國庫集中支付制度下財政國庫部門的風險管理

文/方　蕓

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國庫集中支付制度下財政國庫部門的風險管理

文/方蕓

摘要：國庫集中支付制度是我國正在執行的財政資金支付制度，相對于以前的國庫資金分散支付，集中支付制度更適用于市場經濟體制，具有更高的支付效率。但是，這一制度在我國才剛剛起步，發展還不成熟，在帶來便利的同時也帶來了許多風險，本文從國庫集中支付制度的內涵出發，結合在我國的發展現狀，分析在其實施過程中已經展現的或者潛在的風險，針對這些風險提出有效的管理策略，使這一制度更加完善，能為我國的財政資金的支付作出更大貢獻，更好的為社會主義現代化服務。

關鍵詞：國庫集中制度；風險管理；風險應對

隨著我國經濟體制的不斷改革和市場經濟的快速發展，傳統的財政資金分散支付制度存在的諸多弊端使得它已經不能滿足高效率的需要，為此我國學者借鑒了在外國普遍存在集中支付制度，學習和借鑒外國這個制度的經驗，在這個基礎之上，先在部分地區進行嘗試，進而在全國范圍推廣實施，發展到目前為止，國庫集中支付制度已逐漸適應我國的經濟體制，但是也不可避免的出現了問題，如何對風險進行控制、減少漏洞和損失是需要投入更大精力來探討的問題，對已經出現的問題建立解決方案機制，對潛在風險做好防范。

一、國庫集中制度及其內容

國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成之一，是市場經濟發展和計算機發展的必然產物，能夠滿足市場經濟發展的需要，其內涵主要是，改變原來的預算單位在銀行單獨建立賬戶的模式，由國庫中心在銀行建立一個“國庫單一賬戶”，將所有資金放入這個賬戶，當單位和部門有預算時，需要提出用款申請，由國庫集中支付機構對其審核，符合標準之后再由支付專戶撥款。另外，專一賬戶為每個預算單位設立支出賬戶，記錄單位的資金使用狀況，在一定程度上減少了資金的浪費，有效防止了資金的挪用，預防和遏制了腐敗現象。實施這種制度的前提，需要以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為支撐，在支付款項時，要先提出申請，經過審核后，通過國庫單一賬戶支付給一級單位，然后一級單位再按照預算層層下撥到基層，基層單位根據需要購買商品和勞務。從支付程序中可以看出，國庫集中支付比較簡單和快捷，減少了資金的重復往來，減少了資金流失，也便于機構和部門對預算單位的審核，提高了財政資金的透明度。

二、國庫集中支付制度風險分析

財政資金的集中支付存在諸多潛在問題，對集中制度的安全實施造成了一定威脅，本文主要從以下幾個角度進行了風險分析：

（一）管理監督不足的風險

國庫集中支付是從分散支付轉換而來，對這一支付方式缺乏透徹的認識，因此管理方面存在不足，有效的管理需要以規范條理的制度為依據，目前雖然已經建立了一系列的管理制度和辦法，但是制度中存在著漏洞，在申請、審核、支付、監督等過程中存在管理不善的風險。造成這一現象的主要原因是由于我國的這一支付方式起步較晚，發展時期不長，還處于探索階段，其經驗主要是通過是學習和借鑒外國的發展經驗而來，并不完全適合我國的實際情況，所以需要在實施過程中不斷積累經驗，彌補漏洞，逐漸完善這一制度，使之更加健全有力度。

（二）信息系統風險

我國的財政資金集中支付受益于信息技術的飛速發展，以計算機為依托，利用網絡建立起來的信息庫，擴大了信息量，極大的提高了管理效率和支付速度，也便于對預算單位進行審核和監督。但是，眾所周知的問題是，網絡帶來便利的同時也會增加安全隱患，這一風險是不容忽視的，政府和有關機構必須制定有效辦法預防風險。

