中小企業內部控制問題與對策探析

孫壯

（趨勢科技（中國）有限公司，上海 200020）

中小企業內部控制問題與對策探析

孫壯

（趨勢科技（中國）有限公司，上海 200020）

隨著全球化的發展，我國國民經濟得到了顯著的提高。在我國國民經濟中，中小企業占有十分重要的位置，而一個良好的內部控制可以有效地提高中小企業的經濟效益。但是，目前中小企業內部控制還存在著許多問題，這嚴重阻礙了中小企業的發展。本文基于中小企業內部控制的意義和作用，探討了中小企業內部控制的現狀及存在的問題，并在此基礎上提出了相應的對策措施，以期促進我國社會經濟的快速發展。

中小企業；內部控制；控制環境；控制制度；監督機制

中小企業一直處于發展與壯大的過程中，在如今市場競爭激烈的環境下，企業想要占有一席之地，得到長足的發展，就需要充分做好內部控制，這也是提高企業經濟效益的重要保障條件。但是，如何有效地執行內部控制制度，這就需要企業創造良好的內部控制環境，而加強企業內部控制是提高企業經營管理水平的重要手段。

一、意義和作用

中小企業內部控制制度主要是指為了能夠促進企業各種業務活動的有序開展，保障企業資產的完整性和安全性，避免在業務活動中出現舞弊的情況，及時發現和糾正錯誤行為，提高會計資料的真實性、完整性、合法性、及時性等而制定的一系列政策。制定內部控制的主要目的在于提高中小企業的管理水平，保證會計資料的真實合法，合理分權，保證企業資產的完整安全。

從廣義的角度上來講，中小企業內部控制是以內部管理控制為主要內容，包括有保證企業正常生產、經營、管理過程中所制定和采取的一些列手段和措施。內部控制制度是現在各個中小企業對企業所有經濟活動進行管理的一種普遍制度。換言之，內部控制貫穿于中小企業正常經營管理的各個方面，只要存在著經營管理和經濟活動，就存在著相應的內部控制制度。

二、現狀和存在的問題

1、內部控制環境有待完善

內部控制環境是有效執行內部控制制度的前提條件，直接影響著企業控制的建立和實施。但是很多中小企業的內部控制環境還有待完善，這主要表現在兩個方面：一是內部控制意識不強。很多企業領導或管理層缺乏強烈的內部控制意識，無法正確認識到內部控制的重要作用，再加上中小企業一般都是由個人或者少數人建立和經營的，企業決策帶有很大的隨意性和主觀性；二是很多中小企業不愿意建立內部控制制度。在招聘財務人員的時候，一般都會任用身邊比較親近的人，以便為自身在謀取福利的時候提供方便。由此可知，大多數的中小企業不愿意對自身執行內部控制制度，對于內部控制的認識還存在著很多的不足。內部控制的作用是否能夠得到有效的發揮主要取決于人的行為與認識。如果中小企業管理層無法對自我進行控制，當然也無法有效完善內部控制環境。

2、內部控制制度有待健全

目前，很多中小企業的內部控制制度建立的不夠全面，還存在著許多空白區，并沒有滲透到企業的各個部門、領域、操作環節以及人員當中，使得會計工作混亂，核算出現錯誤，從而導致會計信息的真實性無法得到充分的保障。例如，很多中小企業缺乏重要空白憑證保管使用制度、常規票據分管制度、會計人員內部牽制制度等，甚至有的中小企業根本沒有設置專門的財務部門，出納、會計、審核等方面的工作幾乎都是由一個人完成。原始憑證的填制不合理，因此編制的計征憑證、登記賬簿、會計報表、會計分析等也無法充分發揮出相應的作用。有的企業領導惡意制造虛假的會計數據，私自設置小金庫，虛報利潤，隱瞞收入，逃避稅收等，這些現象都與內部控制制度存在著很大的關系。

3、缺乏有效的監督機制，內部控制職能偏弱

隨著我國市場經濟的發展，已經形成了以政府監督、社會監督為主要的監督體系，但是卻無法對中小企業充分發揮出監督的作用。雖然有的中小企業設置了內部審計，但是其職能偏弱。一些財會人員、業務經辦人員、企業管理層等都會利用監督漏洞，以權謀私，非法占有企業的資產。還有的中小企業并沒有設置專門的內部審計監督機構，更不用說設置專門的審計人員。甚至有的中小企業雖然設置了相應的審計部門，但是卻無法發揮出相應的作用，缺乏獨立性。在實際中，很多中小企業的內部控制已經對企業的財務信息、各個部門，部門負責人的業績進行正確的評價。

