新常態下，內部審計如何發揮更好的作用

孫　琛

(青島市國資委，山東　青島　266071)

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新常態下，內部審計如何發揮更好的作用

孫琛

(青島市國資委，山東青島266071)

中國社會經濟發展進入新常態，對內部審計提出了新的要求。本文從新常態的定義、特征，以及新常態階段的風險與對策入手，提出新常態下內部審計如何更好地發揮作用，為新常態下的經濟發展保駕護航，具有一定的現實意義。

新常態；內部審計

2014年5月，習近平提出：中國發展仍處于重要戰略機遇期，我們要增強信心，從當前中國經濟發展的階段性特征出發，適應新常態，保持戰略上的平常心態。

在習總書記講話后，新常態成了熱門詞。對于新常態，各方的共識是：經濟增長的速度從高速轉變為中高速，經濟結構不斷進行優化調整，經濟增長動力從要素驅動、投資驅動轉變為技術驅動、創新驅動。

作為國家宏觀調控的有效工具，審計監督必須為經濟建設服務。在經濟新常態下，相關審計部門應認清經濟發展形勢、把握經濟發展規律，以積極進取的工作態度，為新常態經濟保駕護航。

那么什么是新常態，新常態有什么特征，內部審計應該如何適應新常態的發展呢？

一、認識新常態

上世紀80年代后期至2007年美國爆發次貸危機，世界經濟經歷了一個穩定增長時期，全球經濟除少數國家外，都在穩定增長。中國以每年平均10%的速度高速增長。

2007年，以美國次貸危機為導火索的金融危機爆發，世界經濟陷入低迷。雖然許多國家采取多種辦法刺激經濟發展，但刺激政策并沒有取得預期的效果，在短暫增長后，世界經濟依然不見起色，原本作為世界經濟發動機的中國增長速度也放慢了。這讓世界和中國認識到，中國7%—8%的增速，并非周期性因素所致，而是一種結構性減速，即經濟發展的新常態。

從世界范圍的人類歷史看，在工業革命之前，全球總產值年均增長率僅為0.1%；工業革命之后，全球總產值年均增長達到1.6%，是農業時代的16倍。進入90年代之后，歐美國家維持低速增長，而亞洲新興國家，特別是中國取得了持續的高速增長，帶動世界經濟增長。

從歷史經驗看，已經完成了工業化的國家增長速度是比較緩慢的，年增長率一般不會超過1.5%。而正在工業化的國家年增長率經常會超過10%，但是這個高速發展期不是無限的。工業化完成之后，這個高速增長就會消失。就是說，在人類歷史中，農業時代是低速增長，后工業化時代是低速增長，只有工業化進行中的階段是高速增長，這是規律。

挪威資深未來學家喬根.蘭德斯經過長期研究預測：“未來40年里，中國經濟將一直保持高速增長的態勢；到2052年，中國經濟總量將達到2012年的5倍，這相當于3.5%的年平均增長率”。

著名英國經濟史學家安格斯.麥迪森在其著作《中國經濟的長期表現—公元960—2030年》一書中提出“中國的這種趕超發達國家的過程可能在隨后的1/4世紀中持續。但是如果假定未來的增長將同1978—2003年期間的增長一樣快是不現實的。

他的著作提到，到2030年，中國的人均收人會達到西歐1990年的水平，或日本1986年的水平，也就是西歐和日本趕超過程停滯的時候。在接近那個水平時，技術進步的成本就會更高，因為要用技術創新取代技術模仿。

隨著趕超過程的完成，經濟的增長速度會從高速增長，變為中速增長，但是中速增長放到人類歷史看也算是極高的速度。這個過程日本在70年代到80年代經歷過。

工業化發展到一定階段，經濟增長速度由高到低的過程無法避免，這就是新常態。

二、新常態的風險及應對

在經濟高速發展時期，社會各方都可以從經濟發展中收益。而當經濟發展減速時，被掩蓋的社會矛盾會暴露出來，反作用于經濟發展，導致惡性循環。經濟發展速度不斷下降，社會矛盾隨即爆發。

“中等收入陷阱”(Middle Income Trap)這一話題，近年來在新興經濟體，特別是東南亞國家以及中國引起廣泛關注。中等收入陷阱這一定義由世界銀行《東亞經濟發展報告(2006)》提出：鮮有中等收入的經濟體成功地躋身為高收入國家，這些國家往往陷入了經濟增長的停滯期，既無法在工資方面與低收入國家競爭，又無法在尖端技術研制方面與富裕國家競爭。

亞洲開發銀行在《亞洲2050：實現亞洲的世紀》的報告中，對亞洲這些國家繼續保持經濟高速增長的前景表示出了憂慮。報告指出，一些亞洲國家應該進行結構調整，以避免重蹈南美國家和南非落入中等收入陷阱的覆轍。

對于“中等收入陷阱”的成因，有多種理論。有觀點認為是農村剩余勞動力消耗殆盡之后的劉易斯拐點造成了勞動力紅利消失，成本上升。有觀點認為是既得利益集團不肯分配利益，造成嚴重的貧富差距，社會矛盾加劇，經濟發展停滯，進而經濟下滑，導致更嚴重的貧富差異與社會矛盾，循環起來，最終導致“中等收入陷阱”。

