促進江蘇省小微企業發展的財稅政策研究

侯苗

促進江蘇省小微企業發展的財稅政策研究

侯苗

近年來，小微企業在拉動就業、促進經濟發展與社會進步等方面發揮了獨特的作用，日益成為市場經濟中的重要力量。然而，由于激烈的市場競爭，以及我省小微企業實力較弱，競爭力不強，面臨各種困難，需要尋找解決方式。國家的財稅政策既貫穿于小微企業各個方面，又是國家進行宏觀經濟調控的重要杠桿。因此，本文圍繞促進江蘇省小微企業發展的財稅政策這一問題進行深入探討。文章以江蘇省小微企業為例，探討如何完善其發展中的財稅政策完善。2016年我國已經進入全面建成小康社會的關鍵時期，江蘇省也有一大批小微企業如蘇寧集團、沙鋼集團等已經發展為今天民營企業的佼佼者。文章重點分析了江蘇省小微企業的發展現狀，以及緩慢增長的原因和面臨生存發展的困難，并就現行的財稅政策做出研究，發現不足，再橫向和國外發達國家促進小微企業發展的財稅政策作比較，完善江蘇省小微企業財稅政策。

小微企業；稅收優惠；財政政策；財稅扶持

一、緒論

研究背景及意義

小微企業是我國實體經濟的重要基礎，也是促進我國經濟可持續發展的重要力量，因此，小微企業的成長越來越受到各國政府的高度關注。2016年我國已經進入全面建成小康社會的關鍵時期，在過去的30年里，江蘇省有一大批小微企業如蘇寧集團、雨潤、三胞、沙鋼集團等已經發展為今天民營企業的佼佼者。在“2015中國民營企業500強”中，江蘇有93家民營企業上榜，全國排名第二，蘇寧控股集團位居江蘇省榜首。然而，小微企業因為先天的“小”“弱”等自身特征和市場競爭的缺陷，再加上現行的財稅政策措施還不夠完善等因素，我國小微企業的健康發展還存在很多制約，面臨著各種各樣的困境和挑戰。因此，為促進國民經濟穩定高速發展，發揮好小微企業這一重要力量，必須要幫助小微企業走出發展困境，促進小微企業健康持續發展。各國政府都特別重視財政政策的宏觀調控作用以及稅收政策的積極法律扶持，尤其是運用稅收優惠政策來調節和引導小微企業的成長。

本文創新之處有三點:一是以江蘇地區為例，結合江蘇省小微企業的發展現狀、特點、貢獻以及發展困境，分析促進江蘇省小微企業發展的現行財稅政策的不足之處。針對江蘇省小微企業稅收負擔重的問題，本文著重從小微企業財稅扶持的視角進行詳細闡釋。二是本文對國外發達國家小微企業財稅扶持政策進行了系統化和理論化的思考，克服了以前對小微企業財稅政策研究中過于片面和零散的狀況。三是本文對江蘇省的財政政策進行了分析，從省情出發，堅持實事求是，找出問題、解決問題，促進小微企業發展。受個人主觀因素和外部客觀環境制約，本研究主要是理論與推理，只提供了部分內容的數據支撐，缺少其他數據的驗證，所以偏向個人主觀，得出的結論和建議部分有待驗證。對于實踐部分，有些都是調查得來的數據，沒有經過精確的檢驗，可能存在誤差。

二、財稅政策促進小微企業發展的理論依據

（一）市場失靈理論

小微企業在提供就業、穩定經濟、增加經濟活力方面起了重要作用，收益外部性明顯。然而，小微企業的生存與發展卻遭遇了一系列的市場失靈。探究政府扶持小微企業發展的理論依據是從學術的嚴謹性角度出發，而明晰小微企業發展與扶持政策間的作用機理則是告訴我們如何構建小微企業政策扶持體系的指導方法。

（二）企業生命周期理論

《企業生命周期》把小微企業簡化為幾個生命周期階段，如孕育期、成長期、發展期、成熟期、衰退期。我們要構建小微企業政策扶持體系，就要根據企業所處階段給予不同的支持政策。

