新形勢下行政事業單位內部控制制度建設

文/肖敏

新形勢下行政事業單位內部控制制度建設

文/肖敏

改革開放以后，我國的經濟發展水平和社會進步日新月異，作為非營利性質的行政事業單位也獲得了顯赫的發展。新形勢下，公眾越來越關注行政事業單位的內部控制管理，因為內部控制制度在行政事業單位的發展過程中發揮著深刻的作用，是提高行政事業單位內控管理水平、確保資金安全和完整的基石，是強化廉政建設的強大武器。本文結合內控管理制度的內容，提出了三條加強內控制度建設的措施，旨在強化行政事業單位內控管理的作用。

行政事業單位；內控制度；財務預算機制

當前國家提出反腐倡廉、厲行節約的呼聲越來越高，2012年，財政部頒布了《行政事業單位內部控制規范》（以下簡稱《規范》），宣布實施新型的內控管理制度，怎樣加強行政事業單位的內控制度建設具有了更重要的實際指導意義。行政事業單位的正常運行與否直接影響到我國的社會繁榮發展和經濟快速進步，而內部管理控制是決定行政事業單位能否正常運行的重要因素，是使行政事業單位在正常軌道上運行的強大工具。《規范》的制定是依據我國行政事業單位的實際發展情況，《規范》奠定了如何構建和運行內部控制制度的基本框架，當前雖然很多行政事業單位建立起內部控制制度，但是內控制度建設只是流于形式，執行情況和制度相比相差甚遠，沒有切實發揮內控制度監督管理和控制的價值。隨著外部社會環境的變化和行政事業單位內部結構環境的變化，傳統的內部管理控制制度已經無法發揮內控的作用，這就要求新形勢下，行政事業單位更加有必要加強內部管理控制制度建設，不斷建立完善的內部控制制度，保證行政事業單位的各項經濟活動都能高效有序的開展。

一、新形勢下加強行政事業單位內部制度建設的重要意義

（一）提高行政事業單位內部管理控制水平，深化行政體制改革

為了順應市場經濟日新月異的發展，新型的公共行政體系框架逐步建立起來。但行政事業單位的管理方式沒有發生徹底的改變，決策體系雖然具備民主科學的特征，但沒有真正發揮約束的作用，管理方式上仍然采用傳統的方式，程序繁瑣，管理效率低下，行政管理成本依然很高。行政事業單位實施內部控制是為了履行自己的職責，避免徇私舞弊、貪污腐敗、濫用職權的現象發生。《規范》要求行政事業單位的管理者必須對單位內的內部管理控制制度建設負責，不斷完善行政問責體系，建立健全內部管控制度。行政事業單位實施內部控制有利于加強對潛在風險的評估，建立完善的監督與被監督機制，提高有限資源的使用效率。

（二）提升會計信息的質量，增加資金的安全性和完整性

行政事業單位實施內部管理控制主要是針對財務方面的管理實施控制，目的是保證會計信息能準確、全面的反映單位的財務情況，包括資金的收入與支出，資金的來源與用途等。完善的內部控制制度有利于控制和管理會計信息的各個環節，包括信息收集、信息記錄、信息分類和信息匯總，這樣最大限度地保證了會計信息質量的準確性和真實性。

（三）提高風險防范意識，強化廉政建設

在行政事業單位的管理過程中，不管是因為內部因素還是外部因素導致的都使行政事業單位面臨著很多風險，包括濫用職權、徇私舞弊、擅自挪用公共財產、不合理的資源配置、財務風險等，這些都會難以實現內部控制的目標。《規范》首次將內部管理控制引入到管理過程中，《規范》要求單位能夠不斷建立完善的經濟風險評估機制，能夠對潛在的經濟風險做出預測與評估，并及時采取措施防范風險。行政事業單位建立完善的內部管理控制制度，包括完善的內部審核機制，溝通與協調制度，民主決策制度等機制來有效規避風險，從源頭上杜絕貪污腐敗，把貪污腐敗的苗頭扼殺在搖籃里，加快推進反腐倡廉的進程。行政事業單位加強內部控制制度建設開拓了自我監督的途徑，可以提高財務活動的合法性，規范各項經濟活動的流程，及時發現問題，并采取措施解決問題。通過建立完善的內控制度，使行政事業單位的會計工作有法可依，不斷提升財務管理的科學性和合理性，使資產無故流失的現象少發生，杜絕貪污腐敗現象，保證行政事業單位資產的完整性和安全性。

二、新形勢下加強行政事業單位內部控制制度建設的措施

（一）強化內部控制意識

行政事業單位管理者的管理理念將會直接影響到整個行政事業單位對內部控制制度建設的重視程度，所以，加強內部管理控制制度建設首先需要得到行政事業單位管理者的重視，只有管理者真正意識到內部控制的重要性，真正貫徹落實內部控制工作，并且把內部控制工作劃分到對員工工作內容考核范圍之內，才能引起員工的重視。各級行政事業單位要加強關于內部控制制度建設的宣傳和培訓，可以采取的措施包括召開研討會、知識競賽、專題講座等，采取靈活多變的形式，既能提高員工的興趣，又可以宣傳內部控制制度知識。尤其要重視對會計人員的培訓，使會計人員能充分掌握《規范》的內容，要把內部控制制度的相關工作納入對會計崗位的考核范圍之內。

（二）提高財務人員素質，加強財務預算

加強行政事業單位的內部管理控制制度建設，首先要把具體的崗位責任落實到個人，采用制度管人的方法，對各個崗位的職責進行明確的界定，形成部門之間的權力分散與制約的局面，實現權力制衡的目標，杜絕濫用權力現象發生。建立嚴謹的內部控制制度，對單位內的每一項經濟活動進行監督和管理，真正發揮內部控制的作用。同時，要加強對財務人員的培訓和管理，定期開展會計業務的學習與交流，拓展會計業務知識面，更新會計人員的思想。改變傳統的會計人員任用方式，采取競聘上崗的形式，增強會計人員的競爭意識，提高思想覺悟能力和工作能力，不斷提高財務水平，真正發揮內控的作

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