房地產企業稅務管理及控制模式探討

劉曉萌 / 北京焦點互動信息服務有限公司（蘇州站）

房地產企業稅務管理及控制模式探討

劉曉萌 / 北京焦點互動信息服務有限公司（蘇州站）

國內宏觀經濟的不斷發展下房地產企業也獲得了迅速發展，房地產行業的整體發展對于國民經濟的整體發展做出了重大貢獻，而房地產企業更是為稅收增加產生了極大影響。隨著國內房地產企業數量的不斷增加，房地產企業稅務管理問題的重要性也不斷提升。部分房地產企業由于稅務管理不當不僅使得其經營管理陷入了困境，更是使得其企業形象大受損失。本文將對于房地產企業稅務管理及控制模式進行探討并提出房地產企業更好進行稅務管理與控制的建議。

房地產；稅務管理；控制

引言

房地產企業的經營發展特點使得其稅務管理的實際工作量十分巨大，主要業務涉及的方面眾多也對于其稅務管理形成了較大壓力。國內稅務環境整體上呈現出了不斷優化的一般趨勢，政府對于稅務工作的重視程度更是有增無減。房地產企業在這樣的大背景下自然需要注重自身的稅務管理，特別是大型房地產企業中更是需要處理好稅務管理與企業綜合發展之間的關系。稅務管理與企業財務管理存在著一定不同，其直接受外部稅務檢查機構的監管也使得稅務管理與控制的復雜性大大增加。2016年營業稅改增值稅的全面實施使得國內房地產企業的稅務管理呈現出了新的變化與趨勢，在營改增全面實施后，房地產企業稅務管理及控制模式也需要進行相應的優化與調整。

一、房地產企業稅務管理概述

（一）稅務管理的含義

在不同視角下稅務管理的具體含義不盡相同。從國家稅收征管的角度而言，稅務管理是國家稅務機關根據稅收相關法律法規，為實現稅收征管智能而對于稅收征收、管理和分配等事宜進行具體規劃于實施的綜合活動總稱。

在企業的視角下，稅收管理是指企業在國家現行稅收法律發揮的框架之內，通過對于企業自身生產經營活動的預測、協調、組織等來進行稅費支出的具體控制及稅務申報等具體活動的管理及控制措施總稱。企業視角下的稅務管理也可以簡單的理解為企業通過合法的形式來進行稅務負擔的最小化從而實現企業最終效益最大化的一個系統過程，這一過程本身則需要在誰稅收法律法規的具體規范下所進行。

（二）稅務管理的意義

企業進行稅務管理對于企業自身及整個國家的稅收都有極為重要的意義。

國家稅收是國家財政收入中最為主要與重要的部分，稅收工作的具體開展對于國家各個方面建設的具體開展也具有深遠意義。企業所進行的稅務管理實際上能夠使得國家稅收工作更為順利的開展與進行，從而能夠對于國家稅收工作的穩定進行與稅收的持續性增加提供保障。

對于企業自身而言，進行稅務管理能夠使得企業自身的經營管理活動與現行法律法規之間相互協調。稅務管理工作開展的好壞更是會直接影響到企業的稅務負擔及最終的利益獲取。在當前稅務信息公開的狀況下，企業較好的開展稅務管理也能夠為企業自身良好形象的樹立作出貢獻。

（三）房地產企業的稅務管理

房地產企業的稅務管理與一般性企業的稅務管理存在著一定差異，特別是營改增全面實施之后，房地產稅務管理的實際進行需要進行更多的調整。房地產企業在實際經營發展中需要與各種類型與規模的企業產生實際上的業務往來，這也增加了其稅務管理工作的實際工作量。此外，房地產企業需要繳納的稅種相對較多，在不同時期與不同環境下，具體稅種的書屋管理也會呈現出一定差異與不同。房地產企業是當前國內稅收體系中的主要貢獻者，房地產行業近幾年的高速發展也十分房地產企業的稅收貢獻力逐漸增強。在這樣的背景下，房地產企業的稅務管理受關注程度也逐漸增加。

二、房地產企業稅務管理的主要內容

（一）稅務申報管理

日常的稅務申報管理是房地產企業稅務管理最為基本的內容之一，中小型房地產企業的日常稅務申報管理也是其稅務管理工作中的主要內容。房地產企業的稅務申報主要包括月度、季度、年度稅務申報，房地產企業與一般性企業不同，大多數房地產企業的年度稅務申報極為重要也極為復雜，更是日常稅務申報工作及管理中的重中之重。由于稅務申報這一稅務工作本身的特殊性與基礎性，真對稅務申報進行的管理也極為重要。在稅務申報管理上出現的任何錯誤都會最終的體現在年度申報之中。國內稅收工作新信息建設水平的提升實際上也為房地產企業的日常稅務申報管理提出了新要求，傳統的紙質報表申報方式正在逐漸被淘汰，電子報表的編制與填寫也成為了稅務申報管理中的重點之一。

（二）稅務風險防范與管理

房地產企業稅務管理包含著稅務風險防范這一層面的管理。房地產企業由于經營涉及單位與業務數量眾多，稅務管理工作總量較大，其實際的稅務工作在開展中也面臨著諸多風險，特別是在稅務管理人員綜合水平相對低下的房地產企業中，稅務風險的具體防范顯得更為重要。在房地產企業經營發展壓力逐漸增大，稅收環境逐步優化的大背景下，稅務風險防范與化解的事宜也成為了稅務管理中的主要內容。大型房地產企業的稅務風險爆發可能性較高，中小型房地產企業則缺乏應對風險的資本實力。這也使得房地產企業對于稅務風險防范歷來十分重視，而稅務風險的防范與管理自然而然的成為了房地產企業稅務管理中的常規內容。

