稅收視閾下遼寧經濟發展現存問題及對策

董永軍

(遼寧省國稅局，沈陽 110016)

稅收視閾下遼寧經濟發展現存問題及對策

董永軍

(遼寧省國稅局，沈陽 110016)

“十二五”時期，遼寧經濟發展“前高后低”，老工業基地振興面臨巨大挑戰。本文從稅收視角，運用遼寧和可比省份近10年來的經濟稅收數據，進行縱、橫比較和分析，揭示出遼寧經濟運行中存在五個方面的主要問題，并提出實行人才興業戰略、發展民營經濟、做強高端裝備制造業、因地制宜發展區域經濟、建立完善的信用體系等六項振興遼寧經濟發展的政策建議。

稅收視閾 遼寧經濟 發展趨勢 政策建議

“十二五”時期遼寧經濟震蕩加劇，經濟發展新常態下出現一些趨勢性變化，使遼寧經濟社會發展面臨一系列新情況、新問題，老工業基地的振興面臨巨大挑戰。本文從稅收視角，運用近十年來的相關經濟稅收數據，分析稅收與經濟發展之間的內在聯系和客觀規律，揭示遼寧經濟發展變化的軌跡和存在的問題，并提出“十三五”時期振興遼寧老工業基地經濟發展的建議。

一、“十二五”稅收映射遼寧經濟發展

(一)遼寧“十二五”稅收概況

“十二五”時期，遼寧省(口徑為14市國地稅，下同)共完成稅收收入22484.9億元，是“十一五”時期的近2倍，在全國31個省級行政區中，稅收收入總規模排名第7位，比“十一五”時期增長98.4%，增速排名第26位；占全國稅收收入的比重為3.8%，比“十一五”時期下降0.2個百分點。

遼寧整個“十二五”時期稅收收入的增速落在了全國的后面，“前高后低”的發展趨勢更加不容樂觀。2011年-2015年，遼寧各年度分別完成稅收收入3927.6億元、4818.2億元、4974.4億元、4769.2億元和3995.5億元，環比增速分別為18.5%、22.7%、3.2%、-4.1%和-16.2%，年均增速只有3.8%，僅高于山西的2.7%，位列全國倒數第二位，低于全國平均增速8.1個百分點，比“十一五”時期平均增速下降17.3個百分點。到2015年，年稅收收入規模從保持多年的全國第7位已經下滑至第10位。

(二)稅收與宏觀經濟發展趨勢基本一致

稅收是經濟的晴雨表，稅收的增減變化可以最直接地反映出經濟的變化趨勢。從“十一五”末期開始，受全球金融危機爆發影響，我國靠投資拉動的經濟增長方式逐漸難以為繼，經濟增速逐年回落，遼寧GDP增速也從2010年的14.2%逐年降至2015年的3.0%，同一時期遼寧稅收增速則從30.4%逐年降至-16.2%，稅收與經濟的變化趨勢基本一致。

圖1 2006年-2015年遼寧稅收收入變化情況

圖2 2006年-2015年遼寧稅收與GDP增速對比

從稅收彈性系數看，遼寧2007年-2012年稅收彈性系數均大于1，稅收增速快于GDP增速；而2013年以后，稅收彈性系數小于1，甚至為負數，稅收增速明顯慢于GDP增速，甚至出現了背離。從稅收與經濟理論上的關系看，二者發展變化趨勢在長期內是趨同的，但當經濟發展處于質量較高的上升期時，稅收的增長會快于經濟的增長；當經濟發展處于質量較低的下降期時，稅收的增長會慢于經濟的增長。遼寧稅收從“十一五”時期的超經濟增長，到當前的滯后局面，恰恰印證了這個規律。2013年起我國經濟發展步入新常態，經濟結構調整必然導致稅源結構變化，傳統的粗放、低效的經濟發展方式帶來的稅收擴張已不可持續。同時，為了促進經濟轉型升級，培育新的經濟增長點，積聚經濟發展動能，國家主動推行減稅免稅政策，也是導致新常態下稅收明顯慢于經濟發展的重要原因。

