安徽省服務業稅收與經濟增長關系的實證研究

陳昌龍

摘要：服務業是衡量一個國家或地區經濟狀況和發展階段的重要指標。文章在分析安徽省服務業稅收現狀的基礎上，針對安徽省服務業稅收與經濟增長的關系進行實證分析，指出安徽省服務業發展應關注的問題，提出促進安徽省服務業發展的稅收政策建議。

關鍵詞：安徽省；服務業稅收；經濟增長；實證研究；政策建議

自20世紀60年代起，世界主要發達國家的經濟產業結構由工業經濟轉向服務經濟，服務業已經成為國民經濟發展的支柱行業。安徽省作為“中部崛起”的重要省份、長江經濟帶流域經濟的“咽喉”，在整個國家經濟發展中發揮著越來越重要的作用。安徽經濟尤其是服務業經濟對經濟增長的貢獻率穩步提高，成為推動我省經濟增長的主動力的同時，安徽省的稅收政策在促進服務業經濟發展方面的作用依然十分有限。本文通過對安徽省服務業稅收與經濟增長關系進行實證研究，在探討制約安徽省服務業發展的主要稅收因素的基礎上，提出促進服務業經濟發展的稅收政策建議。

一、安徽省服務業稅收現狀分析

“十二五”時期，尤其是進入“十三五”時期以來，安徽省全面落實財政宏觀調控政策經濟應對經濟下行壓力，以提高經濟發展質量和效益為中心，在“穩增長、調結構、促改革、惠民生”的基礎上，稅收收入尤其是服務業稅收收入表現出明顯的特點。

（一）服務業稅收增速較快

近年來，安徽省服務業稅收持續快速增長。由表1可以看出，全省服務業稅收由2010年的732.59億元增加到2015年的1663.6億元，年均增收額超過186億元，年均增長17.82%，快于全省稅收平均增速（2010～2014年全省稅收平均增速15.74%）2.08個百分點。從稅收與經濟增長的比較分析，近年來服務業稅收平均增速快于全省生產總值平均增速（2010～2014年全省生產總值平均增速12.22%）。5.6個百分點，服務業稅收與經濟平均彈性系數為1.46，充分表明全省服務業稅收富有彈性。服務業稅收快速增長是全省服務業經濟持續快速發展的直接體現，這種體現主要是由于“十二五”期間全省將推動服務業大發展作為產業結構優化升級的戰略重點，促進服務業發展的各項政策措施得到進一步完善落實。

（二）服務業稅收結構優化

從表2可以看出，安徽省金融業、房地產業、文化、體育和娛樂業等現代服務業快速發展，2014年現代服務業稅收（包括信息傳輸、軟件和信息、技術服務業；金融業；房地產業；租賃和商務服務業；教育；科學研究和技術服務業；衛生和社會工作；文化、體育和娛樂業；公共管理、社會保障和社會組織9個行業）總量突破1 000億元，達到1 096.82億元，年均增長39.92%，快于全省服務業稅收平均增速18.66個百分點。從2014年重點行業稅收分析，金融業237.41億元，是2010年的3倍，年均增長31.60%；房地產業584.67億元，是2010年的2.92倍，年均增長30.69%；在金融業、房地產業的拉動下，現代服務業快速發展促進了服務業結構的顯著優化。2014年，全省現代服務業稅收占服務業稅收重量的比例達到67.51%。與此相對應，2014年傳統服務業稅收為527.85億元，年均增長8.01%，在服務業稅收中的比重也由2010年的51.89%下降到2014年的32.49%。

（三）金融業稅收拉動顯著

金融保險業屬高稅行業， 金融保險業稅收已成為許多國家和地區的稅收支柱。從表2中可以看出， 安徽省金融業增加值和稅收占的比重并不算高， 金融業對經濟增長和服務業稅收增長的推動作用不強。近年來， 隨著安徽省金融保險業的發展壯大， 金融業稅收對服務業稅收增長的拉動作用初現端倪。2014年安徽省金融業實現稅收237億元， 比上年凈增50 億元， 同比增長26.73 %， 增速在服務業各業中靠前， 金融業稅收占服務業稅收的比重為14.97%。可見， 金融對安徽省服務業稅收增長拉動效果明顯。因此， 安徽省應進一步大力發展金融業， 將金融保險業打造成安徽省服務業稅收的支柱行業。