（三）稅額統計與分析管理

稅額統計與分析，一直以來都是一個比較重要的稅務管理內容。從新中國成立開始到現在，上繳利稅一直都作為國有大中型企業最為重要的評判標準。當前地區性稅收機關較為重視對于區域內納稅重點企業的評選與表彰，這也使得與政府聯系密切的房地產企業需要在稅務管理上對于稅額的統計與分析更為嚴謹。部分中小型房地產企業由于在稅額統計與分析上層存在著的不足使得其產生了一定的偷稅、漏稅問題也受到了相應的通報批評與處罰。稅額統計與分析更是會關乎到房地產企業最終的納稅額大小，這也會直接關乎到其最終納稅壓力的大小。在房地產企業生存與發展壓力不斷增大的狀況下，稅額的統計與分析重要程度更是不斷提升。在營改增這一稅收政策全面實施后，稅額的統計與分析也成為了房地產企業稅務管理中的一項基本內容。

三、房地產企業稅務控制的一般模式

（一）多種合理避稅策略組合應用模式

房地產企業稅務控制也是當前房地產企業稅務相關工作中的重要部分，在稅務控制的模式選擇上，利用多種合理避稅策略進行組合應用來進行具體的避稅也是一種常見模式。企業本身是以獲取利潤為主要目的的一般性經濟組織，稅收負擔是國內房地產企業的主要成本支出方向之一，房地產企業在稅收法律法規框架內進行合理避稅并未被法律禁止，這也表明房地產企業可以利用系列手段和方法來進行稅收負擔的降低。當前房地產企業進行合理避稅的方式方法相對較多，不同規模與不同發展狀況下的房地產企業在避稅策略的選擇與應用上不盡相同，但多種避稅策略組合應用則是大對數房地產企業進行稅務控制的模式之一。

（二）科學管理抵御風險的模式

科學管理進行稅務風險的防范與抵御也是房地產企業稅務控制的模式之一。現代企業的風險防范理論已經十分成熟，在稅務風險，經營風險及財務風險的具體防范上更是有多重防范措施可供企業進行靈活選擇與應用。在稅務管理上，風險管理就是極為重要的個管理部分，而房地產企業的稅務控制實際上也需要對于風險防范與抵御的事宜進行重點關注。國內房地產企業在稅務風險的防范與抵御上大多會選擇通過科學的方法來提升風險發生的可能性并對于風險進行預見，，基于風險防范而進行的稅務控制也是常見的稅務控制模式之一。

（三）集團化稅務管理模式

國內房地產行業的整體大發展使得國內出現了眾多規模較大的房地產集團性企業，這部分企業憑借其自身強大的綜合實力往往也能夠對于稅務工作開展進行更好的控制。此外，集團內部資產在集團內部進行流動與一定合理分配也可以達到合理避稅的最終目標。在集團化稅務管理模式下，房地產企業也可以通過合作開發的形式來進行合理避稅。例如，甲公司與乙公司合作開發該商住樓，1年后所得為40萬元，收入按稅法規定作為項目收入分利，由于甲公司出資金其收入不分攤任何成本。在公司分得40萬時，相當于公司將合作開發的商住樓中屬于自己的部分轉讓給了乙公司，轉讓價格240萬元，轉讓收入需繳納不動產銷售的附加費、土地增值稅、印花稅、所得稅后方為所得。

四、房地產企業更好進行稅務管理及控制的建議

（一）秉承稅務管理及控制的一般原則

房地產企業更好進行稅務管理及控制需要秉承稅務管理及控制的一般原則。稅務管理及控制的具體原則包括誠信合法原則、效益型原則、可操作性原則及及時性原則等。部分房地產企業在進行稅務管理及控制的進程中及容易由于主客觀因素而出現與現行法律法規要求相背離的狀況，過度的進行避稅也很可能演變為主動逃稅、漏稅等違法性行為。正因如此，房地產企業在進行稅務管理及控制的進程中需要對于稅務管理及控制的一般原則予以尊重并在法律法規的框架要求內進行具體的稅務管理及控制。

（二）重視稅務管理及控制能力的整體提升

當代房地產企業的生產涉及領域逐漸增大，國內稅務體系的不斷完善以及稅收政策的逐漸調整也對于房地產企業的稅務管理及控制提出了新的要求。房地產企業在稅務工作上單單給予重視明顯不足以保障其稅務管理及控制能力的提高，因此，其需要從多個方面進行稅務管理及控制能力的整體提升。房地產企業稅務管理及控制最終都要落實到具體的部門和個人，鑒于此，房地產企業應當注重對于企業內部稅務管理人員實際工作能力的提升，使得其能夠對于稅務管理與稅務知識有更為全面的了解以便更好的進行稅務管理及控制。

五、結語

房地產企業是國內眾多企業類型中較為特殊的一種，其對于國家稅收的貢獻力也十分巨大。房地產企業在新一輪經濟發展計劃中的定為十分清晰，最為國民經濟中基礎性行業中的企業，其在新時期的發展中更是需要處理好企業內部財務管理及稅務管理等關鍵性管理事宜。房地產企業在稅務管理級控制上呈現出的特殊性要求其要對于稅務管理及控制給予更多的重視并進行更為行之有效的稅務管理及控制調整。

[1]康玥祺.關于房地產企業稅務風險管理及控制模式分析[J].中小企業管理與科技(中旬刊)，2016,02:58-61.

[2]孫雪華.對房地產企業稅務風險管理及控制的探討[J].會計師，2014,19:41-42.

[3]劉宗力.房產企業如何加強稅務管理[J].中國外資，2014,07:23-25.

劉曉萌（1989.12-），女，漢族，山東德州人，本科學歷，北京焦點互動信息服務有限公司（蘇州站）市場主管，研究方向：企業管理。