從宏觀稅負看，近十年遼寧稅負基本呈現先升后降的走勢，從2006年的15.5%逐年上升至2012年最高的19.4%，又逐年下降至2015年最低的13.9%，和經濟的總體發展趨勢也是一致的。

(三)從稅收看經濟結構有所優化

“十二五”時期遼寧一產、二產、三產的增加值分別從2010年的1631.1億元、9976.8億元、6849.4億元增加到2015年的2384億元、13382.6億元、12976.8億元，其中二產增加值的比重由54.1%下降至46.6%，三產比重由37.1%增長到45.1%，一產比重略有下降。與此相對應的是“十二五”時期遼寧三次產業的稅收分別從2010年的4.9億元、1946.6億元和1362.3億元發展到2015年的3.4億元、2207.1億元和1785億元。其中二產稅收比重從58.7%下降到55.2%，三產稅收比重從41.1%增長到44.7%。“十二五”時期二產稅收總量比“十一五”時期增長78.0%,而三產增長126.8%。在二產中，采礦業稅收增幅逐年遞減，從2010年的58.8%下降到2015年的-52%，年均下降22.2個百分點；制造業稅收雖然受宏觀經濟低迷影響，增速出現回落甚至負增長，但近兩年逐漸企穩，成為二產稅收的中流砥柱，2015年制造業稅收占二產稅收的78.5%；建筑業在2012年達到39.2%的十年內最高增速后逐年遞減。第三產業中批發和零售業比重最大且比較穩定，平均為31%，但其發展速度逐年遞減；金融業在這五年間是三產中增長最快的行業，稅收占比從9.9%提高到19.2%，居于三產中的第二位；房地產業受宏觀調控及經濟低迷雙重影響，增速逐年遞減，比重不斷下降至2015年為19.2%。

表1 2006年-2015年遼寧GDP與稅收收入對比情況表

從數據對比可以看出，稅收與經濟的變化規律是一致的，二產在經濟結構中比重逐漸回落，但制造業仍居重要地位，三產比重正在穩步提高，其中金融業呈現異軍突起態勢，直觀地反映出經濟結構的優化進程。

表2 五省裝備制造業稅收情況對比

表3 五省第三產業稅收情況對比

二、遼寧經濟發展中存在的主要問題

(一)產業發展低端化

新中國成立以來，遼寧一直是重要的工業基地，并曾享有“遼老大”的美譽。但在改革開放三十余年后的今天，老工業基地在經濟上早已被超越，昔日的優勢產業也喪失了競爭力。一個重要原因就是產業升級步伐緩慢，低端產業仍占主體，高端產業比重偏低。

以近幾年經濟和稅收發展較快并且正在超越遼寧的福建、湖北、四川三省以及山東這個一直穩定地排在遼寧前面的北方沿海省份作為比較對象發現，福建、山東、湖北的制造業占二產稅收的比重均比遼寧高，其中山東的制造業稅收規模最大，超過遼寧80%，福建、湖北也已接近遼寧的規模。從裝備制造業稅收占二產稅收的比重看，湖北、四川均高于遼寧，福建緊隨遼寧之后。從近幾年裝備制造業稅收增速看，福建、四川明顯快于遼寧，湖北緊隨遼寧之后。從第三產業稅收比重看，四川、福建高于遼寧，湖北緊隨遼寧之后。從第三產業稅收增速看，四省全部明顯快于遼寧。從第三產業的代表行業——現代服務業的稅收排名上看，遼寧排在最后一位。

作為遼寧引以為傲的制造業無論在數量、質量還是發展速度上，優勢都在逐漸喪失，而第三產業的發展更是被甩在了后面。第三產業的發展壯大一定要有穩定優質的第二產業作為基礎，遼寧的第三產業發展不盡人意，歸根結底還是第二產業大而不強，后勁不足。對比的四省區位條件和遼寧相比沒有太多優勢，有的甚至在西部偏遠地區，但他們的發展已經走在了遼寧的前面。

