企業納稅籌劃研究

蔣彤

企業納稅籌劃研究

蔣彤

在當前，經濟增長速度放緩、企業下行壓力增大、國家產業與經濟結構不斷優化，企業面臨著出口放緩、匯率、產業政策、稅收法律、用工成本等政策調整的風險等多種因素疊加影響，增加收入和節約成本成為影響其健康運行的關鍵發力點。企業合理的稅收籌劃正好符合了這種需求，企業可以通過稅收籌劃降低納稅成本，特別是在企業初期及急需流動周轉資金的時候，有效的稅收籌劃可以為企業節約大量資金支出，是企業節約成本的一種重要手段和措施，文章將重點分析在這個新時期企業納稅籌劃的必要性和存在的問題，并提出相關的應對策略。

納稅籌劃；策略

稅收是國家財政收入的主要來源，憑借其固有的強制性、固定性、無償地進行稅款征收，并將其運用到國家建設和發展物質基礎方面。納稅籌劃是指企業通過對企業的各業務活動與過程進行預先合法合理籌劃和規范，來減少納稅成本和風險，達到減輕企業稅收負擔，提升企業稅后盈利期望的財稅實務操作。企業有效的合理的納稅籌劃，可以避免企業在一些營銷環節及過程上資金的耗用，增加企業的現金流入量，并從貨幣資金的時間性上獲取貨幣價值。合法合理的納稅籌劃符合了國家稅收立法宗旨，能夠引導、支持企業進行社會資源最優的配置，促進稅收政策作用的有效發揮。企業納稅籌劃既需要明確自身的納稅義務與風險，同時需要利用現代化信息管理手段實現合理節稅，達到最終實現企業價值最大化。在此期間，納稅籌劃還需要綜合考慮影響企業稅收負重的企業各方面的因素，最終才能促進企業持續、健康、有序的發展。近年來，我國的部分企業進行納稅籌劃的認識較前有了較大的提高。有意識地進行了企業稅務籌劃的管理，由于企業市場競爭的加劇和國家相繼出臺了新稅收征管政策，不少企業還存在一定的問題，有必要通過對新時期企業正確進行納稅籌劃的意義、現狀了解，為未來納稅籌劃提高新思路，促進納稅籌劃的合理健康有序發展。

一、企業納稅籌劃的意義

（一）合理減少、降低稅收支出成本，有效拓展盈利空間

稅收費用是企業的一項較大的現金與成本支出。通過合理適當的稅收籌劃，企業維持正常的必要的現金流量需求，以防在經濟新常態下資金鏈斷裂而承受陣痛。通過合理的稅收籌劃以減少稅負支出比率，延遲稅款的實際繳付，進而相當于提升了企業盈利增長空間，有利于企業的長遠發展。而同時減少的稅收支出能夠增加企業的可支配現金，在一定程度上能夠改善維持企業的資金狀況。

（二）優化企業財務管理水平

合理的納稅籌劃對企業財務與管理服務提出了更高要求，并能夠對企業的財務管理進行優化，使得企業有限的資源得到最大程度的整合和優化，促進企業內部各個部門以及企業集團各個子公司的資源得到合理配置，這也是現代企業財務管理的目標所在。對大型企業集團而言，其由多個子公司構成，在納稅、現金流量等方面的安排與籌劃比單個企業更具靈活與提升空間，不僅能夠迅速降低企業的納稅成本，而且能夠最大限度地控制企業涉稅風險管控與分析，通過實施納稅籌劃體現了企業經營與管理過程中的協同優勢，實現企業價值的最大化。

二、企業納稅籌劃存在的問題

（一）對納稅籌劃思想上、認識上的理解與重視遠遠不足

不少的企業管理層認為到納稅籌劃就是少繳稅或不交稅。在進行企業納稅籌劃的時候只會單純地關注企業是否在數量金額標準上達到目標，并不會關注納稅籌劃本身的實質性、納稅籌劃過程是否合理合法；還有不少企業管理甚至以為稅收在很多時候只是和會計人員相關或是財務管理的范疇，是會計核算的一個需要，并未真正意識到納稅籌劃不僅是依靠財務人員準確、真實的會計信息就可以實現的，而是納稅籌劃是和企業管理在一個層級上，甚至關乎企業決策性的方向、目標等，忽略了納稅籌劃的重要地位。淡化了稅收籌劃包含企業的各個項目和內容。它涉及到企業在經營、投融資等各個環節、部門，涉及了企業相應的經營管理活動的事前計劃、有無健全完善的內控管理體系等。這些都能夠在一定程度上保證為企業的稅收籌劃提供堅實的資料基礎和有效的數據支持，保證稅收籌劃的合法性。