二、安徽省服務業稅收與經濟增長關系的實證分析

（一）安徽省服務業稅收與GDP相關性分析

經濟是稅收的源泉， 經濟決定稅收， 而稅收又反作用于經濟， 即稅收既能阻礙經濟增長又能促進經濟增長， 這是稅收與經濟關系的一般原理。稅收效應理論表明， 政府通過征稅， 可以影響納稅人對消費、儲蓄、投資和勞動作出一種使自己獲得最大效用的理性選擇， 進而影響到資源配置。

取表3中的服務業稅收（Y）與GDP（X）兩列數據進行回歸分析， 由Excel輸出回歸結果。根據回歸結果得到服務業稅收T與GDP的回歸方程如下

Y=0.1019X-547.357

R2=0.9916

由判定系數R2=0.9916，充分說明這一段時期由GDP解釋服務業稅收的可信度高達99.16%，其它隨機因素不到1%；相關系數r =0.9958，說明這一時期安徽省服務業稅收與GDP總量之間是高度正相關的；彈性系數為0.1019，表明GDP每增長一億元，稅收收入便可增加0.1019億元。該結果再一次驗證經濟決定稅收的原理。

（二）安徽省服務業稅負與GDP增長率相關性分析

稅收負擔是指納稅人因向政府繳納稅款而承擔的貨幣損失或經濟福利的犧牲。宏觀稅收負擔可以反映一個國家或地區整體的稅收負擔狀況，一般通過稅收收入總額占GDP 的比重來表示。政府在制定稅收政策時往往把宏觀稅負水平作為重要參考指標。國內外研究結果均顯示，宏觀稅負與經濟增長呈反比，稅負增加制約經濟增長，稅負降低促進經濟增長。

取表3中的GDP增長率為X，服務業稅負為Y，對服務業稅負和GDP增長率進行回歸分析，由Excel輸出回歸結果。根據輸出結果得到回歸方程如下：

Y=-0.0918X+8.3022

R2=0.9009

由判定系數R2=0.9009可知，服務業稅負對GDP增長率的影響較顯著。相關系數r=0.9492說明服務業稅負與GDP增長率之間具有較大的相關性。彈性系數為-0.0918表明服務業稅負每增加或者減少一個百分點，GDP增長率就減少或者增加0.0918個百分點，即服務業宏觀稅負與GDP增長率之間呈負向相關關系。

（三）安徽省服務業稅收增長率與GDP增長率相關性分析

由表3可以看出，服務業稅收增長率2010～2014年高于GDP增長率，2015年低于GDP增長率，這主要是由于2015年以來安徽省主動適應經濟發展新常態、全力推進服務業經濟結構調整的原因。取表3中服務業稅收增長率為Y，GDP增長率為X，對服務業稅收增長率與GDP增長率進行回歸分析，由Excel輸出回歸結果。根據輸出結果得到回歸方程如下：

Y=1.7428X-2.2778

R2=0.8464

由判定系數R2=0.8464可知，用GDP增長率來解釋稅收增長率的可信度為84.64%；相關系數r =0.92，說明服務業稅收增長率與GDP增長率之間是相關的。

通過以上分析表明：服務業稅收增長與GDP增長關系關系密切， GDP增長決定服務業稅收增長，服務業稅收增長沒有妨礙GDP增長， 即服務業稅收增長與GDP增長是協調發展的。

三、安徽省服務業發展關注的問題及原因分析

雖然安徽省服務業發展具有一定的基礎和優勢，但離高水平、高層次的服務業還有不小的差距。

（一）安徽省服務業發展應關注的問題

1. 服務業稅收增幅持續放緩

2010年以來，安徽省服務業稅收增幅持續下降，由2010年的42.77%下降到2015年的2.40%，6年回落40.37個百分點。由表2的數據，從2014年重點服務行業稅收增長分析，第一大行業房地產業稅收增長速度大幅降低，僅僅增長6.83%，低于過去五年平均增幅29.6個百分點；第二大行業批發零售業稅收增長了3.51%；第三大行業金融業雖然增長26.74%，但依然低于過去五年平均增幅4.2個百分點。隨著增幅下降，安徽省服務業稅收增幅在中部地區的位次也由2010年的第一位下降到2014年的第四位，僅僅高于山西、湖南。雖然服務業稅收增速放緩是經濟新常態在稅收方面的具體體現，但稅收增長幅度大幅下降，特別是位次明顯下降，這在一定程度上反映出安徽省服務業發展后勁不足、動力缺失。

2. 高附加值服務業占比偏低

“十二五”末期、“十三五”初期，安徽省研發設計、服務外包、電子商務、網絡信息鞥現代服務業發展較快，但由于起步晚、規模小，在發展層次上仍處于降低水平，這類稅收占比依然偏低。由表2可知，2014年，安徽省信息傳輸、計算機服務和軟件業稅收45.65億元，僅占服務業稅收的2.81%；租賃和商務服務業稅收107.80億元，占服務業稅收的6.64%；文化、體育和娛樂業稅收7.34億元，僅占服務業稅收的0.5%。這些數據表明，安徽省附加值高的現代服務業規模較小，競爭力依然偏弱。

