基于信息環境的電網企業工程造價審計研究

王富政

摘 要：電網企業內部審計中包含一項重要工作，對規范企業經營和控制風險起到非常重要的作用，這項工作就是工程項目審計。工程項目審計涉及工程建設的全過程，要保障工程的順利建設必須做好審計監督工作。隨著經濟的不斷發展，近些年，我國電網企業信息化建設快速發展，很多業務和關鍵流程都實現了信息化，電網企業工程造價審計處于信息化的環境中，也逐漸向在線審計的方向發展，當前電網企業已經初步形成了全過程審計的新模式。據此，主要分析了信息化環境下電網工程造價審計的主要思路和具體路徑，希望可以對企業發展及內部審計工作起到促進作用。

關鍵詞：信息化環境；電網工程造價審計；研究

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672 3198.2016.22.053

1 信息化環境下電網工程造價審計的主要思路

隨著信息技術的不斷發展和普及，企業對于信息系統項目的開發也加大了力度，近年來推出了多種信息系統項目，涵蓋了眾多領域，企業的核心業務基本都實現了信息化。同時，管理人員實行數字化和流程化管理，也提高了企業整體效率，增加了企業經濟效益。目前看，強化電網工程管理的信息系統主要有：ERP系統、財務管控系統、基建管控系統、固定資產全壽命周期系統等。

大多數工程項目出現的問題都會在信息系統中留有痕跡，審計就以此作為線索開展工作。即以工程建設業務為源頭，抓住信息系統和電子數據的特點及規律，分析出審計線索特征；由于電子數據能夠對電網工程發生的經濟活動進行反應，于是在找到審計線索并列舉后，就可以通過計算機語言來進行敘述，在海量的數據中準確定位具有特征的數據。這樣在經歷了問題特征列舉→特征搜索→特征分析這樣的過程后，審計線索就可以定位了。第一步，問題特征列舉，就是對工程各個管理環節可能會出現問題的特征進行列舉；第二步，利用計算機查詢功能及多維分析方法，對特征進行查詢和搜索，或者是對數據發展進行規律性驗證，看發展規律是否和通常規律相一致，數據特征藏匿在大量數據之中，但特征搜索可以使特征顯性突出；第三步，通過前兩步的操作，可以對具有特征的數據進行定位，審計人員對這些數據加以分析和判斷，并與線下審計相結合，就可以開始取證工作了。

2 信息化環境下電網工程造價審計的具體路徑

（1）有效利用ERP系統，查詢可研估算及初設概算等相關掛接，或者利用OA系統查詢批復文件，得出可研估算與概算批復金額的差額，看是否符合要求；利用ERP系統中的項目和財務模塊，查詢工程建設支出，與決算報告進行比較，核實項目竣工金額，并查看其是否超出了概算。

（2）對工程結算的真實性、可靠性及合理性進行核查。

①首先對工程量進行核實。以施工圖、竣工圖為核準材料，實地到工程現場進行核查。信息化大環境下，可以利用信息系統數據這個工具，對相關信息進行獲取，定位審計重點，從而提高整體效率。同時，我們可以充分利用基建管控系統，實現對施工圖、監理情況以及現場簽單資料的查詢，并與工程量進行核對，為現場工程核準提供支撐。

②有效利用電子商務平臺，對招標單位及相關文件進行查詢和核實，看是否與工程量清單相符；投標人制作的報價文件是否與招標文件相稱；同時，還要對獲得的綜合單價信息進行核對，看是否符合工程結算書，是否存在隨意調整的現象。

③在工程完結進行結算的過程中，要對耗費的人、物、料的單價進行核準，看有無調整，如發生了調整，調整根據是否合理；另外，對于措施費及其他項目費，要核準其是否符合合同約定內容，如若發生了調整，看是不是雙方確認金額等。

④利用基建管控系統來對工程變更情況進行核準，包含了設計變更、工程變更等，并核準變更手續及相關報告是否齊全、有無簽字確認以及程序是否正確等。

⑤結合基建管控系統對工程監理記錄及相關文件進行審查和分析，對工程開展過程中非承包人引起的工程增減情況進行單價核準，看是否在合同約定范圍內，調整措施是否合適以及計價方法是否符合合同約定等。

⑥對工程材料價格與投標價進行對比，看是否調整，調整是否在合同規定范圍，如果超出了合同約定，查看差價是不是僅收取了規費和稅金。

⑦如果甲乙雙方在工程施工中發生并支付了窩工費、趕工費等，那么在結算時就要通過相關資料的核準，對這些費用進行真實性、合理性審核。

（3）利用基建管控系統對分包業務進行查詢和核準，對違反合同約定的分包業務進行分析；利用OA系統調取分包企業的資料，對其分包業務資格進行核準，看其是不是公司規定范圍之內的合格分包商；對分包合同進行核準，看分包界限是否清晰、是否存在違規行為等。

（4）充分利用財務管控系統，對工程的預付款項、進度款項進行核準，看是否按照合同約定來進行支付，有無超過合同規定的最高限額，并核準最終支付金額與審定結算的一致性。

（5）對工程的相關文件、報告等進行審查，看是否出現了尾工工程，并對尾工項目進行核準，看是否符合核算范圍，有無出現工程內容增加的問題；核準預留尾工的總額是否控制在合同規定的概算金額的5%以內；對于未完的工程，預估其能否在總體決算報告完成后半年內完成全部建設；如若半年內仍有未完工程，看是否已經將項目取消。

3 結語

審計環境和審計對象的信息化必然帶來審計工作本身的信息化，審計信息化是現代企業發展的需求，更是內部審計未來發展要實現的目標。在電網企業審計信息化過程中，一定要以實踐探索為基礎，不斷總結、提煉和修正，這樣才能建設出具備國內先進水平的信息化審計軟件或審計對接系統（模塊），從而促進我國電網企業內部審計工作的發展。

參考文獻

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