（二）企業納稅籌劃專業（團隊）人才的缺乏

實踐證明，納稅籌劃不是單純的企業會計財務部門核算業務，也是涉及企業整體財務管理，又是廣泛性、綜合性要求更高的一項綜合管理活動，涉及法律、投資、信息技術等。在現代信息化背景下企業的納稅籌劃都不只是財務部門的事，而是涉及企業整體管理目標和戰略層面的事，納稅籌劃需要事前對經濟事項進行規劃，納稅籌劃需中的高水平的專業人才是其基礎和關鍵，目前企業專業團隊人員的缺乏，也是企業合理合法有效的納稅籌劃難以開展的原因。

三、企業納稅籌劃的策略和措施

（一）進一步提升稅收籌劃的理念

企業是納稅籌劃的主體，更應在觀念上明確企業納稅權益，將納稅籌劃和管理工作并行，時刻保持全局觀念，以企業價值最大化為根本要求，以國家政策及產業為導向，綜合考慮節稅效益、稅收成本及其他綜合成本，充分考慮企業長遠發展利益的需要。在符合法律法規要求和企業發展需求的前提下，合法合理稅收籌劃及在國家相關稅制等政策和內外環境發生變動中，全面把握相關變化及稅收籌劃方案的靈活性，并對籌劃方案進行第三方再評估，利用分散風險的相關辦法有效地規避風險、保證企業的應有利益不流失。

（二）加快納稅籌劃團隊人才的建設

企業管理層必須認識到成功的稅收籌劃可以合法合理降低企業納稅成本，實現企業籌劃經濟價值。納稅籌劃是一項對專業技術要求高并且政策性強的工作，對團隊作能力固然要求較高。企業良好持久地發展，企業管理層必須高度重視企業的稅收籌劃。企業納稅籌劃工作的合法、有效開展，要求企業具備專業能力的納稅籌劃團隊人員，不僅僅要具有對財務、納稅籌劃法律法規知識，還要具備企業經營與管理的能力，將企業納稅籌劃工作的開展和企業的日常經營管理有機地結合起來，使納稅籌劃工作能夠實現事前的規劃和決策。因此，企業應該加強會計人員納稅籌劃知識的培訓和技能更新學習，提升新的納稅籌劃的方法和手段，保證納稅籌劃工作的開展的有效性。此外，會計師事務所及稅務師事務所在稅收政策和稅務情報方面有最準確、最新、最全面的信息，有著最專業的稅務人才，涉稅經驗相當豐富，納稅籌劃水平高。企業應加強和專稅稅務師事務所等代理機構的合作，借助稅務代理機構的專業性、高效性，更好地超前謀劃企業納稅籌劃工作，同時注意加強培養自身納稅籌劃團隊與提高企業內部人員的納稅籌劃專業水準，提高企業的稅法意識、納稅籌劃實施能力和稅收政策的分析理解能力。

四、結束語

企業合理的納稅籌劃符合市場經濟的內在要求，更是和企業實現經濟效益擴大的目標一致。當前，企業競爭不斷加劇，納稅籌劃有利于在合理范圍內最大程度節約成本，是企業良好發展的一個重要支持。企業在融合發展機遇的同時，還面臨著更深層次的挑戰。企業要不斷提高企業納稅籌劃的理念，使納稅籌劃和企業經營并行并重，使企業在競爭與發展中立于不敗。

[1]安然，周志波，石愛璇.稅收籌劃中征納行為的博弈研究[J].稅收經濟研究，2014，(02).

[2]宋子濤.企業稅收籌劃風險及防范的探討[J].中國管理信息化，2014，(12).

蔣彤，南通英佳特貿易有限公司。

F810.42

B

1008-4428（2016）06-74-02