成因理論多種多樣，但是各方對如何應對是有共識的。從歷史上看，韓國就成功的跨越了這個“中等收入陷阱”，具體方法可以總結為以下幾項：

一是產業升級提升競爭力。1975年，韓國的出口數據中輕工業、重化工業和初級產品的比例為60∶25∶15。20世紀80年代，這一比例變為40∶55∶5，資本密集型和技術密集型產品比例明顯提升。三星電子，LG電子，現代汽車如今都已是世界級跨國公司，具有很強的國際競爭力。

二是加強教育與研發，提升勞動生產率。1980年后，韓國民營企業的研發支出迅速增長。在此之前，研發支出與GDP之比約為0.3%～0.5%，但是到了2006年，研發支出的比值達到了2.5%，增長了約4倍。產業升級與技術研發，讓韓國在劉易斯拐點之后依然保持了強勁的產業競爭力。靠勞動效率而非廉價勞動力去競爭國家市場，讓韓國經濟獲得持續增長。

三是保障福利，保持社會穩定與消費。拉美陷入中等收入陷阱，很大程度上是貧富差距導致的惡性循環。而韓國在經濟增長放緩后，開始重視社會福利事業。1980年，韓國政府把“建設福利社會”作為政府的核心目標，到1989年韓國實現全民醫保。養老金制度從1988年開始實施，1999年實現全民覆蓋。

四是改革分配制度，協調各方利益平衡。在增加福利的同時，韓國也逐步開放了工會，允許工人通過工會與雇主談判獲得合理的工資增長，這讓韓國勞動者之間的工資級差縮小。韓國高中畢業生與韓國大學畢業生的工資比由1980年的0.42，變為1995年的0.65。不同教育層次間工資級差的顯著降低，不僅縮小了收入差距和貧富差距，還提升了下層購買力，擴大了內需。

三、內部審計應該如何服務于中國的新常態

在中國的新常態時期，政府提出了積極的應對措施，大力推動簡政放權、棚戶區改造、互聯網+、大眾創業、萬眾創新、新型城鎮化、中國制造2025、國際產能合作等。

在上任之初，李克強總理即承諾，要將國務院1700多項行政審批事項砍掉三分之一，結果只用兩年時間就完成了5年的目標。在簡政放權的同時，我國政府厚植市場力量，鼓勵創業創新。2015年全國新登記企業443.9萬戶，增幅高達21.6%，相當于每天新誕生1.2萬家新企業。

此外，在大眾創業、萬眾創新，互聯網+、中國制造2025等新戰略引領下，中國的產業升級正在快速發展之中，2015年中國新能源汽車增長為世界首位。

在民生福利方面，僅2014年，中國住房保障支出就超過2500億元，給眾多家庭解決了住房問題。到2015年，中央政府又新增投資505億元，用于支持相關配套工程。

所以，內部審計要在新常態中發揮作用，也必須服務于產業升級與改善民生兩個重點。

(一)在產業升級層面，內部審計要著眼于財政扶持資金的使用監督。

無論是互聯網+的優惠政策，還是大眾創業、萬眾創新的各種補貼，無論是中國制造2025的重大項目，還是工業4.0，政府都為產業升級投入了大量的財政資金，而各種不法分子、投機分子也盯上了這些財政資金。

比如中國對新能源汽車進行高額補貼，有些人就成立以騙補貼為目的的汽車生產企業，專門鉆政策漏洞，套取財政資金。這種行為不僅浪費了財政資金，還會造成劣幣驅逐良幣，讓真正的新能源汽車企業拿不到資金，完成不了升級。

針對這種情況，需要內部審計的介入。這就要求內部審計人員不僅具備財務知識，還要做技術專家、行業專家；不僅要具備注冊會計師的能力，還需要有投資銀行分析師一周了解一個行業的水平。內部審計必須了解行業，了解技術升級，才能更好的為新常態下的產業升級保駕護航。

(二)在民生保障方面，內部審計需要對保障資金的應用加強審計。

用于民生保障的轉移支付，歷來都是腐敗分子的重點目標，因為獲得民生保障的多為弱勢群體，無力制衡腐敗分子。

這就需要內部審計人員嚴格審計民生保障支出，并與弱勢群體建立溝通機制，做一定程度的延伸審計，確保用于民生保障的資金落實到基層，落實到困難群體手中。

在人類歷史上，低速發展是常態，而高速發展僅僅是工業化時期的一種特殊狀況。隨著中國工業化水平的日漸提升，發展速度降低，進入新常態是不可避免，這個歷史階段不可逾越。

在新常態時期，最大的風險是經濟停滯導致社會矛盾激化，社會動蕩，失去經濟增長基礎，陷入中等收入陷阱。而應對需要進行產業升級，提高勞動生產率，加大轉移支付力度，完善福利制度，縮小貧富差距，保證下層的基本購買力，保持社會穩定。

在經濟新常態下，內部審計要著重加強產業升級、民生保障資金的審計，為新常態的經濟發展保駕護航。

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