（三）信息不對稱理論

信息不對稱理論指在市場經濟活動中，各類人員對有關信息的了解是有差異的。當然，那些掌握信息比較充分的人是處于優勢地位，相對信息貧乏的，則處于比較不利的地位。因此，企業方相對投資方占有信息優勢，而作為投資方，在向企業融資時會要求補償獲得信息付出的成本和承擔的未知風險，但這些都是小微企業負擔不起的。

三、江蘇省小微企業發展現狀

國際金融危機爆發后，各國經濟在之后幾年都有顯著回升，但世界經濟貿易自2012年以來重新回落至4%以下的低增長，復蘇動力明顯不足。國內，江蘇省政府倡導節能減排，一些從事化工，能源消耗大的小微企業不得不面臨轉型。

2016年，國際市場持續低迷，傳統產業產能過剩，市場需求不高，而人力成本和原材料成本在不斷上漲，再加上各種各樣的行政性收費以及稅收負擔，小微企業的利潤空間被大幅度壓縮。江蘇省小微企業由于自身規模小，抗風險能力弱，外加近幾年我國經濟增速放緩，小微企業在發展過程中遭受大企業的競爭壓力增大。

四、江蘇省小微企業存在的問題

（一）環境差，政策支持少

在通貨膨脹的影響下，江蘇省人力成本、原材料成本的上漲導致小微企業的負擔過重，加上各種收費，大幅度縮減小微企業的利潤空間。再加上內部人才短缺，管理落后，導致江蘇省小微企業內外環境令人擔憂。長期以來，政府對大型的企業、國有企業重點扶持，給與大量的政策支持，對小微企業的政策支持少，導致小微企業面臨較多問題。

（二）江蘇省小微企業面臨稅負重、招工難、融資難、融資貴等問題

當前，小微企業繳納的稅收種類繁多，和一般納稅人一樣交20多種稅，雖然小規模納稅人實行3%低稅率，但是進項稅不可抵扣導致小微企業稅負過重。所以，稅收優惠政策的制定尤為重要。由于先天的“小”、“弱”等自身特征和市場競爭的缺陷，以及現行的財稅扶持政策措施還不夠完善等原因，江蘇省小微企業的健康發展面臨招工難的問題。隨著“劉易斯拐點”逐漸來臨，中小企業職工加薪和體面勞動的訴求不斷增加，勞動力成本顯著上升。由于勞動者素質的制約，在供求關系上有分歧。“融資難、融資貴”，一向是制約江蘇省小微企業成長的重要因素。國有銀行以高風險為由很少給小微企業貸款，再加上民間資本難以達成一致，導致小微企業資金經常出現問題。

（三）小微企業自身管理不夠規范

雖然江蘇省小微企業發展迅猛，但是在小微企業發展過程中，只有少數企業能在短時間內成長為具有競爭力的企業集團，很大比例小微企業處于“高出生率與高死亡率并存”的狀態。同時，惡性競爭突出，比如低價競爭普遍，導致很多企業一直處于缺損狀態，直至破產。據上面對江蘇省小微企業吊銷戶的調查，有增無減。由此可見，小微企業競爭力不強，一定程度上由于自身管理不夠規范。

（四）扶持政策效應未能全部顯現

江蘇省出臺了很多小微企業財稅政策，尤其是財稅扶持政策（包括財稅減免措施），但在實施上不夠嚴謹，加上大企業的競爭，導致扶持效應未能全部顯現，當然也就沒有達到理想的結果。

五、江蘇省現行小微企業財稅政策及評價

（一）江蘇省小微企業財政政策評價

江蘇省委、省政府高度重視小微企業在發展中面臨的新問題，積極響應黨中央、國務院的要求，著力制定促進江蘇省小微企業發展的財稅政策。江蘇省主要財政政策如下：（1）設立省級中小科技型企業發展專項引導資金。（2）江蘇省鼓勵小微企業加強核心競爭力，堅持走創新發展的道路，強大自己來與大企業競爭。（3）加強對江蘇省小微企業進行財政補貼，擴大小微企業受惠面。同時，加強引導金融機構，加大對小微企業的信貸投入，支持更多的小微企業進行融資信貸。（4）加大政府采購對中小企業的扶持力度。