一是財政支付信息系統的風險。集中支付的全過程都是在GFMIS系統中完成的，是一體化的工作過程，員工通過計算機操作來進行審核、支付等流程，極其快捷和便利，但是如果遇到黑客、病毒、網絡攻擊等等人為或非人為的不可預測的打擊時，整個系統就會癱瘓，造成數據丟失。二是網絡自身的弊端。由于所有的資金支付過程都是在網絡上進行，客戶資料就有泄漏的風險。三是銀行清算系統與財政國庫部門的信息共享。一項完整的支付過程需要銀行和政府財政合力完成，而信息在輸入和處理的過程中需要花費一定的時間，因此可能出現信息不對稱的現象，給財政支付帶來風險。

（三）集中支付操作風險

集中支付所涉及的環節較多較復雜，因此需要的操作業務人員較多，又基于操作員的素質業務技能有差，所以在實際的操作過程中，可能會出現操作失誤，造成資金損失。操作帶來的風險主要有三個，一是支付憑證的風險，這個風險是由于目前還沒有建立完善的識別憑證的體系，可能存在一定的安全隱患；二是資金的管理風險，資金的使用單位在銀行分賬戶中的操作可能存在漏洞，因為對于零余額這一制度，預算單位在銀行的剩余資金既可以轉賬也可以提現，在這方面沒有并明確的要求。三是由于操作人員的操作失誤帶來的損失，有些操作人員沒有嚴格按照制定的規章制度來執行操作，自我約束力較差，缺乏責任意識。

三、國庫集中支付制度的風險應對對策

（一）加強監督管理力度

正如上文中所寫，管理不善是由于制度不完善，因此應當基于管理中出現的問題進一步對制度進行完善，在制度深度改革的背景下，加快集中支付制度改革的力度，使這一制度實現大的跨越，更好的為集中支付服務。這一制度中應包含風險管理制度，對于尚未發生的風險，要善于發現，做好防范工作，對已經發生的風險，要及時采取措施，控制風險進一步發展，將風險帶來的損失降到最低，風險發生之后要從中找出問題所在，找到源頭并制定可行性策略及時解決問題，從中吸取經驗和教訓，避免風險的再次發生。

監管到位才能保障集中支付的順利進行，因此需要制定相配套的監督制度。由于國庫集中支付涵蓋了多個部門，所以針對不同的部門要分別制定監督制度。對于預算單位，加強對資金申請的審核，杜絕弄虛作假行為；加強對銀行尤其是代理銀行的監督和管理，對預算單位在銀行的分賬戶進行審核，定期對銀行的財政進行清算，并審查工作是否落實到位。

（二）建立安全的現代信息系統

一個安全、有保障的信息系統是儲存信息的前提，數據的安全對于財政支付的運行至關重要，當前的數據信息系統還存在需要完善的地方，因此要對信息系統的功能進行改善，保證信息的安全。首先，可以安排專業人員定期對信息系統進行維護，及時排除可能的隱患，一些重要的數據資料安排專門人員定期檢查保管，提高系統的安全和數據的安全；其次，給網絡建立防護系統，避免病毒、黑客的侵入，并要及時更新，使系統本身能夠保障國庫集中支付的安全，信息系統中儲存了大量的數據信息，系統要實現這些信息的共享，在政府機構和銀行之間建立一種互動機制，提高信息對稱和透明度，這樣以來不同部門也可以互相監督，共同防范風險，另外，可以對信息系統的數據進行科學的分析，來判斷存在或可能發生的風險；最后，國家要培養一批信息系統技術性人才，人才是一切事物發展的命脈，因此優秀的人才才能為這一制度的順利進行保駕護航。一個高質量的信息系統，既能提高效率也能保障數據的安全。

