“五五”工作法帶來新變化
——四川省廣安市會計監督工作側記

●本刊通訊員 姜智勤 李江峰

“五五”工作法帶來新變化
——四川省廣安市會計監督工作側記

●本刊通訊員 姜智勤 李江峰

以會代訓全面提高財政監督業務水平

財政監督局副局長姜志勤同志對全市財政監督干部進行會計信息質量檢查業務培訓

財政監督工作人員解剖案例

“五五”工作法即突出“五個注重”、嚴把“五道關口”。近年來，四川省廣安市財政監督檢查局緊緊圍繞財政改革發展大局，扎實開展監督檢查工作，通過“五五”工作法有效提升會計監督檢查工作質量，帶來了會計監督工作的新變化。

突出“五個注重”，細節打造精品

細節決定品質。在會計監督工作中，該局通過“五個注重”，打造監督精品。

注重業務培訓，提高檢查水平。針對廣安財政監督系統人員年齡偏大、學歷偏低的現狀，該局采取多種形式加強財政監督干部業務培訓。一是以會代訓。利用召開全市財政工作會議、考評會議和經驗交流座談會等機會，對參會人員進行檢查業務方面的培訓。二是交叉觀摩培訓。根據省廳考評要求和該局的檢查工作考評辦法，以年終目標考核為切入點，以各區市縣財政監督工作人員為考評組成員，共同對全市財政監督工作開展現場考評，輪流點評，相互交流，取長補短。三是實踐一線培訓。每年選取一個檢查對象為現實素材，抽調全市財政監督系統工作人員在檢查中通過案例解剖進行現場培訓。如2014年，該市以檢查華鎣市人民醫院為契機，在查閱會計憑證、書面函證、制作檢查底稿、草擬檢查報告等多環節進行現場案例講解和演示，并請注冊會計師現場點評，在檢查實踐一線提升財政監督干部檢查工作技巧。

注重公示公告，吸引大家監督。一是提早查前公示。開展檢查前，及時通過財政部門門戶網站對檢查對象、依據、時間、范圍、內容等進行查前公示。二是準時進場公示。進場檢查時，立即張貼檢查公告，公開舉報電話、信函地址和QQ郵箱等通信聯絡方式，鼓勵被查單位干部職工據實舉報。三是及時查后公告。檢查結束后，將檢查決定結論、處理處罰決定等在財政部門網站或政府網站進行公告，問題較多的典型案例在全市范圍進行通報。

注重整改落實，維護財經紀律。為跟蹤了解被查單位的問題及整改落實情況，強化會計監督檢查動態監管，該市建立并更新完善了“財政監督檢查工作臺賬”。該臺賬結合省廳要求報送的各項檢查統計報表信息，科學設置覆蓋所有檢查的指標體系，安排專人登記臺賬，將每次檢查的單位名稱、檢查時間、問題類型、處理處罰文書文號等全部記入臺賬，并編碼對應一案一卷的檢查檔案資料，以便隨時查閱。同時，該局將檢查結果數據在政府網站進行動態公開，以便于審計、紀檢等其他部門查閱，形成檢查的聯動效應，促進問題整改。

注重總結典型，警醒教育他人。檢查結束后，該局及時對被查單位財務管理中好的做法及存在的問題進行梳理，對比較典型的經驗或問題進行總結提煉，建立典型案例庫，在財政信息簡報中通報，并在培訓財務人員時宣傳講解，以正面典型激勵人，以反面典型警醒人，增強財會人員遵紀守法的自覺性。近年來，該局通過總結梳理檢查情況，撰寫了多篇典型案例，其中《流程控制不放松守口把關不留隙》、《財務管理混亂會計信息失真》等案例在《財政監督》雜志上發表。

注重機制建設，提升管理水平。通過近年來的工作實踐，該局不斷健全相關監督檢查制度，強化制度保障。目前，該局已建立了以下8項財政監督工作機制：預算監督機制、績效監督機制、市縣聯動檢查機制、部門協作機制、回訪檢查機制、廉政教育機制、業務培訓機制、工作考評機制。通過一系列工作機制的逐步完善，財政監督效能得到了大幅度提升。