4、缺乏有效的風險評估機制

一個有效的風險評估機制能夠幫助中小企業領導者做出正確的決策，隨著我國市場經濟的發展，中小企業面臨的風險日益增大。但是從目前來看，許多企業雖然設置了評先評估委員會，但是對于會計人員素質的重視程度不高，缺乏專業支持，使得風險評估結構存在著一定的缺陷。另外，企業還在一定程度上缺乏風險意識，對于突發事件的應對能力較弱。

5、信息化建設跟不上

在當前經濟全球化的環境下，網絡技術的發展非常迅速，許多先進的管理理念、管理方法已經被應用到了企業管理中。但是我國的中小企業因為資金、技術、人員素質等的原因一時間還難以進行大規模的信息化建設，這在很大程度上束縛了中小企業內部控制的建立與完善。

三、完善中小企業內部控制的對策措施

1、完善內部控制環境

（1）幫助中小企業管理者正確認識到內部控制的重要性。樹立內部控制意識，重視人才的應用，堅持以人為本的原則，為每個工作人員建立一個互利、平等、相互激勵、相互競爭、管理完善、控制有效的工作環境，積極調動員工的創造性。

（2）完善組織結構。中小企業的組織結構一般都比較簡單，但是企業的規模和發展并不是一成不變的，因此需要重新設計組織結構，按照職務不相容的原則，根據企業規模和特點，科學設置組織機構，合理劃分部門職能，保證內部控制目標的實現。

（3）劃分職責權限，建立一系列嚴密的規章制度，明確每個職能部門的責任與工作內容。

（4）提高員工綜合素質，建立培訓機制，企業應該根據實際情況，對員工開展培訓，促使員工明確自身工作的重要性。

（5）加強企業文化的建設，在此過程中，企業應該避免只注重短期企業文化的情況，保持一種積極向上的文化氛圍。

2、健全內部控制制度

在設計內部控制制度的過程中，一定要遵守相關的科學規律和原則。從當前的情況來看，中小企業內部控制制度的建立重點應該以建立財物相分離的內部機制為主。應該從內部控制角度上對企業內部組織結構以及各個結構的職能分工進行充分的考慮，努力做到每個內部機構的職能明確，設置合理，相互影響和相互制約，保證企業中的每一項經濟活動都能夠按照相關的程序進。同時，各個中小企業還應該重視采購、貨幣資金、付款、成本、費用、銷售、收款等方面的控制制度。另外，中小企業在建立完善控制制度的基礎之上，還應該建立合理的考核評價機制，對執行人員的工作能力進行考核，做得好的應該給予一定的獎勵，反之，則給予一定的懲罰。

3、建立有效的監督機制

首先，企業應該建立與企業實際情況相符的相關機構，靈活運用各種各樣的控制手段，搭建組織架構，劃分管理范圍和管理層次；其次，企業應該根據權、責、利的結合原則，對各個職能部門們的責任與權限進行明確，并在此基礎上劃分崗位；最后，根據崗位的需求，選擇與之相適應的人才，制定合理的培訓制度，通過培訓，提高員工的工作能力，從而保證內部控制機制的有效運行。若在特殊情況下，企業可以通過財務部門指定工作進行。

4、加強風險管理，提高風險意識

如果中小企業只是一味的發展，而忽略了其中存在的問題，不僅無法解決其中問題促進自身的發展，還有可能待重大風險來臨時，將會對企業產生重大的風險，甚至導致企業面臨破產。因此，應該加強風險意識，在企業經營活動中，及時發現問題，以防范為主，建立相應的預防制度，減輕企業面臨的風險。同時，還需要對風險進行正確的評估，中小企業的規模較小，缺乏優秀人才，對于風險評估知識具有一定的局限性，需要專業的風險評估人員幫助。

5、加強企業信息化建設

企業要認識到內部控制的作用，對于企業的組織結構、職能進行整合，將能合并的部門進行合并，可以精簡的部門進行精簡，優化企業的組織結構，提升管理的效率，通過網絡技術運用相關的軟件確保信息的及時傳遞和交流，及時發現企業存在的問題，減少風險。

四、結束語

作為企業管理的重要手段，企業應該充分認識到自身內部控制存在的問題，并在此基礎上完善內部控制環境，健全內部控制制度，建立有效的監督機制，將內部控制有效的融入管理理念之中，從而促進企業的長遠發展，提高我國國民經濟水平。

[1] 周公明：中小企業內部控制中的問題和對策[J].中國商貿，2014（31）.

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[3] 王彩虹：中小企業加強內部控制建設研究[J].現代經濟信息，2015（18）.

[4] 趙吉：中小企業會計內部控制的問題及其對策[J].網友世界·云教育，2014（18）.

（責任編輯：李桐希）