位運營的重要活動及重大風(fēng)險。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點，對于重大風(fēng)險進行防范，對關(guān)鍵控制點加強控制和監(jiān)管，從而有效的預(yù)防貪污腐敗現(xiàn)象。

2.全面性原則。行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)同樣需要其貫穿于單位活動的全部的過程，包括經(jīng)濟活動的決策行為，執(zhí)行機制以及相應(yīng)的監(jiān)督評價等環(huán)節(jié)，以達到對單位活動的整體把握。全面性原則還要求內(nèi)部控制是面向單位所有人，其制度需要對位每一個人都具有約束力。

3.適應(yīng)性原則。適應(yīng)性原則強調(diào)在內(nèi)控建設(shè)的過程中，首先應(yīng)該遵循法律法規(guī)和國家發(fā)展的方向，同時單位的內(nèi)控機制能夠承受外部宏觀環(huán)境和行業(yè)環(huán)境的快速變化，對于自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生改變時也能夠適時地做出調(diào)整，從而保證內(nèi)控體系的有效性。

二、我國事業(yè)單位內(nèi)部控制問題分析

（一）事業(yè)單位人員的權(quán)責(zé)不明確

在目前有部分的單位的內(nèi)部控制崗位有一人多職擔(dān)任，部分內(nèi)控崗位的工作人員綜合能力和專業(yè)知識不能很好的應(yīng)對崗位的要求。另外，許多的單位沒有編制專門的崗位責(zé)任制，往往是一個處室的所有人共同負責(zé)本部門的事務(wù)，沒有將具體的權(quán)力和責(zé)任落實到崗位和人員，權(quán)責(zé)不明確的前提下會產(chǎn)生工作不積極、遇到問題相互推諉的情況。

（二）事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作不重視

內(nèi)部控制是需要整個事業(yè)單位人員需要參與的事情，更需要單位領(lǐng)導(dǎo)重視推進內(nèi)部控制工作。然而在目前我國的內(nèi)部控制實施的現(xiàn)狀來看，部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不能積極的推進內(nèi)部控制工作，造成各個部門在推進內(nèi)控工作時遇到較大的阻力和困難。在一些重要的決策中，部分規(guī)模較小、人數(shù)較少的單位沒有明確相應(yīng)的意識決策制度，單位監(jiān)督審計部門不能獨立發(fā)揮其職能，單位內(nèi)部控制工作的環(huán)境較為薄弱。

（三）風(fēng)險意識、應(yīng)對能力不強

由于事業(yè)單位與其他類型企業(yè)的性質(zhì)區(qū)別很大，不像其他的企業(yè)以營利作為主要目標(biāo)，大多的事業(yè)單位對于把控風(fēng)險的意識不強。單位沒有建立一套完善的風(fēng)險評估機制，不能定期梳理單位內(nèi)部業(yè)務(wù)中的風(fēng)險點，很容易導(dǎo)致許多不合規(guī)章制度的做法不能及時的發(fā)現(xiàn)與改進。

雖然上級部門或單位內(nèi)審機構(gòu)會進行定期的檢查，但大多是針對于財務(wù)方面的審計，對于事業(yè)單位其他方面的問題比較難發(fā)現(xiàn)。雖然有大部分的單位也做過廉政風(fēng)險防控建設(shè)，但是廉政風(fēng)險防控建設(shè)與內(nèi)部控制風(fēng)險的性質(zhì)與針對點是不同的，提出的應(yīng)對風(fēng)險對策針對點也不一樣。單位的風(fēng)險控制可以采用預(yù)算信息內(nèi)部公開的方式，但由于大部分的單位考慮到的影響因素比較多，也擔(dān)心會引起各個處室的矛盾，就沒有實現(xiàn)公開預(yù)算計劃和信息的方式。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化建議與措施

（一）嚴格按照內(nèi)部控制制度行事

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，無論是風(fēng)險評估方面、單位層面相關(guān)機構(gòu)崗位設(shè)置方面、業(yè)務(wù)層面各項經(jīng)濟活動方面，都要按照制度行事。對于之前已經(jīng)存在的制度，需要考慮到單位的整體實際情況，并結(jié)合目前的發(fā)展情況進行修改和完善，針對目前缺少的制度進行編訂。將各項制度整理匯編成冊，加強重視員工的工作規(guī)范化，是每一項流程都按照規(guī)章制度進行，避免出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象。

另外，單位制定的每一項制度的實用性應(yīng)該加強，在主要的業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)配以詳細的業(yè)務(wù)流程圖，不僅可以提高新進人員的業(yè)務(wù)處理效率，也可以使業(yè)務(wù)的流程掌控更加明確、更加規(guī)范。

（二）提高單位人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，應(yīng)進一步提高單位人員的素質(zhì)水平，保證人員具備相應(yīng)的勝任能力。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展情況和未來發(fā)展的需要，建立科學(xué)有效的招聘制度，從教育背景、道德水平、工作能力、工作態(tài)度等多個方面考察應(yīng)聘人員的綜合素質(zhì)，以雇傭適合單位發(fā)展的人才。

另外，在崗位設(shè)置方面，各部門應(yīng)該建立相應(yīng)的審核審批機制，在進行人才引進時，鼓勵多個部門、領(lǐng)導(dǎo)共同參與，由用人單位的人事管理部門提出意見，引進人才的單位與其他部門進行討論和審核，能夠有效的減少在引入人才時發(fā)生“靠關(guān)系”的現(xiàn)象。

（三）提高人員的風(fēng)險管理意識

首先，應(yīng)進一步提升業(yè)務(wù)人員對于單位相關(guān)風(fēng)險的防范意識，尤其要注意提升單位內(nèi)主要領(lǐng)導(dǎo)對于風(fēng)險管理和風(fēng)險控制的意識。單位應(yīng)該在風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別和分析、風(fēng)險評估應(yīng)對環(huán)節(jié)進行相應(yīng)的完善和改進。事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的完善，需要加強風(fēng)險預(yù)警和評估機制的建立，保證單位的經(jīng)濟活動有良好的控制措施。

此外，各單位部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該注意加強自己的內(nèi)控意識，使內(nèi)控建設(shè)由上至下的開展。同時，定期的單位人員進行風(fēng)險意識培訓(xùn)，深化內(nèi)控意識并從根本上建立單位內(nèi)控建設(shè)的人員基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

在近幾年，事業(yè)單位內(nèi)部控制中仍有許多的問題有待解決，對于單位的正常運行和發(fā)展造成不利的影響，因此需要進一步的完善內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)外監(jiān)督和防范，達到風(fēng)險防范、預(yù)算合理和資金有效使用的目的。

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作者簡介：張曉梅（1968-），女，安徽巢湖人，學(xué)歷：研究生，職稱：會計師，研究方向：財務(wù)管理。