如何合理制定事業單位的內部控制制度

楊淑華

【摘要】目前，我國市場經濟轉型階段，事業單位面臨著激烈的市場競爭，需要通過內部控制提升組織核心競爭力。內部控制作為事業單位一項基礎性工作，該項工作水平高低直接影響事業單位未來發展。但受到諸多因素影響，事業單位內部控制落實不到位，不僅造成了資源浪費，且工作效率大打折扣。文章對事業單位內部控制存在的問題進行分析和研究，并堅持合理原則，對合理制定內控制度提出相關建議和措施，希望為我國事業單位持續健康發展提供更多支持。

【關鍵詞】事業單位 內部控制 控制制度

前言：事業單位是我國公共管理與公益事業運行的主體，與國計民生聯系非常密切。近年來，受到市場經濟的影響，我國事業單位原有內部控制缺陷日漸暴露，并在很大程度上影響事業單位健康發展。因此加強對事業單位內部控制制度合理制定的研究具有積極意義。

1、事業單位內部控制存在的問題

1.1缺少統一的標準

我國實施內部控制制度時間較短，雖然制定了相關規范和制度，但事實上，并未根據事業單位活動特點構建完善的內部控制體系。在實際工作中，事業單位僅圍繞著財經管理制度開展工作，并非真正意義上的內部控制制度，導致單位員工工作無據可依，存在不同程度的混亂。且領導單純依靠個人經驗開展工作，具有較大的隨意性。加之各個事業單位規模、性質不同，對于內部控制工作重視度存在差異性，使得職責劃分不清晰，給濫用職權等不良行為提供了可乘之機。

1.2內控意識較為薄弱

良好的內部控制觀念是控制制度完善和運行的前提和基礎。但與單位員工交流發現，很多員工內控意識較為薄弱，缺乏對其重要性及如何執行的認識，停留在較為基礎的層面，且重發展、輕控制成為普遍現象。同時就單位領導層面來看，對于內控制度的認識也存在一定偏差，誤認為是通過規章制度構建管理單位。最為重要的是在單位內部尚未構建動態化監督機制，了解到的信息存在一定滯后性，更多的是通過照抄照搬的方式，沒有密切聯系單位內部具體情況，導致內控制度并未發揮規范作用。

1.3內控制度不夠完善

內控制度不夠完善是多數事業單位的普遍性問題，導致經濟活動決策、執行及監督沒有整合到一起。如我單位現行審批制度過于繁瑣，尤其是報銷程序，使得內控過度，在很大程度上影響了工作執行效率。另外，單位領導人擁有較大的決策權，使得領導人常常憑借自身經驗開展工作，違背了客觀事實，不利于各項工作的開展。綜上來看，事業單位內控工作既存在不到位情況，也存在內控過度問題，因此加強對內控制度的優化和調整勢在必行。

2、合理制定事業單位內部控制制度的有效策略

2.1構建統一標準

構建統一標準和范圍是事業單位完善內控制度的前提和保障。新時期下，事業單位要順應時代發展趨勢，重新調整相關標準，形成完善的內控制度。如通過對單位面臨的風險進行全面、系統的評估，并積極引入先進的評估模型，充分考慮各方面影響因素，及時識別出單位即將要面臨的風險，并對風險程序進行分析，繼而提出相應的控制策略及執行程序，為相關人員工作的有序開展提供更多參考和支持。同時，針對事業單位業務特點，制定出符合本單位特點的內控策略，從而確保財務信息真實和準確性，使得財務信息能夠全面反映單位實際情況，為領導決策提供科學依據。制度執行是其效力發揮的關鍵環節，在執行時，應確保單位經濟活動決策、執行及監督互相分離，最終達到事業單位內控目標。

2.2增強員工內控意識

基于事業單位特殊性，在制定內控制度時應堅持動態化原則，充分考慮時間、政策等諸多因素，從而加快事業單位內控工作規范性。同時在單位內部要加大對內控重要性的宣傳力度，使得各個部門及人員能夠充分認識該項工作，并積極參與到實際工作中，加強對人員職責的明確劃分，使得員工能夠各司其職，將內控工作落實到實踐當中。此外，還可以借助內部審計的方式，協調部門之間的關系，確保內控的完善、有效性，使得內部監督能夠得以有序開展。如某事業單位抓住會計控制規范頒布這一有利時機，對單位領導進行了培訓和教育，引導單位領導樹立正確的思想、觀念，并發揮帶頭作用，帶領并組織員工積極響應內控制度的執行，增強員工在內控中的責任意識。

2.3建立執行保障機制

事業單位內部控制的執行是實現內控目標的重要途徑。因此對于制度執行工作應積極建立執行保障機制。詳細來說，應結合業務特點，適當優化審批流程，減少不必要的程序，避免過于繁瑣的審批流程降低工作有效性。同時，針對員工層面來說，應積極引導并調動員工參與熱情，使得全員都能夠參與到內控工作當中。在此基礎上要對個人在事前、事中及事后各個環節的風險控制責任，充分整合財會、審計等部門的力量，將內部控制工作落實到細節上，及時發現組織內部存在的諸多問題。此外，還應積極構建嚴格的問責制，增加內部經濟活動責任主體違規成本[4]。通過這種方式，將內控制度作為核心，結合問責制、責任制等相關配套制度，形成完善的一體化制度體系，從而真正意義上確保內部控制制度得到充分落實。隨著時代在進步，還應積極引入信息技術，加強對相關信息的共享，增強部門之間的溝通和交流，避免信息孤島等問題的出現，加快該項工作規范化進程。

結論：根據上文所述，內控制度建設作為一項基礎性、綜合性工作，與事業單位管理水平存在非常密切的聯系。針對當前我國事業單位缺乏統一內部控制標準等問題，事業單位應給予高度重視，并立足于組織具體情況，堅持具體問題具體對待原則，制定統一的標準和規范，為該項工作指明具體的方向。同時還應強化事業單位員工內控意識，建立內控保障機制，形成系統化制度體系，深化單位內控工作，不斷提升管理水平，從而促進事業單位又好又快發展，適應市場經濟發展趨勢。

參考文獻：

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[4]嚴玲玲.事業單位內部控制制度存在的問題與措施分析

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