(二)民營經濟發展緩慢

“十二五”時期，遼寧稅收從所有制類型上看，呈現出公有制經濟稅收比重下降，民營經濟稅收內部兩極分化，外資經濟稅收占比穩中有升的態勢。其中：國有企業和集體企業稅收占比分別從2010年的14.3%和1.2%，下降到2015年的11.7%和0.6%。民營經濟中股份公司和個體經營稅收占比從2010年的41.1%和4.3%，上升到2015年的46.2% 和5.5%；民營經濟中的私營企業稅收占比從2010年的12.4%，下降到2015年的9.1%；外資經濟的稅收占比從2010年的23.2%，上升到2015年的24.2%。從“十二五”時期各類型企業年均增速看，個體經營、股份公司和外資企業稅收實現了正增長，分別為8.9%、6.3%和4.7%；而集體企業、私營企業和國有企業稅收出現下降，分別為：-10.7%、-2.3%和-0.1%。從五年間各類型企業登記戶數的年均增速看，股份公司33.4%、私營企業17.9%、個體經營15.8%、外資企業13.0%、國有企業4.5%和集體企業2.0%。

稅收數據反映出“十二五”時期遼寧經濟呈現出“國退民進”的結構優化趨勢，在民營經濟中，具有現代管理機制的股份公司發展更優，從事個體經營的小微企業更具靈活性，在政策的扶持下得到較快發展，而作為民營經濟重要組成部分的私營企業盡管數量上占優，但發展質量明顯不高。長期以來，遼寧國有企業比重較大，民營經濟一直被視為“補充”。盡管當前政府部門出臺了很多鼓勵民營企業發展的政策措施，但在兌現時，審核評級過程過于繁瑣，審批檢查手續繁多等問題仍很突出。更為重要的是，在整體經濟下行的態勢下，民營經濟融資難的問題愈加凸顯。2015年，在沈陽市對全市經濟發展狀況調研中，65%的企業表示曾經遇到或正在面臨著融資難題。據了解，遼寧省絕大多數企業依靠商業銀行貸款實現融資，由于中小企業資信等級不高、缺乏可供抵押的資產，普遍存在金融機構貸款困難，靠民間借貸成本高、風險大的問題。

(三)區域發展不平衡

“十二五”時期，從行政區劃看，遼寧稅收超過千億元的有大連市和沈陽市，分別為1515.1億元和1027.8億元；超過三百億元的只有營口市，為306.7億元；超過二百億元的有鞍山和盤錦，分別為225.8億元和223.0億元；超過百億元的有錦州、撫順、遼陽、葫蘆島、丹東、本溪、朝陽，分別為198.9億元、187.8億元、166.3億元、140.4億元、127.0億元、112.6億元、103.4億元；百億元以下的有鐵嶺和阜新，分別為95.0億元和65.7億元。年均增速快于全省平均水平3.8%的有沈陽、葫蘆島、營口、阜新、丹東，分別是9.5%、6.7%、4.2%、4.2%、3.9%，慢于全省平均水平的有大連、錦州、盤錦、遼陽，分別是3.4%、3.3%、3.2%、0.6%，而撫順、鞍山、本溪、鐵嶺、朝陽不僅慢于全省均速，并且出現負增長，增速分別是-0.8%、-2.6%、-2.6%、-3.8%、-4.3%。從遼寧經濟發展戰略規劃的三大區域看，沿海經濟帶、沈陽經濟區和遼西北地區“十二五”時期稅收分別完成2511.1億元、2187.8億元和264.2億元。三大區域中年均增速最快的是沈陽經濟區的4.4%；沿海經濟帶第二，為3.7%；而遼西北地區出現負增長，為-2.0%。