嚴把“五道關口”，程序保證質量

為規范會計監督檢查程序，有效提升檢查工作質量，該局以財政監督檢查法規制度為準繩，嚴把“五道關口”，

嚴把“方案關”。一是制定年度檢查方案。根據該市財政工作重點，結合中、省要求，在廣泛征求相關科室（中心）意見的基礎上，把資金量大、社會關注焦點、領導重視點作為監督檢查的重點列入檢查計劃，制定一個總的監督檢查工作方案，確定檢查單位、重點內容等，以正式文件印發各區市縣（園區）。二是制定實施方案。在實施監督檢查前，對每個被監督檢查單位進行調研摸底，形成針對性強的監督檢查實施方案，確定具體組織方式、檢查內容、工作要求等。

嚴把“證據關”。進場檢查時，每一個檢查組成員都要嚴格按照《財政部門實施會計監督辦法》的要求，認真做好檢查工作底稿、詢問筆錄、外調記錄等，詳細記錄被查單位違反法律法規的事項，實事求是地收集各種有效的證據材料，包括會計賬簿記錄、記賬憑證、原始憑證、會議紀要、相關文件等資料，形成有效的證據鏈。

嚴把“定性關”。首先，現場檢查結束后，檢查人員對收集的證據資料歸類整理，對有關數據進行統計分析，形成初步的檢查意見和統計報表。其次，由檢查組組長召集相關人員召開案件分析會，研究問題性質、剖析問題成因、提出適用法律法規條款、處理處罰依據和整改措施等，形成初步的檢查結論。再次，書面征求被查單位意見，被查單位反饋意見和補充資料后，檢查組再次召集檢查人員研究認定被查單位陳述意見和補充資料。最后，經過大家反復斟酌，充分討論后，依法作出適當、公正、客觀的檢查結論，形成檢查報告。

嚴把“審核關”。檢查組組長對檢查結論、檢查工作底稿及其附件資料進行審核把關，對相關證據資料的真實性、客觀性、充分性和關聯性進行審核，對檢查報告提出問題的定性分析、引用法律條款、處理處罰建議等進行審核。財政局法規制度專門人員對檢查程序、證據資料、處罰依據等進行復核并出具復核意見，必要時再補充證據。

嚴把“處理關”。會計監督檢查要敢于動真逗硬，敢于“亮劍”，只有加大處罰力度才有威懾力。該局對屢查屢犯、整改落實不到位、觸犯法紀的，堅決按相關規定移送有權機關處理，提高警示作用。近兩年，該局在會計監督檢查中，依法移送案件線索7件，其中移送市紀委3件，移送市國稅局3件，移送市民政局1件（社團）。

查前對外公示

貴在堅持不懈，成效逐漸凸顯

前幾年，由于一些單位領導對財務會計工作重視不夠，隨便任用沒有從業資格的人員從事財務會計工作，造成單位會計核算不真實，財務管理混亂，家底不清。檢查中還發現，財務人員特別是單位出納無證上崗的比較多，因為沒有經過專業學習，業務水平不高，因此造成單位會計核算和財務管理都不規范。一些單位會計基礎工作很不規范，原始憑證審核不嚴格，附件資料不完善，會計科目使用不嚴謹，賬簿憑證裝訂松松垮垮，會計檔案資料保管不善等等。還有一些單位除了中省市各級黨委政府或管理部門出臺的制度外，沒有因地制宜地制定適合自身需要的具體的管理制度和實施細則。

通過近幾年扎實的會計信息質量檢查，全市各機關事業單位會計基礎工作逐步規范，財務管理制度逐漸完善，會計信息質量明顯提高。

檢查過程中，檢查人員經常現場教授，并向被查單位推薦會計基礎工作扎實的、財務管理規范的單位供其學習借鑒。通過檢查和培訓，很多單位會計基礎工作都得到了大幅提高。檢查結束后，發現的問題都得到了相應的處理處罰，達到了“發現一起，處理一起，教育一片”的效果。財務管理混亂的現象得到了有效遏制，各單位領導對財務工作的重視程度正在加強。從最近兩年檢查情況看，絕大多數單位財務人員都取得了從業資格證，并且，財務人員逐步形成了愛學習愛請教的好習慣，相關人員打電話來監督局詢問探討財務管理和會計核算方面的一些技術性問題已成常態。通過檢查，許多單位都逐漸建立健全了相應的管理制度和辦法，并在實施過程中逐步修訂完善，加強了單位內部控制管理。■

（本欄目責任編輯：周菲）