新時期企業的稅務風險與規避之道

劉勁荻

摘 要 對于企業而言，納稅是一項十分重要的經濟活動。企業往往存在追求利益最大化的內在驅動力，這與稅收的強制性、無償性、固定性之間必然存在一定的矛盾，也就帶來了稅務風險。企業要想維持穩定、健康的運營狀態，就必須采取一定手段對稅務風險進行控制。因此，企業有必要明白稅務風險的特點，分析當前面臨的稅務風險，明確規避稅務風險的重要性，在新的時期尋求規避稅務風險的路徑。

關鍵詞 企業 稅務風險 規避 控制

一、前言

在生產經營過程中，企業的稅務風險是客觀存在的，內外兩本賬、偷稅漏稅在我國企業中廣泛存在，這給企業帶來了很大的困擾，也不利于企業正常的經營管理，使企業面臨很大的稅務風險。2016年5月1日起，我國全面推開營業稅改增值稅試點，企業面臨著更加復雜的局面，因此，必須及時認清稅務風險，主動做好稅務籌劃工作，實現經濟效益的最大化。

二、企業稅務風險的特點

稅務風險主要是指企業在涉稅過程中未能正確、有效地遵守稅法相關規定，致使未來利益面臨損失，包括法律制裁、形象損害、財務損失等。企業稅務風險通常具有以下特點：第一，主觀性。納稅人與稅務機關對同一項涉稅業務可能存在不同的認知或理解，便可能帶來稅務風險。第二，客觀性。實現稅后利潤最大化是企業的核心目標，而這種目標與稅收的強制性存在一定矛盾，造成企業與稅務管理部門之間出現信息不對稱，因此企業難以完全規避稅務風險。第三，預先性。在企業經營及財務活動中，稅務風險已經存在于繳納各項稅費之前的相關行為當中，換句話說，企業的稅務風險是先于履行稅務義務的行為而存在的。

三、當前企業面臨的稅務風險

改革開放以來，我國企業經歷了長期高速發展，養成了重發展輕治理的習慣，稅務管理并不規范，不少企業還沒有做好面對新稅制的準備。稅務風險主要來自以下幾個方面：第一，稅務崗位設置不合理。部分子公司并未設置專職稅務崗位，并且兼職會計隨時變動，工作交接不夠完善。第二，不注重防范稅務風險。企業沒有對稅務風險引起足夠的重視，不注意關鍵風險點，等到稅務機關查處的時候才開始手忙腳亂，疲于應付。第三，涉稅工作執行不力。企業仍習慣于記賬、報賬、報稅等簡單的會計核算工作，沒有把涉稅工作貫穿到前端業務部門，稅務風險控制工作沒有真正開展起來。第四，稅務信息溝通不暢。企業沒有及時掌握國家的稅務政策，在理解和執行的過程中出現了偏差，不善于利用各種稅收優惠政策實現稅負最小化。

四、企業規避稅務風險的重要性

稅收業務貫穿于企業經營活動的全過程，因此涉稅業務管理具有重要地位，這是企業財務管理和風險管理的重要內容。稅收規范具有極強的剛性，作為經濟社會的重要組織，企業必須保證稅收業務符合國家法律和稅收政策。企業在進行各種經濟交易時，面臨的社會經濟關系較為復雜，雖然自身能夠做到“遵紀守法”，卻無法保證交易對象也能按照相關規定履行義務，例如供貨方虛開增值稅發票必然會對企業增值稅抵扣產生一定影響。因此，企業必須注意防范，加強警戒，對稅務風險進行控制。企業加強稅務管理，及時規避稅務風險，采用各種合理、合法、合規的稅務方案來降低生產成本，有助于保障生產經營活動正常進行，并且不斷提高財務管理水平，實現經濟利益最大化。