（二）江蘇省小微企業稅收政策評價

江蘇省當前扶持小微企業的財政稅收政策尚待進一步完善，支持小微企業發展的稅收優惠政策零散地分布在各個稅種中，優惠力度不大，減稅效果甚微。2016年剛提出的“營改增”試點取得很大成功，大大減少了小微企業財稅負擔。就增值稅而言，進項稅抵扣范圍較小、稅率和征收率偏高；就企業所得稅優惠政策而言，實行免征和減征的優惠，享受企業所得稅的小微企業范圍較窄，限制條件較嚴，門檻較高；就營業稅而言，國家剛出臺“營改增”政策來扶持小微企業發展。2016年5月1日起推行營改增試點。營改增后，這部分企業將從過去普遍征收5%的營業稅，降為3%的增值稅征收率，稅收負擔總體下降近四成，這大大促進了江蘇省小微企業的發展。

六、國外促進小微企業發展的財稅政策啟示

我們知道，小微企業在初創期首先面臨的阻礙就是資金短缺問題。在這個時期，資金來源渠道主要是內源融資，但小微企業自身資金積累能力不足，外加上銀行信貸等社會資金得不到保障，導致許多新興的小微企業因為資金短缺而停滯以致破產。其次，稅負過重也是一個重大的原因。在日本，政府建立小微企業融資服務系統來解決創業資金短缺的問題。在財稅方面，支持創業，支持創新，實施特別項目減免政策以及低稅率優惠政策；在德國，在新興產業規劃中側重支持小微企業的技術發展，注重對于員工個人素質以及技能的培訓，使其加強小微企業內部管理，注重合作與科研，并且將小微企業推向“國際化”；在意大利，小微企業最發達的國家之一，更加注重財稅政策的完善。實施稅收減免，所得稅優惠，對特殊地區稅收優惠。值得一提的是，意大利實施差異化政策，加大對欠發達地區財稅扶持，促進小微企業整體合作與發展。意大利政府注重小微企業發展，建立小微企業服務系統，給與法律支持，促進內外管理系統更新發展，為小微企業的成長保駕護航。

（一）財稅政策與國情及經濟發展階段相適應

總體來說，國外指定的促進小微企業財稅政策從基本國情出發。在立法方面，美國堅持從基本國情出發，講究民主，推行《機會均等法》、《公平信貸機會法》等，目的在于使大企業以及銀行不能實行歧視性政策，以保證小微企業獲得公平的待遇。

（二）扶持小微企業的技術創新和科學研究

技術是第一生產力，創新推動發展，增強小微企業核心競爭力。相比較發達國家，比如上述的德國和日本，都很注重創新技術的發展，這對江蘇省小微企業有很大的激勵作用。同樣，意大利傳統的食品、煙草、紡織、皮革、服裝等領域中的小微企業在意大利新技術、能源和環境的幫助下將微電子、信息等高科技引入生產中，變革傳統工藝，進行工藝創新，并且先進的生產技術設備使勞動生產率大幅度提高，獲得很大的經濟效益。江蘇省政府應該加強扶持江蘇省小微企業創新技術發展，加大對創新型小微企業的稅收優惠。

（三）稅收扶持政策具有法制性

稅收具有國家強制性，而這種強制性正是通過國家立法來保障的。比如美國，頒布《經濟復興法》對以往的稅法做了修訂，并且頒布促進小微企業發展的稅務計劃來扶持小微企業的發展；意大利1991年發布《扶持中小企業創新與發展法》同樣堅持立法制度的支持規范了小微企業的市場秩序。

（四）全面廣泛的社會公共服務

加強全社會的關注以及社會公共服務不僅增強了小微企業的發展信心，也解決了一些企業資金短缺的問題，有效促進小企業成長。早在美國，成立為促進小微企業發展的專門機構--小企業管理局（SBA），管理小企業事務，對小企業的順利發展有著巨大的幫助。日本同樣建立了幫助小微企業的組織機構，另外很重視小微企業的人才培養，實行稅收補貼，鼓勵創業和提供就業機會，為小微企業提供全面廣泛的社會公共服務。

