論新形勢下商品流通企業內部財務控制要點與效果

文/張穎

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論新形勢下商品流通企業內部財務控制要點與效果

文/張穎

摘要：商品流通企業的購銷存業務發生頻率較高，為了適應不斷變化的環境，企業有必要實施內部財務控制，規避營業風險，降低運營成本。本文在論述商品流通企業實行內部控制管理的意義的基礎上，從內部控制機制、信息不對稱、企業風險管理意識及監督力度等方面闡述了企業財務內部控制的現狀和問題，然后談論了商品流通企業內部財務控制要點，最后描述了內部財務控制的效果。

關鍵詞：商品流通；內部控制；效果

商品流通企業的購銷存業務發生的頻率比其他行業高很多，零售業作為商品流通企業的一種，也存在著同樣的問題。若企業沒有制定合理的內部控制制度或是內部控制制度未能得到有效的執行，都會增加企業的管理風險或導致財務數據不準確。因此，商品流通企業要根據企業的具體情況制定合理的內部控制制度并保證內部控制制度得到有效的運行。

一、商品流通企業實行內部控制管理的意義

企業的內部控制包括控制環境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統和溝通、控制活動及對控制的監督等5方面。對于商貿企業，特別是零售業來說，由于其經營模式會導致企業的門店和加盟店比較多，每個店的管理制度必須保持一致，才能創建一個良好的控制環境；另外由于商貿企業的購銷頻率較高，這就要求企業對其有合理的風險評估，并根據所評估的風險制定相應的對策；信息系統具有快速處理數據的功能，而商貿企業的購銷頻率又較高，兩者結合將會使得財務在處理和使用數據時便的更加的快捷，并且一個好的信息系統可以減少人為逾越內部控制制度的頻率；商貿企業商品的高流動性，要求企業在商品流通的各個環節設置相應的控制活動，比如說出納不可兼任應收賬款的記賬工作，購買大額商品時要經過高級別管理人員的批準等等，合理的控制活動將減少企業的經營風險和財務風險；在商貿企業的正常運行活動中，為了確保相關活動的有序進行，可以安排適當的人員對經營活動進行監督，這樣將會使得企業活動更有序的運行。

二、目前商品流通企業內部財務控制現狀與問題

（一）缺乏完善的內控機制

很多零售業由于門店和加盟店較多，出于對成本問題的考慮，其內控制度并不完善，企業管理層缺乏風險意識，這就導致頂層設計不合理，從而致使企業在日常的管理上存在漏洞，這可能會給企業帶來不可避免的損失，例如，出納挪用公款、物資被挪用及越權簽訂合同等等問題，所以企業要對內部控制重視起來。

（二）企業信息不對稱

在企業的各種日常活動中，各個環節的員工在參與并完成工作時涉及很多信息，這些信息有時候無法及時有效的交換，這就導致企業在編制財務報告和其他經營所需的報告時無法獲取必要的信息，從而導致企業對企業的經營造成一定的阻礙，故企業信息的不對稱會在一定程度上制約企業的發展。

（三）部分企業風險管理意識淡薄

企業在制定經營戰略時要考慮經營過程中潛在的經營風險，并通過分析風險，識別業務流程中可能產生的風險點，采取適當的措施有效規避風險。在企業運作中，有明確的管理目標，并以管理目標為中心識別評估風險，樹立風險評估的觀念，有助于實現企業管理目標。但目前很多商品流通企業并沒有樹立良好的風險評估意識，其把更多的關注力放在了銷售環節，甚至在未經評估風險的情況下通過融資的手段擴大經營規模，增加了企業的財務和經營風險。

（四）企業缺乏監督力度

由于商品流通企業存在商品流動頻率高、流通量大且企業分布點較多的原因，使得企業在監管的時候出現困難，難免會有一些職業素養較低的人員存在渾水摸魚的情況。我國很多企業的內部控制多是由財務部門代為執行，而零售業的加盟機構由于財務人員安排較少，會出現不相容職位由同一個人任職的現象，這種安排使得財務的監管效果減弱，也使得管理混亂，責任劃分不明確。

三、新形勢下商品流通企業內部財務控制要點

（一）構建完善的內部控制環境

首先，要建立一個合理的組織結構。要想使得內部控制制度得到有效的運行，內部控制環境起到了很重要的作用，控制環境包括治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。并從管理層是否營造和保持了誠實守信的文化氛圍，是否選擇了有勝任能力的員工及是否實現了職權和責任的合理分配幾個方面去執行，例如管理層不逾越制度進行財務處理，以此為其他員工樹立榜樣；錄用合格的會計職工；建立完善的財務責任制度，明確不同崗位對會計處理的責任，并且使之相互監督。其次，要關注相關的人力資源政策與實務。企業可定期的調研員工的需求并以此為基礎開展培訓活動，提升員工的整體素養，從根源上加強對會計信息準確性的保障。同時也要設置合理的獎罰制度，從而提升會計人員的業務能力。

（二）加強內部預算管理機制

企業在年初都會對下一年度的經營狀況作出預算，這就是預算控制中的預算編制，但預算控制包括編制、執行、控制和考評等方面，企業不僅僅要編制預算，更應該在日常工作中嚴格執行預算，并在一定的間隔期后對以前的預算執行情況進行分析，然后采取改進措施，進而進一步的控制預算并保證預算得到執行。預算在制定時要將資金審批額度和管理層級別掛鉤，對于超大額度的資金要采取集體審批的方法，嚴格控制資金在無預算的情況下流出企業。物流企業實施預算控制可有效的提高企業抵御風險的能力，讓企業的資源得到有效配置。

（三）加強企業內部監督工作

首先要加強企業的授權審批控制，企業要根據自身業務的流程建立授權審批系統，明確規定各個管理層在授權審批中承擔的責任，嚴格執行授權審批的流程。企業在大額合同或重要事項的決策中要采用集體審核。在進行授權時，要有層次感，

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