五、新時期企業規避稅務風險的路徑

（一）設立專職稅務工作崗位

實施營改增后，會計核算、發票管理等都發生了很大變化，企業必須優化經營管理模式，調整會計核算方式，不斷提高涉稅人員業務技能，讓他們盡快適應新稅制。企業應設立專項稅務工作崗位，由專人負責稅務信息數據收集、稅款計算、稅務申報繳納、發票領購等涉稅工作。考慮到涉稅工作專業性較強，在篩選稅務管理人員時，要確保其業務專業水平達到要求，以便完善稅務處理流程，準確核算各類稅額。同時，設置稅務崗位必須保持穩定性，在進行崗位輪換時，要嚴格按照制度規定進行工作交接，確保交接工作的全面性。交接工作完成后，由專人進行核查，避免崗位輪換帶來不必要的稅務風險。此外，企業要加強對稅務的審核工作，指派專人對稅務處理、計算、申報等工作進行全面監督和審查，盡可能減少稅務差錯。

（二）重視稅務風險評估工作

企業應建立科學、系統、完善的稅務管理系統，規范稅務處理流程，對納稅籌劃活動中可能遇到的風險進行分析評估，判斷風險的性質、發生概率和影響程度，建立事前預估、事中調節、事后控制的風險應對機制，以有效化解風險。企業要重視稅務風險的內部控制和評估工作，定期對稅務風險進行有效評價，稅務人員要與財務、審計相互配合，結合管理層所制定的風險控制目標，出具詳細的評估報告，包括稅務風險內部控制存在的問題及解決方案，為之后的稅務風險防范提供有力參考。企業應鼓勵稅務人員參與到公司經營管理活動當中，與各部門、車間建立信息溝通和共享機制，利用納稅活動的滯后性積極開展稅務籌劃，并盡量選擇那些可操作性強、風險較小的納稅方案，以優化資源配置，進一步提升公司的抗稅務風險能力。

（三）充分落實企業涉稅工作

稅務管理工作對企業的經營效益有著很大的影響，企業應結合稅務風險評估結果，加強會計核算和內部控制，規范發票管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納等涉稅工作。稅務工作具有嚴謹、規范、細致的特點，稅務人員在編制涉稅文件的時候，要把握用詞的準確性，合理設置相關條款，以保證文件的可操作性，使各前端業務部門在簽訂合同、對外投資等的時候能有效匹配稅務工作，確保成本、支出、利潤比例最優化。采購部門應盡量選擇一般納稅人企業作為供應商，確保能夠取得符合規定的增值稅專用發票，以擴大進項稅可抵扣范圍，增加增值稅進項稅的抵扣額，最終減少稅負壓力。財務部門要充分利用現行稅收優惠政策，統一規劃稅務籌劃事宜，采用節稅、避稅、分散、轉移、增加費用等手段，以最優的稅務籌劃方案來降低生產成本。

（四）加強稅務信息溝通協調

一些企業未能及時了解稅收政策變化，結果出現了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，給企業帶來重大損失。因此，企業內部要加強對稅務相關法規、知識和技能的培訓，并實施相應的考核，以提升稅務管理人員的業務水平，使他們充分掌握稅收政策和申報流程。財務部門要不斷加強稅務風險信息溝通，使各部門及管理層深刻認識到控制稅務風險的重要性，了解控制稅務風險的具體措施以及如何配合稅務部門實施稅務風險內部控制方案。同時，財務部門要與稅務機關建立良好的溝通關系，及時掌握稅收動態及最新的稅收優惠政策，提前做出籌劃，及時對涉稅策略進行調整。企業經營活動要依法納稅、合理避稅，盡量規避那些風險較大的稅務籌劃方案，必要時可向專業的稅務籌劃人員尋求幫助，得到最有效的稅務籌劃方案，從而最大限度地享受“營改增”所帶來的好處。

六、結語

稅務風險是客觀存在的，并貫穿于企業經濟活動的每個環節，與企業的經濟效益息息相關。企業需要對稅務風險引起足夠的重視，在控制稅務風險的過程中，要保證相關措施的合法性和合規性、實時性和動態性，確保稅務籌劃方案與當前稅收政策相契合。企業應抓住稅制改革帶來的機遇，構建科學的風險管理體系，積極防范、規避和轉移稅務風險，以降低稅收負擔，實現效益性增長。

（作者單位為貴州省廣播電視信息網絡股份有限公司）

參考文獻

[1] 劉茜.企業稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2012.

[2] 宋德志.稅務風險的認識與防范[J].價值工程，2014（09）：158-159.

[3] 張濤，王斌，施穎.企業稅務風險內部控制設計研究[J].會計之友，2014（34）：96-101.