商業銀行會計的內部控制策略以及風險防范方法

譚桂珍

（華夏銀行廣州分行，廣州　510623）

商業銀行會計的內部控制策略以及風險防范方法

譚桂珍

（華夏銀行廣州分行，廣州510623）

隨著經濟全球化發展，科技創新孕育新突破，國內金融新常態改革的進程加快，各商業銀行的業務種類不斷增多，且業務覆蓋面積不斷擴大。但同時，商業銀行內部管理也逐漸顯露跟不上業務發展的弊端。因商業銀行內部的會計控制建設與執行情況，同銀行會計風險防范以及長期的經營發展息息相關，故如何加強商業銀行會計的內部控制策略并提出相應的風險防范方法，成為現階段我國金融領域急需要解決與思考的問題。文章就商業銀行會計內部控制的現狀及存在問題，對其提出具體的控制策略，最后再對商業銀行會計的風險防范方法進行深入研究。

商業銀行；會計；內部控制；策略；風險；防范；方法

銀行會計作為商業銀行從事任何經營活動的基礎，對于商業銀行這種需要承擔經營風險的企業來說，會計工作所占的位置極其重要，保障了商業銀行對外界風險的防范。商業銀行會計內部控制制度主要指，商業銀行為了充分保障銀行本身及銀行客戶資金的安全，保證內部的會計信息具有真實度、準確度及可信度，保證銀行工作與經營能夠正常的運行，有效防范外界的金融風險，而根據國家的相關法律法規與銀行會計的特點建立起來的一系列制度與程序。故在商業銀行內部建立并完善商業銀行內部控制體制，是商業銀行防范社會金融風險的主要辦法。

1　商業銀行會計的內部控制現狀及存在問題

根據金融業發展的現狀、潛在風險及存在問題，1997年中國人民銀行頒布了《加強金融機構內部控制的指導原則》，其中明確要求了國內各家金融機構必須構建起科學化、合理化且規范化的內部控制機制。現執行的是2007年中國銀行業監督管理委員會頒布了《商業銀行內部控制指引》，要求各商業銀行應當實施與經營規模、業務范圍和風險特點相適應的內部控制，以合理的成本實現內部控制的目標。各家商業銀行按照自身的發展情況，制定了一系列內部控制制度與機制，雖然基本覆蓋了商業銀行內部控制機制的各方面，但并沒有完全深入。21世紀信息化時代的到來及科學技術的不斷發展，促使了我國市場競爭不斷加劇，商業銀行經營的內外部環境發生了巨大的變化，各種新興金融產品日益出現，特別是商業銀行會計業務中逐漸引用了電子信息技術，促進了商業銀行經營發展的多元化、分散化及復雜化，同時也為商業銀行會計內部控制帶來了較大的負面影響［1］。

1.1會計內部控制機制的缺失

現階段我國商業銀行的會計內部控制機制存在的問題有：一是落后性。因計算機技術與電子信息技術的飛速發展，為我國銀行業的發展帶來了較多的便利，不但使業務操作更為方便與快捷，而且使商業銀行的運行發展走向了智能化與自動化。但同時在全新的操作方式下各環節存在的風險加劇，因傳統操作方式中部分會計制度與方法沒有跟隨業務的發展與客觀環境的變化而改革，這就導致了會計內部控制機制產生了落后性。二是盲目性。因新興金融產品的層出不窮，我國商業銀行會計內部控制發展已無法跟上銀行業務發展前進的步伐，體現在會計內部的控制機制覆蓋范圍分散，缺乏針對性，只是單純停留在重要業務的層面及業務產品上；會計內部控制機制的形式出現了機械化及僵化的狀況，導致了會計內部控制的盲目性。

1.2員工會計內部控制機制理念及風險防范意識的缺乏

根據我國現階段商業銀行經營現狀來看，雖然大多數商業銀行在長期的經營過程中，構建了較為全面、效率較高的會計內部控制機制，但該機制不夠深入，只是停留在表面，沒有相應的執行力，銀行只是將其用作應付政府檢查及內部制度檢查的工具，完全忽視了內部控制機制的構建情況與執行力度。

2　提高商業銀行會計內部控制的策略與風險防范方法

2.1建設與完善內部控制體系、奠定內部控制基礎

積極建設并不斷完善內部控制的體系，加強對內部控制機制的管理力度，促進控制機制與銀行全部業務的融合統一，能夠在最大程度上促進商業銀行與內部控制機制的共同發展。因為現階段大部分商業銀行的會計電算化發展速度較快，故商業銀行要加強對內部控制機制的投入度，為員工添設更多的控制知識培訓場次與課堂，創造員工之間交流與學習的機會。在大力推動業務發展的同時，還應該制定出銀行內部控制制度，奠定內部控制機制的基礎，確保業務操作時的規范性與標準化。針對銀行的實際發展情況及內部情況作出深入的分析與研究，結合現階段我國金融業發展的趨勢，努力配合好市場經濟發展的各個方面，最終制定出一套操作性強、安全系數高、科學化且系統性能廣的會計內部控制機制。

