關(guān)于如何做好基建工程竣工決算的思考

于長(zhǎng)根

（中國(guó)電力國(guó)際有限公司，北京 100080）

關(guān)于如何做好基建工程竣工決算的思考

于長(zhǎng)根

（中國(guó)電力國(guó)際有限公司，北京 100080）

竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記，正確進(jìn)行固定資產(chǎn)價(jià)值核算和折舊的重要依據(jù)。竣工決算的滯后影響了基建投資評(píng)價(jià)和資產(chǎn)正確核算。從電力基建工程竣工決算目前存在的問題入手，分析當(dāng)前電力基建項(xiàng)目竣工決算滯后的原因，結(jié)合ZD公司目前正在進(jìn)行的基建ERP建設(shè)提出加快竣工決算的具體思路。

基建ERP；竣工決算；滯后；解決思路

發(fā)電項(xiàng)目投資大、周期長(zhǎng)、管理復(fù)雜，對(duì)工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，也增加了竣工決算的難度，發(fā)電項(xiàng)目長(zhǎng)期存在竣工決算滯后問題，影響了資產(chǎn)的準(zhǔn)確計(jì)量和對(duì)基建管理工作的及時(shí)評(píng)價(jià)。本文結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)對(duì)竣工決算滯后問題進(jìn)行剖析，研究加強(qiáng)基建組織管理等措施，并通過ZD公司基建ERP系統(tǒng)建設(shè)提出改善竣工決算滯后問題的方案。

一、電力基建工程竣工決算滯后的原因分析

電力基建工程投資規(guī)模大、工期長(zhǎng)、項(xiàng)目管理復(fù)雜，竣工決算作為從建設(shè)期轉(zhuǎn)向運(yùn)行期的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，起著承上啟下的重要作用。加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理和竣工決算已成為控制整體運(yùn)行成本、準(zhǔn)確反映基建投資績(jī)效、正確核算和反映資產(chǎn)價(jià)值與折舊成本等的重要方面。

財(cái)政部《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建［2016］503號(hào)）規(guī)定，基本建設(shè)項(xiàng)目完工可投入使用或者試運(yùn)行合格竣工后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，特殊情況確需延長(zhǎng)的，中小型項(xiàng)目不得超過2個(gè)月，大型項(xiàng)目不得超過6個(gè)月。但目前電廠基建項(xiàng)目投運(yùn)后，未能按期完成竣工決算比比皆是，有的電廠投產(chǎn)多年仍未竣工決算。究其原因，客觀上，發(fā)電項(xiàng)目建設(shè)工期長(zhǎng)、投資大，竣工決算編制難度大；主觀上，項(xiàng)目業(yè)主對(duì)竣工決算相關(guān)工作重視程度不夠，到竣工后才正式考慮決算問題，是出現(xiàn)滯后問題的主要原因。竣工決算是反映基建工程自籌建到竣工驗(yàn)收所發(fā)生的全部建設(shè)費(fèi)用的投資效果、概預(yù)算執(zhí)行情況，前期未能及時(shí)整理收集有關(guān)資料，完工后，往往因相關(guān)人員變動(dòng)等原因?qū)е沦Y料收集困難和結(jié)算工作不及時(shí)、不準(zhǔn)確。梳理目前存在的問題，主要有以下方面。

1.基建單位對(duì)竣工決算工作重視不夠。基建期管理目標(biāo)是如何盡快完成工程建設(shè)、控制工程質(zhì)量和節(jié)約工程成本。管理層重視和考核的是工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全等問題，往往忽視財(cái)務(wù)決算工作，認(rèn)為這只是一個(gè)手續(xù)問題，完成早晚不會(huì)影響建設(shè)項(xiàng)目交付使用，也不影響主管部門對(duì)業(yè)績(jī)的考核。

2.合同、物資臺(tái)賬編制不完善。未建立統(tǒng)一和合同、物資臺(tái)賬登記制度，基建合同與生產(chǎn)、其他合同未分開，設(shè)備與材料劃分不準(zhǔn)確，導(dǎo)致基建合同信息重新梳理和基建物資清查工作量大，甚至有些單位基建合同管理混亂、基建物資無法清查，影響竣工決算正常開展。

3.工程結(jié)算不及時(shí)。施工單位結(jié)算書未按概算口徑編制，結(jié)算送審資料達(dá)不到結(jié)算審核要求。或因前期趕工，主標(biāo)段變更、簽證、另委、索賠等缺乏必要的確認(rèn)資料，結(jié)算爭(zhēng)議遲遲未能解決，導(dǎo)至工程結(jié)算久拖不決。

4.資料積累不足，工程基礎(chǔ)信息不完整。工程建設(shè)檔案資料送達(dá)不及時(shí)，基礎(chǔ)資料管理薄弱，影響竣工決算效率，比如房屋面積、座落地點(diǎn)及概況信息不全、竣工決算說明書部分內(nèi)容缺失等等。

二、加快電力基建工程竣工決算的具體思路

1.加強(qiáng)竣工決算組織協(xié)調(diào)，明確各部門職責(zé)。竣工決算編制工作時(shí)間緊、任務(wù)重，需要各單位、各部門的密切配合和通力合作，從項(xiàng)目基建就開始著手準(zhǔn)備和收集竣工決算所需的基礎(chǔ)資料。竣工決算及相關(guān)準(zhǔn)備工作組織，需要基建單位一把手的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，組織制定和落實(shí)工作措施，明確各部門在竣工決算編制資料準(zhǔn)備中的職責(zé)，把住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在基建全過程按要求做好相關(guān)資料的收集和整理，最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目竣工時(shí)即達(dá)到編制竣工決算條件。