（三）加強集中支付人員的綜合能力

操作問題的出現多數是由于操作人員的專業能力欠缺或道德問題產生的，因此要建立員工考核制度、獎懲機制，及時發現與崗位不匹配的人員，選拔優秀、合適的人員在相關崗位上，做到人崗匹配。從領導層的管理者到基層的員工要進行培訓工作，不斷提高他們的業務技能，豐富知識儲備。培訓工作還應包括道德教育方面，幫助他們樹立正確的道德觀，增強員工的責任感和職業道德，另外領導者要以身作則，給員工起到帶頭模范作用。

四、結束語

國庫集中支付制度是我國市場經濟下的一項重要制度，是財政資金撥付的一次根本性變革，在不斷的使用中已逐漸發揮出了優勢，與我國的經濟體制呈現出逐漸適應的趨勢，在關注其優勢的同時應該更加重視伴隨的風險。針對目前這一制度在法律、信息系統、資金支付、人員操作方面的風險，應該進一步建立健全法律制度，提高信息系統的安全，加強相關部門的合作。通過不斷的經驗積累，使這一制度充分發揮它的價值，更好的為我國的社會、經濟服務。

參考文獻：

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［3］王延兵.淺談財政國庫集中支付的風險管理［J］.中國集體經濟，2013（9）.

（作者單位：江西省于都縣財政局）

上接（第80頁）

（二）落實完善企業預算部們各部門之間的反饋危機。在構建全面預算管理體系的內部框架里，做到全人員、全部門共同協作，梳暢溝通，及時反饋信息。在全面預算管理委員會制定預算模式后下發到各部門，再根據他們執行的情況及時反饋出現的問題，上級針對出現的問題進行修改和補救，以確保預算目標準確，促使企業能靈活及時的根據自身的處境構建具有戰略導向的全面預算管理體系

（三）企業根據自身的發展階段和發展狀態，選擇適合自己全面預算管理模式。企業的發展階段包括：初創期、成長期、成熟期即穩定期和衰退期，不同的發展階段企業的發展戰略不同，企業正確預測自己當前的戰略指標和發展趨勢以及企業處在發展的過渡時期，選擇適合自己的全面預算模式，合理及時的轉變全面預算管理模式。企業發展各時期對應的全面預算管理模式有：（1）以銷售為起點的銷售型全面預算管理模式，這類模式適應的企業屬于成長階段，注重的是市場占有率的高低，不追求利潤最大化的高低；加大成長步伐的企業。（2）以利潤為起點的利潤型全面預算管理模式，這類模式適應的企業屬 于：以利潤最大化為目標，成長速度最快時期；（3）以目標成本為起點的成本控制型全面預算管理模式，使用這類模式的企業屬于：市場處于成熟期，這個時期的企業求穩，著力降低成本，實行成本擴張戰略，以求獲得市場占有率；（4）以現金流量為核心的全面預算管理模式，使用這類模式的企業屬于：處于衰退期，財務方面出現困難或需要資金回收。企業明確自己的發展階段和發展狀態，構建相對應的基于戰略導向的全面預算管理體系。

（四）明確科學合理的預算目標。不合理的預算目標確定將影響企業預算編制的科學性，最終導致預算執行過程的不可控制性和預算效果評估的不準確和不公平。企業建立明確的預算目標，不僅有利于全面預算管理工作的順利完成，完善全面預算管理體系，還有利于提高全面預算服務于企業戰略的服務力度，從而實現企業戰略目標，讓企業發展戰略在良好的環境下得以完成。

（五）改進全面預算管理方法。早在上個世紀我國企業已經使用了一定的預算方法，但是受科學技術的影響，不能適應新經濟形勢下的企業發展，傳統的預算方法和技術必須進行改進。目前很多西方國家使用的先進方法和我國自己研究的方法技術都得到推廣和使用，比如：零基預算法、滾動預算法、概率預算法等，先進的預算方法為企業全面預算管理的客觀、科學提供有力保障，同時也保證了企業戰略的實施和目標實現。

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（作者單位：霍丁格包爾文（蘇州）電子測量技術有限公司）