國外成功的經驗對江蘇省小微企業的啟示：小微企業生產專業化，技術高端創新，產業集群化發展，精益化管理模式，稅收扶持法制化。

七、促進江蘇省小微企業發展的財稅政策建議

（一）建立小微企業財稅法律體系

1.加快制定和完善關于小微企業發展的法律

江蘇省小微企業立法明顯落后于實際情況，缺乏應有的前瞻性，法律法規對小微企業發展的指導促進作用也很有限，因此加快健全小微企業發展的政策法律體系是有力促進小微企業發展的根本性工作。雖然目前有《中華人民共和國中小企業促進法》，但對于小微企業發展的指導性卻不強，所以需要結合小微企業自身特征并且制定可操作性強的法律法規，這是江蘇省小微企業政策立法首要解決的問題。所以要加快制定和完善關于小微企業發展的法律法規，從小微企業的特性出發，實事求是，解決江蘇省小微企業面臨的“扶持政策效應未能全部顯現”問題，真正發揮法律政策的效力。

2.制定區域性的、行業性的財政政策

針對江蘇省不同地區經濟差異，制定不同稅收扶持政策，對相比較落后的蘇北地區，加大實施力度，發揮好監督扶持鼓勵作用，促進江蘇省小微企業的發展。同時，應積極借鑒國外的好做法，發揮稅收調節的作用，促進江蘇省小微企業整體發展，解決發展不平衡的問題。

（二）完善小微企業財稅扶持政策

減少行政事業性收費項目，運用財政補貼政策促進小微企業發展。第一，財政補貼要適合小微企業不同階段特征，比如，小微企業創業初期，政府應對其進行風險評估給與財政補貼；成長期間對其進行監督扶持，主要是資金鏈以及銀行小額貸款方面，為小微企業營造公平、公正、公開的外部競爭環境；成熟期間，鼓勵小微企業進行合理的投資，當然，建立在充分有效的風險評估之上。第二，財政補貼要適應不同行業，針對創新型、服務型、工業型、金融貿易型的小微企業，政府的財政補貼應該具體問題具體分析。對于小微企業的稅收政策重點在于對小微企業的扶持。降低小微企業的法人稅率，對技術含量較高的小微企業購入或租借的機器降低所得稅等扶持措施都可以有效幫助江蘇省小微企業發展。科技是第一生產力，對小微企業稅收優惠需要關注技術方面，技術創新的稅收優惠政策，不僅可以減輕小微企業剛起步時的稅負，而且能促進小微企業技術創新，提高其核心競爭力。

（三）鼓勵小微企業創建和投資

小微企業占據國民經濟的89%，解決90%的就業問題。目前，江蘇省小微企業發展緩慢，利潤低，很多企業面臨破產，因此，加強對小微企業的投資以及鼓勵小微企業的創建尤為重要。以往有的企業投資隨意性較大，沒有進行可行性分析，盲目跟從，導致毀損嚴重。江蘇省政府應該加以管制，對新興的小微企業給與政策支持的同時加強對投資的引導，避免只追求短期的投資目標忽略自身的規模擴張和企業長期的可持續發展。

（四）加強小微企業自身管理

江蘇省政府可以成立公共咨詢服務平臺，解決江蘇省小微企業面臨的問題。對于企業自身而言，需要更新自己的管理理念。江蘇省小微企業的管理者應該樹立新觀念、新方式、新方法。一個科學有效的管理制度能夠使企業提高競爭力。加強企業員工自身素質以及職業技能培訓，這樣才有助于企業產品的高質高量，使企業不至于面臨惡性競爭，樹立自己的品牌和產品的優勢。

八、總結

小微企業是我國實體經濟的重要基礎，也是促進我國經濟可持續發展的重要力量，小微企業的成長受到了各國政府的高度關注。2016年我國已經進入全面建成小康社會的關鍵時期，針對小微企業面臨的“環境差，成本高，招工難，融資貴，政策扶持不到位”等問題做了深入的分析，研究江蘇省小微企業緩慢增長的原因以及面臨生存發展的困難，并就現行的財稅政策做出研究，發現不足，再橫向和國外發達國家促進小微企業發展的財稅政策作比較，找到合理的財稅扶持政策，包括江蘇省政府、銀行機構、社會大眾以及江蘇省小微企業自身應該做到的一些建議。完善江蘇省小微企業財稅政策，促進江蘇省小微企業發展，對當前的國民經濟、民生和諧具有積極的理論與實踐意義。

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侯苗，女，江蘇揚州人，中共黨員，南京三江學院2016級學生，研究方向：財務管理。

F810

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1008-4428（2016）06-76-03

指導老師：王靜靜。