淺談企業全面預算管理評估與考核
——基于A電信分公司的研究

文/陳璇

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淺談企業全面預算管理評估與考核
——基于A電信分公司的研究

文/陳璇

摘要：全面預算管理作為現代企業不可或缺的重要管理模式，已被越來越多的企業所認可并實施，對增強企業整體競爭力起著舉足輕重的作用。在全面預算管理的各個環節中，評估考核是最后一個環節，雖是重要的承上啟下環節，卻往往被人們所忽視，從而影響全面預算管理的整體實施效果。本文以A電信分公司為例，對其評估考核環節進行分析，結合實際工作，構建效果評估體系，以期對公司全面預算管理提供有益的探索。

關鍵詞：全面預算管理；評估考核；體系

全面預算管理是一個閉環的管理流程，包括預算編制、預算執行、預算調整、預算分析及評估與考核五個環節。本文重點探討評估與考核環節（以下簡稱考評環節）。

全面預算管理的考評是指基于預算編制的內容，對照一定的標準，對預算執行的單位和責任人預算完成情況進行檢查、分析和評估，并制定相應的激勵約束措施，是衡量全面預算實施成果的有效手段。

一、全面預算管理考評環節的重要性

（一）考評環節是全面預算管理中一個必要的環節，形成全面預算的閉環體系。閉環式管理體系是一個完整的管理體系，它能幫助公司將預算管理與公司戰略作更好的結合，從而提升管理效益。

（二）考評環節是預算管理的最終環節，是衡量全面預算實施效果的有效手段，起承上的作用。通過設計科學、完整的考核體系對預算效果進行評估，分析預算管理工作活動是否達到預期目標，是否支撐著企業的戰略發展，作為預算管理的最后一個環節，是對整個周期預算管理工作的總結、檢查與評估，也是激勵獎懲的依據。

（三）考評環節是預算管理的關鍵環節，是制定后續優化策略和更好啟動下一周期預算管理的需要，起啟下的作用。凡是管理，就應該講求優化，全面預算管理也不例外，我們通過對上一周期預算執行情況的分析，及時糾正預算管理過程中出現的偏離企業預算目標的行為，為下次預算編制提供豐富的資料和經驗，是下次預算編制的基礎及起點。

二、A電信分公司全面預算管理現狀

A電信分公司是廣東電信公司屬下一家負責全省光纜通信線路集中運營的直屬機構，承擔長途干線考核指標，具體負責全省長途干線光纜大修改造、搶險救災統一組織、重要通信保障、干線光纜網絡優化等工作，負責光路故障預檢測，為市分公司本地光纜維護及優化、裝維工作提供專業技術支撐，屬后端運營企業，無獨立的業務收入核算。自2006年起，在上級公司的統一部署下，開始引入全面預算管理，至今已實施近十年，取得較好成效。但我們發現，近年來，全面預算管理的實施成效甚微，大家對預算管理的重視程度也有所松懈，經分析，主要是公司在整個預算管理鏈條中，預算的考評環節做得不足，例如，在年度預算的前期時間進度總體較低，預算執行壓力集中在第四季度，而對于一些預算單位預算執行的偏差，往往也在第四季度預算調整環節進行彌補，而并未受到考核，對于資源的投入，雖然也使用了零基預算，項目單獨核算等方法，但具體投入產出的效果，如何優化資源的配置卻缺少一個科學的評價。

當然，這其中也有客觀的因素，即A電信公司是一個無收入核算的單位，沒有直接產生的效益可以評價，評價指標的設置存在一定的難度，衡量標準也比較欠缺，那是否就可以省略考評的環節了呢？答案是否定的。

三、A公司全面預算管理考評分析體系構建

為更好評價全面預算算實施效果，應盡可能進行定量的分析與評估，從效果、效率、效益、效用四個方面進行評價，具體如下：

（一）效果評價指標：預算資源結構分析

主要從配置各類預算資源的占比進行分析，判斷資源配置的合理性，是否與公司發展目標相匹配，以A公司為例： A公司網運成本預算5208萬元，結構占比達77%，其中骨干層長途光纜及海纜修理費投入3021萬元，結構占比45.8%；接入層光網優化等修理費投入1632萬元，結構占比24.7%；從資源投入結構可看出，關鍵性的核心生產預算不論是從預算數還是結構占比，都呈現出聚焦網絡基礎，在確保骨干層長途光纜有效支撐的基礎上，逐步向做好對分公司凸顯差異化競爭優勢的光寬網絡支撐、向市場與客戶發展傾斜。

在綜合管控成本中，除電路租賃費用、稅費、財產保險費、離退休人員生活補貼和按照公司規定測算的人員費用等，業務招待費等行政辦公費用、車輛使用費用等均嚴格管控，資源投入均出現負增長，其中業務招待費、差旅費、辦公費和會議費等四項行政辦公費用年度實際開支較配置值減少22%，壓減的費用也投入至生產業務中。

從預算資源結構情況可看出，預算資源投入凸顯差異化競爭優勢的網絡基礎及光寬重點業務為核心的資源結構，與企業發展目標保持一致。

（二）效率評價指標：預算資源投入產出比率分析

主要根據成本項目投入與產出的比率進行分析，判斷預算資源投入的效率，以A公司為例：A公司目前負責了寬帶二次預處理的業務管理工作，并直接投入了90多萬元以提升業務處理能力，減少客戶端維護人員上門維護的次數。年度寬帶故障派單量約720萬單，較上一年增長158萬單約28.1%；預處理成功率上升到28%，較上年提升了8個百分點；成功預處理的工單量201.6萬單，較上年提升79.4%。從資源使用價值效益角度分析，預處理成功率提升8個百分點即成功

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