2.2全面提升會計內部控制理念及風險防范意識

要想更好地促進商業銀行會計內部控制工作，主要方式有：第一，全面樹立正確、科學的會計內部控制理念，如此才能有效發揮好內部控制機制的性能與作用。提高商業銀行內部員工對于內部控制機制重要性的認知，才能更好地將內部控制機制應用在商業銀行中。第二，在商業銀行建設內部控制理念，并形成獨特的企業文化和內控合規文化，這樣能夠有效促進商業銀行員工之間的交流，為員工實現自我發展、自我管理奠定堅實的基礎，還能夠在一定程度上減輕銀行高層領導的管理負擔，全面實現商業銀行會計內部控制的目標。第三，加強對內部控制機制的宣傳，使更多的員工領悟到內部控制機制對于商業銀行會計工作的作用及重要性，在整體上提高內部控制機制的執行力度。第四，制定管理制度，合理配置人員。這樣的情況下能夠在最大限度上發揮出內部人員與控制機制的作用，使內部控制機制能夠更快地適應好新興市場與新業務的需求［3］。

2.3構建預警制度、及時反映金融風險

第一，及時構建并建設預警制度，能夠及時反映金融風險，有助于銀行對風險進行準確的把握與防范，有效發揮出銀行會計對于風險的敏感識別力度。第二，構建強力有效的會計內部控制機制的預警制度，能夠增強日常業務的操作性，有助于發現并解決存在的問題。第三，將預警制度放置在業務辦理之后，能夠對業務進行再跟蹤，減少意外狀況的發生，并可以讓銀行人員在第一時間內對金融風險作出準確判斷與客觀評價，推動內部控制機制的整體運行。第四，創建會計內部控制的評價體系，使銀行內部在執行控制機制時有一個標準的參考體系，最終形成客觀的評價。第五，關注社會上相關中介機構對于銀行的內外部評價，聽取有用的意見并改進，促進自身的發展。

2.4結合科學技術、加強會計內部控制機制管理

隨著21世紀大數據信息化時代的到來，我國的科學技術水平飛速提高，促使了科學技術在人民群眾的影響越來越大。對于商業銀行而言，結合方便、快速及有效的科學技術，推動商業銀行會計內部控制機制的發展，可以在整體上提高會計控制的機制。及時更新銀行主要業務的辦理及操作，并使用先進性的計算機技術與其他的輔助設備，這樣能夠有助于銀行人員使用會計內部控制機制的熟悉度，降低人為操作的概率，提高技防實效。構建先進化的會計內部控制信息系統，能夠起到強化會計內部控制的作用，加強內部控制對于商業銀行會計工作的效果，還能夠使銀行各個部門之間實現信息共享，減少重復操作。及時檢查與預測信息系統中分析出來的數據，防止意外情況與風險的發生，防范操作風險。加強對銀行會計人員的管理與約束工作，強化授權管理，能夠全面提升會計工作的質量與水平。

3　結語

綜上所述，我國商業銀行在會計內部控制工作中存在一定缺陷，只有真正解決這些問題，才能將會計內部控制機制合理的運用在商業銀行中。本文就商業銀行會計的內部控制現狀及存在問題，針對員工會計內部控制機制理念及風險防范意識的缺乏、會計內部控制機制的缺失等問題，提出了提高商業銀行會計內部控制的策略與風險防范方法，即全面提升會計內部控制理念及風險防范意識；建設與完善內部控制體系、奠定內部控制基礎；構建預警制度、及時反映金融風險；結合科學技術、加強會計內部控制機制管理。通過這樣的做法，能夠全面提升商業銀行的發展水平，促使其實現更好的發展。

主要參考文獻

［1］薛嵐松.商業銀行的會計內部控制和風險防范研究［J］.時代金融，2014（36）：112-113.

［2］韓陽.淺析城市商業銀行會計內控制度中存在的問題與風險控制［J］.中國外資，2013（2）：107.

［3］王喜娥.商業銀行會計內部控制存在的問題及對策［J］.征信，2013 （7）：90-92.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.11.011

F275

A

1673-0194（2016）11-0025-02

2016-03-02