稅收籌劃視角下我國稅制完善研究

劉宗連　羅雄

摘要：我國企業在現有稅制背景下，運用稅制漏洞開展企業稅收籌劃，減輕企業稅負是企業財會工作的重要內容。我國稅務系統應基于稅收籌劃視角，探查現有稅制的漏洞并進行完善，保證國家稅源，維護國家利益。文章對稅收籌劃視角下的我國稅制完善進行了研究。

關鍵詞：稅收籌劃；稅制完善；稅源流失；企業稅負；企業財會人員；稅務系統 文獻標識碼：A

中圖分類號：F812 文章編號：1009-2374（2016）01-0189-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.01.095

在我國現有稅制下，企業稅收籌劃有很大空間，企業進行有效的稅收籌劃可以減輕稅負，實現企業利潤最大化的經營目標，但卻是鉆了國家稅制的漏洞，違背了國家稅收初衷，國家稅務系統應以企業稅收籌劃為突破口，不斷完善國家稅制，保證國家稅源，維護國家利益。

1 稅制和稅收籌劃的關系

我國稅制結構是企業進行稅收籌劃的基礎，具體表現為不同國家稅制的差異性，我國國內不同地區稅收優惠政策差異（高新區、西部、經濟特區），我國不同稅種差異，我國同一稅種內計稅依據、征稅對象、納稅環節、納稅人、稅目稅率等方面均為企業進行稅收籌劃提供空間。企業進行稅收籌劃，可以有效控制稅務成本，更好地貫徹國家宏觀經濟政策，有機結合企業社會效益和經濟效益，保障國家稅收。企業進行稅收籌劃就是通過分析我國現有稅制，昭示并暴露現有稅制的缺陷和不足，國家查看企業稅收籌劃，查詢國家現有稅制缺陷情況，修正現有稅制，進而不斷完善我國稅制。……