從稅收數據的對比可以看出，遼寧區域發展呈現“兩強多弱”和“東南強西北弱”的格局。沈陽經濟區發展勢頭相對較好，沿海經濟帶部分地區經濟發展活力不足，而三大區域發展規劃中由朝陽、阜新、鐵嶺組成的遼西北地區發展明顯滯后，發展速度全省最慢，收入規模全省最低。其他兩個區域發展雖然強于遼西北，但從沿海經濟帶和沈陽經濟區內部看，也未呈現“百舸爭流”的趨勢，區域的發展更多地還是體現在沈陽、大連兩個核心城市上。

(四)大型企業稅收貢獻不足

按照2011年工信部、國家統計局等四部委聯合發布的《中小企業劃型標準規定》，2015年遼寧大型、中型和小微企業分別完成稅收1560.3億元、633.0億元和1802.2億元，稅收比重分別為39.1%、15.8%和45.1%。其中大型企業稅收主要來自第二產業，其比重達到80.0%；中型企業中二產和三產稅收比重分別為36.3%和63.5%；小微企業中二產和三產稅收比重分別為40.4%和59.5%。

從企業類型看，國有企業中大型、中型和小微企業的稅收比重分別是51.7%、16.5%和31.8%；私營企業中大型、中型和小微企業的稅收比重分別是4.5%、13.5%和81.9%；外資企業(含港澳臺)中大型、中型和小微企業的稅收比重分別是44.8%、19.4%和35.7%。稅收數據反映出遼寧小微企業稅收貢獻最大，大型企業數量和質量明顯不足，經濟發展缺乏支柱企業的支撐；國有企業實力偏弱，需要進一步做大做強，私營企業發展水平普遍不高，幾乎全部是中小型企業，外資企業中也以中小型企業為主，沒有體現出其應有的先進性。

(五)與經濟發展相匹配的人力資源缺失

盡管遼寧裝備制造業具有產業優勢、科研優勢和技術人才優勢，每萬人中擁有的專業技術人員、在校大學生數量都排在全國前列，但改革開放以來,由于用人機制不活、自然條件較差、經濟發展較慢和人員待遇較低等原因，遼寧出現了人力資源結構失衡、人才外流,以及科技成果轉化率低的問題。

一是人才與經濟結構不相匹配,大量人才流向省外。目前，遼寧文科人才較多，企業家與工程師少；基礎性學科人才多，應用型人才少；生產管理型人才多，經營、營銷類人才少；傳統產業人才相對較多，高新技術人才少。長期以來,老工業基地人才結構與經濟結構的“錯位”，導致老工業基地人才總量不少，但所需人才奇缺。在過去二十幾年時間里，由于經濟體制改革步伐緩慢，使遼寧錯過了家電、電子通訊等輕型制造業發展的機會，資本非但沒有擴張和增加，甚至大量地陷入困境，也使產業工人失去了與之結合的條件，人才的折舊損耗非常驚人。

二是大量人才外流，科研成果轉化率低。人才的不足導致一些科研成果束之高閣，一些科研成果遠“嫁”他鄉。中科院在遼寧有沈陽金屬所、沈陽自動化所、大連化物所等頂級科研院所。過去幾年，這些科研機構雖然有600多項科技成果在遼寧轉化，但總體轉化率只有百分之十幾。在《中國城市創新創業環境排行榜》上，東北沒有一座城市進入前十，在權威機構評選的100家創新型企業中，東北沒有一家能夠上榜?？梢?，實現人盡其才，加強軟環境建設，使科技成果與經濟發展互相促進迫在眉睫。

三、振興遼寧老工業基地的政策建議

(一)制定人才興業戰略

“人是生產力中最活躍的因素”,在振興遼寧老工業基地的體制改革和結構調整中,人才是最關鍵的因素。目前遼寧短缺的人才有四大類：一是有創造性的黨政領導干部；二是企業家；三是大技工和“能人”；四是國際人才。要盡快扭轉這些不利局面，需要政府、企業、學校教育各方面的共同努力,制定一個人才興省、人才興業的長遠戰略。

