論我國行政事業單位如何建立與實施內部控制體系

劉迪

摘要：隨著改革開放的不斷深入，國家的經濟發展速度也不斷提升，經濟建設成效顯著，可是，我國現行的行政事業單位的體制機制不能適應社會經濟的快速發展，嚴重制約了我國公共服務質量和公共資源的優化配置，完善行政事業單位的內控機制，勢在必行。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；對策

一、行政事業單位和內部控制的定義

（一）行政事業單位定義

行政事業單位是行政單位和事業單位的統稱。行政單位是維護社會公共秩序、組織經濟建設和文化建設、進行國家行政管理的單位，分為廣義和狹義的，廣義的包括行政、黨、團機關在內的各類行政機關；狹義的則主要進行國家管理、組織經濟建設、文化建設和維護社會公共秩序等職能。事業單位是從事科教文衛等活動的社會服務組織，它由國家機關或者其他組織利用國有資產舉辦，主要是為了滿足社會公益的需要。

（二）行政事業單位的內部控制的定義

行政事業單位的內部控制，是指單位通過制定制度、采取相關的控制措施、啟動各種科學合理的程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。是單位為了防范風險而建立的內部管理系統又是為實現控制目標的自我約束和規范的過程，是靜態和動態的結合，是一個不斷完善的過程。行政事業單位內部控制目標如下：提高公共服務的效率和效果；合理保證單位經濟活動合法合規；合理保證單位資產安全和使用有效；合理保證單位財務信息真實完整；有效防范舞弊和預防腐敗。

二、 行政事業單位內部控制存在的問題

（一） 意識淡薄，內部環境不良

行政事業單位內控意識相對薄弱，特別是單位“一把手”對內部控制不夠重視。有的單位簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制，弱化內部控制概念，人為縮小內部控制范圍；有的單位雖然制定了相應的內部控制制度，但執行不力，內部控制制度形同虛設；有的單位甚至沒有建立內部控制制度。

（二） 忽視風險，評估體系缺失

行政事業單位在對自身的認識上存在著問題，他們認為自己沒有從事生產經營活動，其經濟活動也沒有生產經營的風險，而忽視了行政事業單位提供公共服務過程中也可能面臨的風險，導致了行政事業單位普遍存在風險管理意識觀念淡薄的問題。

（三）管理松散，內部控制活動不嚴格

內部控制活動貫穿于單位內部所有職能部門。而目前行政事業單位普遍存在權責不清，無授權審批或授權審批制度不規范，無復核制度，不相容崗位混淆，甚至領導一人說了算等現象。出了問題百般推諉，使得內部控制無法有效貫徹執行，不能確保各項業務活動的真實完整，從而易導致濫用職權行為，滋生貪污腐敗。

（四）溝通不暢，信息機制不完備

信息與溝通是事業單位內部控制的重要因素，為了確保內部控制的順利進行和相關信息的有效利用，行政事業單位內部、單位與外部之間應該及時收集傳遞信息。我國行政事業單位在信息溝通方面存在的主要問題有信息不公開透明、信息溝通渠道不暢通、信息化水平低且存在安全隱患等。例如，在信息技術水平方面主要有兩方面的問題，第一，信息化水平低；信息化水平較低是我國行政事業單位普遍存在的問題。第二，信息管理存在安全隱患；我國在信息建設方面技術有待提高，對黑客的攻擊防御性比較差。

三、完善行政事業單位內部控制的建議

（一）強化內部控制意識，優化內部環境

良好的內部環境對提升行政事業單位內部控制水平具有十分重要的作用。內控規范中明確規定：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”，就是要加強單位負責人的風險防范意識，增強其責任感和使命感。首先，提升負責人素質，提高內部控制意識。在選拔負責人時，應當將職業道德水平和專業能力作為重要標準，并在后續任職過程中，不斷加強思想道德和職業道德培訓，切實提高他們的綜合素質。其次，建立合理的組織結構。在組織結構內合理安排決策、執行、監督三者，并且權責要明確清晰，同時要確保監督部門的獨立性。

（二） 強化風險意識，完善風險評估體系

內部控制的實施強調全員參與。針對我國行政事業單位內部控制建設的現狀，應該從上到下強化行政事業單位工作人員的風險意識，讓他們從根本上意識到行政事業單位的運營活動是存在風險的。另外，應該實時借鑒先進的公共管理模式，適當引入競爭機制，在競爭中強化風險意識。

（三） 重視控制措施，落實內部控制活動

針對我國行政事業單位內部控制存在的問題，必須落實內部控制活動，并根據單位的性質和特點，有針對性的設計控制措施，使其真正發揮作用。例如，在單據控制方面，單位應該明確規定單據的填制、審核、歸檔等要求，嚴格審核內外部票據，保證經濟活動的真實性，減少行政事業單位套取現金的機會。

（四） 加強輿論宣傳，健全信息溝通機制

針對行政事業單位內外部信息不對稱的問題，行政事業單位應該加強信息的溝通與利用，建立完善的信息溝通機制，提高信息的公開透明度，主動接受公眾的監督。另一方面，加強信息化建設，提高行政事業單位的信息化水平，規范內部控制信息化建設系統，有力保障信息安全。

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（作者單位：環境保護部機關服務中心）