文/孫慶勇
淺談加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計管理工作對策
文/孫慶勇
隨著社會經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化,國內(nèi)建筑施工企業(yè)的稅收體系也時常發(fā)生改變,并且,由于市場競爭環(huán)境的日益激烈,相應(yīng)地稅收措施在執(zhí)行上更為嚴(yán)苛,更易引發(fā)多層的納稅問題。一旦建筑施工企業(yè)對其稅務(wù)風(fēng)險管理不慎,必定會導(dǎo)致風(fēng)險吞噬利潤的情況發(fā)生,造成建筑施工企業(yè)無法實現(xiàn)既定目標(biāo)。當(dāng)前,稅務(wù)風(fēng)險是我國中小企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險。建筑施工企業(yè)因其經(jīng)營范圍廣,納稅環(huán)境也常常發(fā)生變化,建筑施工企業(yè)所面臨稅務(wù)風(fēng)險的幾率也更大。本文結(jié)合建筑行業(yè)現(xiàn)狀,并對當(dāng)前存在的稅務(wù)風(fēng)險問題展開分析,旨在為企業(yè)稅務(wù)管理提供可行對策。
建筑施工;稅務(wù)會計;管理
我國市場經(jīng)濟(jì)在取得快速發(fā)展與完善的同時,也影響了一些政策環(huán)境的變化,其中稅收法律的影響最大。然而,有的建筑施工企業(yè)由于對稅收法律中各規(guī)定并未足夠重視,進(jìn)而形成了諸多稅務(wù)風(fēng)險,極大地制約了建筑施工企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營。因此,持續(xù)加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)會計風(fēng)險管理具有重大的積極意義。
(一)缺乏風(fēng)險控制觀念
由于我國建筑施工企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈,企業(yè)所獲得的利潤空間大幅縮減。基于經(jīng)濟(jì)利潤的考慮,很多企業(yè)并未形成牢固的納稅觀念,或是積極性明顯不足,缺乏稅務(wù)風(fēng)險的控制觀念。并且,建筑施工企業(yè)也未專門創(chuàng)設(shè)相關(guān)的稅務(wù)管理機(jī)制,即便設(shè)立了,相關(guān)稅務(wù)會計人員的職能也僅限于報稅,并沒有按照不同稅務(wù)風(fēng)險實施針對性的管理,稅務(wù)會計人員的整體素質(zhì)參差不齊。
(二)并未設(shè)置預(yù)警機(jī)制
建筑施工企業(yè)中的稅務(wù)會計管理工作應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)風(fēng)險防范為重點(diǎn),故而,必須要建設(shè)健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。但是,我國絕大數(shù)量的建筑施工企業(yè)并未建立起完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制[1]。換言之,企業(yè)未建立一個動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、分析、評估的預(yù)警體系,無法及時發(fā)覺風(fēng)險的存在。尤其,在開展工程施工項目招投標(biāo)的決策中,不能有效的利用風(fēng)險評估來提高決策的合理性;很多企業(yè)往往會把稅務(wù)風(fēng)險的印象停留在“事后控制”的層面上,對于一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險而言,無可靠對策予以應(yīng)用。毫無疑問,這對建筑施工的行業(yè)特性來說,亡羊補(bǔ)牢式的補(bǔ)救根本無法降低實際損失。
(三)管理監(jiān)督失位
企業(yè)內(nèi)部審計部門是實施稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督的重要部門,對避免稅務(wù)會計管理工作的風(fēng)險形成有重大作用[2]。然而,建筑施工企業(yè)通常并未設(shè)置獨(dú)立于企業(yè)行政部門以外的內(nèi)部審計部門,或是審計部門的權(quán)力并未正常行使,職能無法發(fā)揮,導(dǎo)致審計部門在具體的工作中只能夠從事財務(wù)管理的基本工作。在面對我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時,企業(yè)內(nèi)審部門往往只會想如何應(yīng)付檢查,而從未意識到檢查的重要性,因而對建筑施工企業(yè)整體的稅務(wù)管理無法提供有效建議。
(一)樹立風(fēng)險控制意識
我國建筑施工企業(yè)必須要明確的意識到稅務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展,以及既定目標(biāo)實現(xiàn)程度的重要性。只有從觀念上重視稅務(wù)會計管理工作,方可創(chuàng)設(shè)與之相關(guān)的一系列財務(wù)管理機(jī)制,才能對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管理。企業(yè)需不斷加強(qiáng)對內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理宣傳,并打造文化圈。在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上,讓稅務(wù)會計管理工作更加有據(jù)可循、有法可依、有章可循。需重視的是,在樹立稅務(wù)風(fēng)險管理意識工作中,一定要先在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層中進(jìn)行,以此來發(fā)揮企業(yè)管理班子的模范帶頭作用。建筑施工企業(yè)將稅務(wù)文化的建設(shè)納入到整體文化建設(shè)工作中來,提高企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。
(二)成立專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)
稅務(wù)風(fēng)險防范工作能夠得以保障有賴于建立健全的稅務(wù)管理機(jī)制,同樣,稅務(wù)管理機(jī)制的落實,就必須要有專門的稅務(wù)管理部門作為載體才能實現(xiàn)[3]。因而,企業(yè)必須要建立一個專門的稅務(wù)管理部門,并確保部門的獨(dú)立性、嚴(yán)肅性、權(quán)威性。并且,配置專業(yè)化程度很強(qiáng)的管理人員來統(tǒng)籌建筑施工企業(yè)的稅務(wù)會計等相關(guān)事務(wù),對實際工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)。需要重視的是,部門在成立之后,在設(shè)置崗位時,應(yīng)當(dāng)絕對保證崗位分離,定期地對稅務(wù)管理人員實施換崗,加強(qiáng)財務(wù)會計人員的培訓(xùn)以提高其工作能力。
(三)重視預(yù)警體系
稅務(wù)管理部門必須要清楚的意識到,事前控制對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的重要性。尤其對于建筑施工企業(yè)這類涉及范圍非常廣、資金投入大、人員參與多的企業(yè)而言,建設(shè)健全完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系,提高對稅務(wù)風(fēng)險的事前控制,可以最大限度上把企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi),從而進(jìn)一步降低風(fēng)險給企業(yè)所帶來的不良影響。要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境的動態(tài)評估,并按照建筑施工企業(yè)所在的行業(yè)特點(diǎn),各工程項目的實施特點(diǎn)等,對企業(yè)經(jīng)營活動施以科學(xué)的評估,并預(yù)測風(fēng)險出現(xiàn)的可能性與因素,力圖在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生后將危害最小化。
一般來說,建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)基本源于兩個方面:其一,是企業(yè)在決策過程中,匱乏對必要信息展開風(fēng)險決策,通常是按照歷史數(shù)據(jù)來判定今后每種后果的可能性,使決策具有風(fēng)險;其二,是企業(yè)在財務(wù)決策容易受到客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。比如,市場宏觀政策的調(diào)整、市場的繁榮度,以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等,這種種因素都是影響建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的重要因素。對此,應(yīng)當(dāng)正確地意識風(fēng)險存在的客觀性,健全財務(wù)決策風(fēng)險防范機(jī)制,健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。
(四)加大監(jiān)督力度
對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制制度加以監(jiān)督,可以保證制度得以順利執(zhí)行。與此同時,觀察并督促企業(yè)制度的落實情況,也有助于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制制度中出現(xiàn)的問題,并及時地予以改正。可以肯定,對稅務(wù)風(fēng)
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