淺談營改增對高速公路運營企業(yè)稅負影響

文/周戎

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淺談營改增對高速公路運營企業(yè)稅負影響

文/周戎

摘要：高速公路運營企業(yè)的營改增稅務(wù)改革是必然趨勢。為了保障高速公路企業(yè)的基本權(quán)益，有必要徹底認識到營改增對高速公路運營企業(yè)帶來的稅負影響，并進行深度剖析，提出有效應(yīng)對策略，防患于未然，保障高速公路運營企業(yè)的基本權(quán)益，使營改增體制改革真正發(fā)揮出最大效力，促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增；高速公路；稅負；影響

本文旨在討論深入改革推進“營改增”對高速公路單位的影響，特別是對高速公路經(jīng)營單位稅收方面的影響，同時對更好落實“營改增”政策提出合理的建議，希望能給高速公路運營單位以很好的啟發(fā)。

一、營改增稅務(wù)改革的背景和發(fā)展

我國營改增稅務(wù)改革經(jīng)歷了三個階段，自“營改增”提出以后，首先在上海交通運輸業(yè)和部分服務(wù)性行業(yè)展開試點工作。然后，截止到2012年底，營改增試點工作推廣至全國的10個省市。最后，在同年12月的國務(wù)院常務(wù)會議中決定把鐵路運輸和郵政部分現(xiàn)代服務(wù)性行業(yè)也納入營業(yè)稅改增值稅的試點，完成全國交通運輸行業(yè)全部納入營改增體系中來工作，便于統(tǒng)一管理。在這次營改增稅制改革中，其中最引人關(guān)注的是，交通運輸行業(yè)的營業(yè)稅的稅率由3%直接改為11%的增值稅。由于此前在稅制改革中對他們進行了資產(chǎn)購置，這也造成了企業(yè)收購的固定資產(chǎn)不能作為稅額進行抵押，因此該行業(yè)的不少企業(yè)出現(xiàn)稅負水平上揚的現(xiàn)象，在這方面明顯和當初稅制的改革的初衷相違背。對于這種反常現(xiàn)象，很值得當下我們?nèi)ニ伎迹伎荚趺唇鉀Q這一現(xiàn)象，如何運用合理的財務(wù)應(yīng)對措施科學(xué)有序的探究出問題的出路。這就是營改增稅務(wù)改革的背景和發(fā)展進程中出現(xiàn)的問題，同時也指導(dǎo)我們需要改進的方向。

二、營改增對高速公路運營企業(yè)的稅負影響

（一）交通行業(yè)稅率變化浮動較大

在稅制改革之前，3%的營業(yè)稅對于整個交通運輸行業(yè)來講是比較低的稅率，所以對整個運營單位的盈利基本不產(chǎn)生影響。但是改革后，營業(yè)稅直接改為增值稅，而且稅率在單純的數(shù)目上增幅為11%，變相的降低了營運單位的盈利，與此同時，承擔(dān)了更多的社會責(zé)任。

（二）稅改后行業(yè)內(nèi)可抵扣資產(chǎn)不足

就交通運輸行業(yè)的性質(zhì)來講，它一部分資產(chǎn)為不動產(chǎn)，另一大部分為動產(chǎn)，如汽車，火車，輪船等這些使用周期長的物品。導(dǎo)致整個行業(yè)可抵扣資產(chǎn)明顯不足的特點。而且就我國目前現(xiàn)狀來看，行業(yè)內(nèi)新增資產(chǎn)不多，而平時的盈利除了采購必要的日常物品，其他多用于人工成本、燃料費用和維修機器方面，所以可抵扣進項稅額是有限的。

（三）營改增稅制改革工作落實不到位

目前營改增稅制改革范圍覆蓋率不夠，有些問題不能落實到位。例如在進行資產(chǎn)抵扣環(huán)節(jié)就存在斷口問題。企業(yè)在日常運營中投入的大量資本不能得到抵扣，例如路橋費、保險費等，除此之外可抵扣的進項金額是非常低的。另外，增值稅發(fā)票工作開展的有局限性，在零散、偏遠的試點地區(qū)，發(fā)票開取比較困難，甚至普通發(fā)票都不能開，因此稅制改革后出現(xiàn)稅負不增反降的現(xiàn)象就不足為奇了。

三、降低營改增改革負面影響的方法和措施

（一）選取正確的納稅義務(wù)人

稅務(wù)納稅人大體分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。相關(guān)數(shù)據(jù)表明，小規(guī)模納稅人適合征收3% 的稅率，與之對應(yīng)的增值稅則為11%比較適中。為了使一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅起點位于同于水平，就得出了8%這一稅率基準。當大于這一基準的時候，一般納稅人實際納稅的金額低于小規(guī)模納稅人的稅額，所以為了在稅改工作中不增加稅負的情況下企業(yè)應(yīng)當充當小規(guī)模納稅人的角色。與之相反的是低于8%的時候，企業(yè)應(yīng)當選擇做一般納稅人，這對企業(yè)來講是有利的。

（二）制定合理的采購計劃

采購環(huán)節(jié)盡可能的選取可進行抵扣增值稅的產(chǎn)品，而且每個環(huán)節(jié)都相應(yīng)的采取這種辦法。但是針對交通運輸行業(yè)流動的特點，不可能每件物品的交易都能夠拿到增值稅發(fā)票。例如在長途運輸過程中，中途補充燃料、維修器件過程就不能得到增值稅發(fā)票，這屬于正常情況。然而在其他情況下，如采購企業(yè)產(chǎn)品的時候，就可以取得增值稅發(fā)票，可以進行進項稅額抵扣，一定程度上，降低采購成本。另外，采購環(huán)節(jié)要注意合理規(guī)劃，考慮產(chǎn)品成本、質(zhì)量和數(shù)量等問題。盡可能的取得小規(guī)模納稅人出具的增值稅發(fā)票。

（三）合理運用財務(wù)管理策略

加強財務(wù)管理工作的建設(shè)。一方面構(gòu)建核算制度，降低運營成本。另一方面加強財務(wù)人員的對增值稅的理解和增值稅節(jié)稅意識。這方面可以通過定期的培訓(xùn)，增強他們的工作素養(yǎng)。同時要求他們在具體的工作當中關(guān)注增值稅的動向，采取合理的辦法策略能夠有效降低運營單位的稅負，減少負擔(dān)。除此之外，發(fā)票管理工作落實到位，取得進項稅發(fā)票和增加可抵扣項目。針對燃料費、路橋費和修理費不得抵扣的情況，可以采取集中支付，分散使用的方法，從而獲取增值稅發(fā)票。

總之，在現(xiàn)行階段增值稅和營業(yè)稅雙重征稅的情況仍然存在，導(dǎo)致運營單位出現(xiàn)稅負增加的現(xiàn)象還是比較嚴重。但是隨著增值稅工作全面展開，發(fā)揮實效，這些問題能夠得到有效解決。而在此之前，運營單位從自身做起，降低維護成本，合理采購貨物；降低稅負指數(shù)，增強節(jié)稅意識。與此同時，政府職能部門應(yīng)當采取緊急策略如降低征稅稅率，出臺扶持政策等辦法緩解目前的情況。從而實現(xiàn)高速公路行業(yè)良好發(fā)展。

參考文獻：

［1］潘虹.營改增對高速公路經(jīng)營單位稅收的影響［J］.企業(yè)改革與管理，2016（04）.

［2］王文娟.淺談營改增對企業(yè)稅負的影響［J］.經(jīng)營者，2015（11）.

作者單位：（廣東潮惠高速公路有限公司）