2.借助ERP實(shí)施，將竣工決算準(zhǔn)備工作日常化。加強(qiáng)電力基建工程的全過程管理，借助ERP實(shí)施，在基建日常管理中提早籌劃安排，全面考慮竣工決算報(bào)告編制相關(guān)的工程結(jié)算和竣工決算相關(guān)資料收集，注重基礎(chǔ)資料和項(xiàng)目相關(guān)信息收集整理，及時(shí)按要求完成工程進(jìn)度的核實(shí)與結(jié)算，為竣工決算打好基礎(chǔ)。（1）強(qiáng)抓基建核算基礎(chǔ)，加強(qiáng)平時(shí)資料的積累。基建核算基礎(chǔ)工作是編制竣工決算的關(guān)鍵，ZD公司以基建設(shè)而ERP建設(shè)為契機(jī)督促基建項(xiàng)目從一開始就嚴(yán)格按初設(shè)概算和竣工決算需要，設(shè)立會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目，合理設(shè)置明細(xì)賬，明確職責(zé)分工，提前考慮竣工決算編制要求。（2）充分利用基建ERP功能，加強(qiáng)工程結(jié)算管理。基建項(xiàng)目工程結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格按照合同條款及其補(bǔ)充條款、合同附件、招標(biāo)文件及其澄清文件、承包商的投標(biāo)報(bào)價(jià)書等開展。基建ERP系統(tǒng)從設(shè)計(jì)、采購計(jì)劃發(fā)起等源頭環(huán)節(jié)考慮基建竣工決算要求，將工程結(jié)算與進(jìn)度考核、質(zhì)量管理、合同變更等全面納入ERP系統(tǒng)管理，在結(jié)算前及時(shí)做好工程量的計(jì)算與核定及相關(guān)變更等資料的收集，為竣工決算所需資料做好充分準(zhǔn)備。（3）加強(qiáng)物資管理，做好收發(fā)存臺(tái)賬。充分利用ERP系統(tǒng)建立工程物資收、發(fā)、存臺(tái)賬，核算和監(jiān)督工程物資入庫、出庫和結(jié)存情況，保證基建支出準(zhǔn)確核算和基建物資的安全完整。并要求物資代保管單位分類建立、登記物資收發(fā)存明細(xì)賬，并定期核對(duì)，確保財(cái)務(wù)核算賬目與物資部門、代保管單位物資管理記錄一致，資料齊備，為竣工物資清查奠定基礎(chǔ)。（4）實(shí)行分階段與分項(xiàng)目的竣工結(jié)算。通過ERP系統(tǒng)實(shí)施，公司探索實(shí)施分段和分項(xiàng)目竣工結(jié)算，及時(shí)根據(jù)合同規(guī)定和形象進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)工期較長(zhǎng)的項(xiàng)目合同中已經(jīng)完工的系統(tǒng)（單項(xiàng)）工程及時(shí)進(jìn)行分階段、分項(xiàng)目結(jié)算，做到工完賬清，不留尾巴。結(jié)算結(jié)果經(jīng)各方簽字確認(rèn)后不做調(diào)整，最終計(jì)入合同竣工總結(jié)算中，為及時(shí)完成工程結(jié)算和竣工決算提前做好基礎(chǔ)工作。

3.引入中介機(jī)構(gòu)，彌補(bǔ)專業(yè)人員力量不足。為加強(qiáng)工程造價(jià)控制，公司委托有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行造價(jià)咨詢與全過程跟蹤審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從前期調(diào)研、招投標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施、竣工結(jié)（決）算的各階段工程造價(jià)進(jìn)行全面的、全過程監(jiān)督和控制。借助專業(yè)機(jī)構(gòu)力量，在結(jié)算過程中幫助進(jìn)行合同分拆和費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則的設(shè)置，及時(shí)實(shí)現(xiàn)合同成本與概算項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)，合同成本歸集與集團(tuán)固定資產(chǎn)目錄的對(duì)應(yīng)。同時(shí)，讓竣工決算編制單位提前進(jìn)駐，及時(shí)做好前期費(fèi)、管理費(fèi)、基建期利息等分?jǐn)偅约案鞴こ添?xiàng)目的投資完成額、資本金（撥款）、各類借款及利息、應(yīng)交款項(xiàng)、結(jié)余資金等財(cái)務(wù)收支情況，全部維護(hù)到ERP系統(tǒng)，便于竣工后及時(shí)編制完成竣工決算報(bào)告。

三、結(jié)語

ZD公司通過基建ERP系統(tǒng)建設(shè)，為造價(jià)控制、技經(jīng)管理、財(cái)務(wù)核算、竣工轉(zhuǎn)資等管理中的難題提供了解決思路，為實(shí)現(xiàn)輔助結(jié)算和竣工決算編制及審核奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)了從基建、調(diào)試、生產(chǎn)等各階段ERP系統(tǒng)無縫鏈接，為資產(chǎn)全生命周期管理建立了良好的管理平臺(tái)。

［1］國(guó)家電力投資集團(tuán)公司.竣工財(cái)務(wù)決算編制操作手冊(cè)：第3版［Z］.

［2］中電匯智.基建ERP系統(tǒng)解決方案-V3.0［Z］.

［責(zé)任編輯劉兆峰］

F285

A

1673-291X（2016）27-0103-02

2016-08-16

于長(zhǎng)根（1970-），男，浙江嘉興人，會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)管理研究。