（二）制約安徽省服務業發展的原因分析

1. 稅收支持政策利用率不高

安徽省服務業中小企業數量居多，重點龍頭企業偏少。而且，不少科研院所和中小服務企業只顧埋頭科研或從事生產經營，并不主動去了解國家提供的稅收扶持政策，更談不上通過對稅收政策的研究去積極充分地利用稅收政策，結果致使很多中小企業或科研院所要么不符合國家稅收政策支持條件，要么符合稅收政策支持條件但不熟悉申報程序而放棄申報。

2. 稅制結構設計針對性不強

目前出臺的稅收優惠政策多數是全國普遍適用的稅收政策，在實施中雖然取得了較好的引導和激勵效果，但隨著服務業的高速發展，一些稅收政策在實際執行中也存在缺位和滯后現象，如針對中小服務企業的稅收激勵政策偏少、對新辦服務企業激勵不足、稅率設計沒有突出鼓勵和抑制發展的政策導向。

3. 現代服務業支持力度不足

在安徽省現行有關服務業的各種稅收優惠政策中，主要是針對教育、衛生、文化、公共管理等公共服務業，而對物流業、軟件研發、產品技術研發及工業設計、信息技術研發等高科技高風險的現代服務業以及農村現代服務業的相關稅收優惠政策較少，支持力度不足，未能體現安徽省現行服務業發展的目標和重點。

四、促進安徽省服務業發展的稅收政策建議

安徽省服務業處于中部地區中等水平，發展速度呈放緩趨勢，重點行業輻射作用薄弱，產業集群效應有待增強。同時，安徽省服務業也面臨難得的機遇，投資集聚效應逐步顯現，“一帶一路”、長江經濟帶等重大發展戰略逐步實施，區位、交通等基礎設施也為安徽省服務業的發展提供了良好的條件。為了促進安徽省服務業快速健康發展，本文從稅收政策角度提出相應的建議。

（一）梳理現有稅收政策

安徽省稅務部門應做好對已經發布的稅收扶持政策的梳理工作，對于其中模棱兩可的政策進行闡釋和細化，對缺失的部分進行補充，保證政策的可操作性；對于政策的各項執行程序進行優化，保證優惠政策的順利執行，為促進安徽省服務業快速發展提供公平的政策環境。同時，安徽省稅務部門應加大稅收優惠政策的宣傳力度，保證各項稅收優惠政策最大限度的落到實處，增加政策實施的透明度。

（二）助推服務行業發展

2016年5月1日起，我國全面實施“營改增”，“營改增”試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍。安徽省建筑業和房地產業總產值占全省GDP比重較大，從業人員數量較多，不僅關乎經濟發展，同時也關乎民計民生。從“營改增”方案來看，建筑業、房地產業適用11%的增值稅稅率。對于無法完整取得增值稅專用發票的建筑業、房地產業企業，“營改增”可能加重他們的稅收負擔。建議由省政府牽頭，與“營改增”試點行業相關成員單位（包括發改委、住建廳、國土廳、銀監局、保監局和證監局），加強政策調研，幫助企業主動利用稅收政策，完善內部管理模式，提升企業競爭力。

（三）明確稅收優惠政策重點

享受稅收優惠政策的行業不是越多越好。安徽省應該在梳理現有稅收優惠政策的基礎上，把重點放在有利于增加服務業總體規模、優化升級服務產業結構、吸納就業能力強的服務行業。此外，應對不同類型的服務行業制定不同類型的稅收優惠政策。例如，對于勞動密集型服務業著重從促進就業的角度制定稅收優惠政策；對于技術密集型服務業著重從促進科技研發的角度制定稅收優惠政策，這樣有針對性的制定稅收優惠措施，才能充分發揮稅收政策扶持助推產業發展的作用。

（四）加強服務行業稅收征管

科學的稅收征管手段，既是實施和執行稅收政策的支撐載體，又是規范企業行為、公平市場競爭的重要保障。從安徽省目前情況看， 偷漏稅現象在個別服務行業比較突出，如餐飲業中經常采用小禮品代替發票已相當普遍，對此稅務監管部門應加大檢查力度，努力營造良好公平的稅收環境，使安徽省服務業稅收與經濟保持協調發展。

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（作者單位：安徽工業大學商學院）