應收賬款管理中的對策研究

文/張童

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應收賬款管理中的對策研究

文/張童

摘要：企業在進行貿易活動時，應收賬款作為其中非常重要的一個部分，直接影響到企業的正常周轉和安全持續運營。企業之間拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，如不采取相應的措施，將影響企業流動資金的運轉，造成貨幣資金的大量短缺。本文通過分析企業在貿易活動中應收賬款存在的問題，提出相應的控制措施，以期能夠為企業應收賬款管理提供參考。

關鍵詞：應收賬款；壞賬管理；對策

隨著市場經濟的迅速發展，市場競爭也日益激烈，特別是近幾年內，我國的經濟增速趨緩，新常態成為未來經濟發展的主要形式。因此，許多企業不得不將賒銷作為企業促銷的一種重要手段，一方面，賒銷能夠提高企業銷量，有利于客戶開發，但另一方面，賒銷也帶來較多的風險，回收款項的難度在不斷加大，呆賬、壞賬都在不斷增加，直接對企業的現金流產生影響，從而影響到企業的正常生產經營，也可能制約未來的進一步發展。在實際經營的過程中，重視應收賬款，在內部控制中采取應收賬款成因分類，建立防范機制和催繳機制，對逾期的應收賬款進行分類管理，顯得十分必要。

一、應收賬款概述

（一）應收賬款的定義

所謂應收賬款，指的是企業在運營的過程中向商品銷售客戶和服務對象收取的款項，其中應收賬款還包括了客戶所承擔的稅金和其他費用等。

（二）應收賬款的功能

一方面，應收賬款是市場經濟的發展，其產生直接原因是商業競爭，在激烈的市場競爭當中，適量的采用應收賬款措施能夠有效的促進企業的銷售量，應收賬款也是信用銷售的一種形式。企業通過這種信用銷售的方式能夠增加銷售的收入，保證正常經營。

另一方面，與庫存相比，企業的應收賬款是一種可以確定的收入，應收賬款的持有成本比庫存低；從企業生產的目的來看，企業持有應收賬款能夠獲得利潤；從企業的資信評級方面看，應收賬款的流動性顯著高于庫存的流動性。總之，對于企業而言，持有應收賬款具有顯著的優勢。

二、應收賬款的風險

（一）對現金流的影響

應收賬款對于企業來講，一方面未取得商品銷售應得的貨款，另一方面還加速了企業的現金流出。具體為：

1.企業流轉稅支出。應收賬款產生于銷售收入，但并未實際收到現金，流轉稅是以營業收入為計算依據的，企業必須按時以現金交納。

2.所得稅支出。企業將銷售收入抵減各項支出后形成經營利潤，按照稅法的規定，不論是否收到貨款，對于經營利潤均應交納企業所得稅。這在一定程度上又加劇了企業的資金壓力。

3.以現金形式進行的股利分配會造成企業資金的緊張。

4.應收賬款的管理成本、清欠過程中的中介費用等都會形成企業的現金流出。

（二）對企業利潤的影響

1.削弱了主營業務利潤評價企業業績的作用。通過賒銷可以增加企業的賬面利潤，如果僅根據報表上的利潤數據，而不作深入分析，則會產生迷惑，僅根據賬面數據做出的決策，將容易產生失誤，給企業帶來損失。此時通過主營業務利潤對企業經營情況進行的評價其說服力將大大折扣。

2.應收賬款影響資產質量。應收賬款在企業資產中所占比重過大，將影響企業的資產質量、現金保障能力和企業的持續發展能力。該比值過大，將體現出企業現金流的不足，不利于企業未來的持續發展，企業資產質量的下降在未來又會對經營活動產生較大的影響。

3.應收賬款對壞賬準備、折扣等都會對逾期應收賬款產生影響。壞賬準備的計提，增加了費用，直接影響利潤總額，并且有些企業處于利潤的考慮不計提壞賬準備，一旦發生壞賬，則給企業帶來重大的損失。

三、加強應收賬款管理的幾點建議

根據上述分析，可以發現，應收賬款對企業的現金流和利潤都有著較大的影響，因此，在實際經營的過程中，如何加強企業應收賬款的管理、減少企業風險，提出以下建議：

（一）企業要建立賒銷審批制度，從源頭上避免損失的發生

企業應建立嚴格的賒銷審批制度，控制賒銷行為，在采取賒銷前應對客戶的經營狀況和誠信狀況進行調查和摸底，如果確認對方在賬期內有能力支付款項，且信用較好，則可采取賒銷手段，以此降低經營風險。

（二）加強應收賬款的日常管理

對應收賬款應追蹤分析，市場的供求關系一直處于一個變化的過程中，客戶能否按時歸還賒銷金額，受到市場供求、客戶信用、客戶現金持有量等的影響，在日常經營的過程中，要做好對整個賬款運行過程的追蹤分析，另外要定期分析應收賬款的賬齡，對于逾期應收賬款要督促業務部門進行催收。

（三）采用積極收款政策

在日常經營的過程中，要確定每筆應收賬款的負責人，實行負責人制度，對每筆應收賬款都要有明確的責任人，經辦人員需要對自己經辦的業務進行事后的監督，直到應收賬款收回為止。同時，可建立相應的考核機制，將應收賬款作為業績考核的重要指標，建立考核體系，以督促業務人員對應收賬款的催繳等。

目前，應收賬款在我國許多企業資產中占比較重，對企業正常經營帶來不小的影響，制定有效的措施，控制應收賬款規模，降低應收賬款賬面余額，保證資金回籠，是企業降低經營風險，持續健康發展的有效基礎。

（作者單位：江蘇省能源投資有限公司）