政府要制定培育人才的制度,創造發揮人才能力的環境。引入市場選擇機制,制定人才評價指標體系,并建立相應的薪酬制度和聘用制度；建設高效規范現代化的人才市場,利用電子商務技術實現人才供給和需求的信息對稱,促進人才結構的自發調整；實施差異薪酬制度。提高短缺人才的待遇,克服人才薪酬待遇的大鍋飯現象。

企業要培養適應信息化時代的企業家和技術工人。從國內外招聘優秀的企業經營者，引進具有現代經營能力的企業家；在老工業基地的改造中,培養和造就適應新興產業發展的技術人員和藍領工人；進一步改革和創新人才管理體制,建立和完善人才競爭、激勵和選拔機制,創造優秀人才脫穎而出的環境。

教育要以市場為導向,探索多渠道人才培養新模式。充分發揮遼寧高等院校集中的優勢,加強“產學研”聯合,努力在支柱產業和重點企業中培育自主開發能力；調整人才結構,定期普查、搜集數據,編制人才需求動態目錄,測算人才需求；調整教育機構的區域設置和課程安排,重點發展一批社會急需的學科專業；優化高、中等專業院校和職業學校學科專業結構，培養新興產業、高新技術產業、服務業等所需要的各級各類人才。

(二)大力發展民營經濟

當前遼寧民營經濟存在總量偏小、新興產業比重低、企業創新能力弱、發展環境不完善等問題，我們應緊緊抓住新一輪東北振興的機遇，采取有針對性的措施，推動民營經濟健康快速發展。

以“全民創業”為重點，促進經濟總量擴張。研究制定推動全民創業的政策措施，進一步完善創業政策體系，優化創業政策環境；加強創業基地建設，提升完善企業孵化能力，降低或免除基地進駐費用，減輕企業負擔；各創業基地和創業服務機構加大為創業者提供創業項目、市場開發、融資擔保、人才培訓、管理咨詢等各類服務的力度。

以培育“創新型中小企業”為重點，促進企業轉型升級。以示范工程為突破口，集中力量抓好一批具有高成長性的創新型中小企業培育工作；開展科技創新成果與創新型企業對接工作，強化創新驅動；加大固定資產投資項目建設，強化項目拉動；加強“專精特新”產品的開發生產，促進產品結構優化升級；引導創新型企業通過聯合、兼并、重組做大企業規模。

以“直接融資”為重點，抓好資金保障。開展票據、私募債、扶持債券的融資培訓工作，提高中小企業直接融資能力；組織發債企業征集工作，建立直接融資項目庫；加強與證券公司、評級機構、中債增進機構合作，共同推動股權融資、債券融資、融資租賃信托等多渠道融資；政府應增加對擔保機構的資本金投入，增強對中小企業融資的擔保能力；加快中小企業信用體系建設，幫助中小企業增加信用資本。

(三)走高端裝備制造業之路

裝備制造業是遼寧工業的基礎和核心，對于遼寧經濟發展意義重大。目前國內經濟發展增速放緩，市場競爭日趨激烈，遼寧裝備工業原有的比較優勢在不斷弱化。裝備制造業的升級，已迫在眉睫，積極的深層次的戰略轉型已成為遼寧經濟可持續發展的關鍵因素。

發揮門類較為齊全、基礎較為雄厚、低成本控制優勢等因素構成的遼寧裝備制造業核心競爭力，同時提高企業的自主研發和創新能力。首先，遼寧裝備制造業應實行減法戰略，收縮技術含量較低且利潤稀薄的行業和產品，集中精力于高端制造領域，打造特色行業和產品。其次，要提升產品質量，樹立優質品牌。打造集品質、服務、信譽于一身的負責任的企業形象。最后，遼寧裝備制造業要向服務化轉型。企業要以客戶為中心，提供完整的包括產品、服務、支持平臺和知識的解決方案。不斷融合產品和服務以最大限度地滿足客戶需求，進而提升企業的競爭力。

