淺談醫院內部審計風險問題及對策

文/林立

?

淺談醫院內部審計風險問題及對策

文/林立

摘要：隨著公立醫院改革步伐的逐步推進，醫院面臨的競爭壓力以及運行風險也越來越大。醫院的宗旨是預防疾病和治療疾病，公立醫院改革的目的就是為了最大程度的保證人民群眾的身體健康。多年來，”看病難”、“看病貴”的問題一直是廣大人民群眾關注的熱點問題，造成這一問題的原因，除了醫院面臨的大環境以外，還有就是醫院內部的亂收費問題。醫院內部審計作為醫院的內部監督部門就顯得尤為重要。本文就醫院內部審計面臨的風險及對策提出了自己的觀點。

關鍵詞：公立醫院；內部審計；風險

內部審計作為醫院經濟運行的內部監督部門，其作用是不言而喻的。醫院的內部審計人員不僅要了解醫院的基本情況和經濟運行流程，還要了解醫院的財務制度、財務核算辦法以及各項醫藥收費政策、法規以及內部控制等環節。任何一個環節有紕漏都會導致醫院經濟運行出現問題。作為內審人員，要從一個患者的角度出發，按照醫院各個環節的運行流程，對醫院的各個環節進行審計。以下就醫院內部審計常見的風險控制點分別進行探討。

一、醫療服務收費的審計

醫院收費是內部審計的重要內容，醫院各項收入都與收費項目密切相關。在對醫院收費進行審計時，要看醫院的各項收費項目是不是都是經過審批的醫療服務項目，有沒有未經審批擅自收費的項目，有沒有分解收費或者重復收費的醫療項目以及不按規定收費或者超標準收費的項目，在對病人醫療服務項目收費進行審計時，還要看有沒有多記醫療服務數量的情況。現在醫保農合對病人收費情況檢查很嚴格，醫院經常會因為違規收費受到處罰，因此內部審計要重點關注醫院收費情況可能存在的問題和隱患，使醫院避免不必要的損失。

二、醫用耗材收費的審計

審計時要檢查醫院的醫用耗材收費時有沒有多記數量以及不按規定范圍收取醫療耗材的情況。有些醫用耗材不允許單獨收費，比如在手術時一次性注射器、手術包、消毒藥品等已經計入了手術成本，不能再單獨收費，因此需要檢查科室是否又單獨收費；對于可以單獨收費的醫療耗材要對數量的真實性進行審查，如一次性注射器的用量以及輸液器的用量等等，盡量減少多記數量的情況，減輕病人的經濟負擔。

三、藥品收費的審計

對醫院藥品進行審計時要看醫院是否執行藥品價格政策以及藥品的價格調整是否及時，檢查計入病人收費清單的藥品數量是否真實，目前很多公立醫院都取消了藥品加成，但是對一些藥品還是有最高零售限價的，內部審計人員要關注國家關于藥品最高零售價格的相關規定，看醫院藥品收費是否超過了國家的收費標準。

四、醫院采購的審計

不管醫院的藥品耗材還是專業設備都要經過采購，醫院采購是否控制得當，對醫院的經濟運行起著至關重要的作用。在藥品采購審計中要檢查醫院是否實行了招投標程序，是否履行了藥品采購合同，有沒有違反醫療機構藥品招標采購工作規范的情況發生。審計中要檢查醫院的藥品收入占業務收入的比重，看看藥占比是否合理，對于不合理的藥占比要按科室進行區分，根據科室的具體情況確定一個合理的藥占比，逐步擺脫以藥養醫的局面。大型設備采購審計要關注是否有上級主管部門的審批，是否履行了必要的招投標程序。大型醫療設備一般來說價值很高，要看采購大型醫療設備的可行性論證報告，對醫院的配套、資金來源以及成本效益情況都要進行嚴格審查，避免醫院資金的浪費。

五、往來款的審計

醫院的往來款項不影響醫院的收入和支出，因此在日常審計工作中往往被忽視，實際上醫院的往來款項是影響醫院現金流動的重要因素。如果醫院應收款項過多而且時間較長，就會嚴重影響醫院的資金運轉，因此往來款項是內部審計時必須重點關注的問題。尤其是應收醫療款中的醫保和農合欠款，要審查欠款時間，有無扣款等情況，催促相關科室進行應收醫療款項的催收，對于往來款中的呆賬和壞賬要分清責任，關注其形成的原因，有無責任人等，盡量減少呆壞賬的發生，還要對往來款形成的原始票據進行審查，審核票據的真實性和合法性。對于往來款項的收付，醫院要制定嚴格的資金收付制度，及時結清往來款，提高醫院資金的流動性。

六、貨幣資金審計

醫院每天有大量的現金流動，貨幣資金審計是保證醫院資金安全的重要方法。對于現金，要審查財務內部控制制度是否完善，現金日記賬是否及時登記，日清月結以及書寫是否規范，對于現金收付的相關財務憑證要進行嚴格審核，重點檢查原始票據是否真實合理，有無白條現象等，確保醫院現金的安全；對于銀行存款要對銀行存款日記賬和銀行對賬單一一進行核對，看有無漏記，每個月月末要檢查銀行會計編制的銀行存款余額調節表，驗證銀行存款余額的真實性，檢查醫院未達賬項的情況，確保銀行賬面與財務賬面數相符。

七、財務收支的審計

要定期對醫院的財務收支情況進行檢查，看醫院的財政補助收入是否足額到位，醫療收入的會計核算是否正確，有沒有錯計、漏計收入，其他收入是否有收費標準，是否符合物價部門的相關規定；醫院支出要審查其合理性，重點檢查三公經費是否超標以及其他項目的支出合理性等。

醫院的內部審計也要講究成本效益原則，對于一些對醫院經濟運行影響較大的項目要花費更多的人力物力重點審計，而對于對醫院影響不大的項目可以抽查審計，確保審計項目不留死角，保證醫院的經濟安全。

參考文獻：

［1］吳春華.淺析醫院審計風險及防范對策［J］.中國管理信息化，2014（01）.

［2］陳宏.探析醫院審計風險及防范對策［J］.中國證券期貨，2012（10）.

［3］王麗，龍軍.新時期醫院內部審計存在的問題及解決對策研究［J］.財經界（學術版），2014（05）.

（作者單位：邯鄲市第一醫院審計科）