(四)因地制宜發展區域經濟

經濟學家林毅夫提出的“新結構主義”認為，處在不同發展階段的經濟體有著不同的最優產業結構，處于任何一個發展階段的經濟體在產業升級中并不必然要照搬比自己所處階段更高的發達經濟體的產業和基礎設施。遼寧制定了三大區域發展戰略，區域的劃分除了根據地理空間位置，也可以根據城市職能類型，進而根據城市職能的不同來制定發展規劃，更容易找到突破經濟發展瓶頸的辦法。比如將遼寧省14個城市可以劃分為綜合型、重工業型、輕工業型和資源型4種。綜合型城市包括沈陽、大連、錦州、朝陽和鐵嶺；重工業型城市包括鞍山、撫順、本溪、遼陽、葫蘆島；輕工業型城市包括丹東、營口；資源型城市為阜新與盤錦。

各地在制定發展戰略時，應真正立足本地實際，發揮地區優勢。比如，遼西北地區的人力資源有一定的優勢，勞動力較為豐富，但是其城鎮化和工業化的水平偏低，財政力量和經濟基礎較為薄弱，產業的結構不合理，對外開放程度不高，那么遼西北地區在區域規劃方面就要應以生態環保為基礎，逐步承接其他地區的產業轉移，擴大加工制造業的開發領域，大力發展文化旅游、清潔能源等綠色產業。沈陽、大連的經濟較為發達，但其資源環境的承載能力面臨挑戰，所以區域規劃的重點應放在技術創新、人才培養等方面，全面發展高端制造業及服務業。沿海城市要重視海洋經濟發展；資源型城市要未雨綢繆，做好經濟轉型；重工業城市要做好高新技術改造，提升傳統產業競爭力。當然區域的劃分并不是目的，更不是經濟發展的壁壘，多角度、全方位地審視各個區域的優勢與劣勢，制定各區域協同發展戰略，才是促進全省經濟健康可持續發展的良策。轉型升級是當前中國經濟的主基調，也是遼寧經濟可持續發展的必然選擇，但是在具體落實上，各地市切不可“眉毛胡子一把抓”，一定要精準定位、突出優勢、揚長避短，只有這樣才能逐漸縮小區域發展的不平衡，促進全省經濟快速發展。

(五)建立完善的信用體系

目前，誠信意識缺失、信用水平不高已經成為制約經濟社會發展和改善營商環境的重要瓶頸之一。信用問題既包括“拖欠貨款、貸款、稅款”、“違約”和“制售假冒偽劣產品”，也包括“披露虛假信息”、“質量欺詐”、“商標侵權、專利技術侵權”和“價格欺詐”等問題。產生這些問題的根源既有相關部門執法不嚴、部分企業經營者職業道德素質不高和企業追求短期行為的因素，也有“體制障礙”、“監督不力”、“企業盈利不佳”、“政策多變”和“政府干預”的原因。

根據我國現行的政府管理體制，符合國際慣例的完整的企業資信信息和數據主要來自于工商、海關、法院、技術監督、財政、稅務、外經貿、人民銀行等政府部門，還有一部分信息和數據直接來自于企業。因此，政府應統一協調，由人民銀行負責牽頭，盡快建立和完善企業和個人征信制度，使各部門信息共享。政府自身更要首先樹立信用意識，嚴格履行其對社會的承諾，接受群眾和輿論的監督；執法部門要公正、廉明，保證執法的公正、公平、公開，以提高政府公信力，成為社會誠信的表率，促進征信制度的建立和完善，為經濟發展創造公平良好的市場競爭環境。

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【責任編輯 陸成林】

F812

A

1672-9544（2016）12-0057-06

2016-08-20

董永軍，稅收科學研究所所長，注冊會計師、注冊稅務師，研究方向為稅收理論與實踐。