對縣級綜合醫院財務內部控制建設問題的分析研究

李德運

摘 要：本文通過對縣級醫院財務內部控制制度建設中存在問題及原因的分析，結合自己的工作實際提出了強化醫院財務內部控制建設的措施。

關鍵詞：縣級醫院；財務內部控制；建設問題；分析研究

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2016.24.235

1 醫院財務內部控制的含義及具體內容

醫院財務內部控制是指醫院財務部門、財務管理人員在進行日常的財務管理工作過程中對醫院財務活動全過程進行的一項監督工作。財務管理是醫院整個管理系統體系的重要組成部分，醫院的財務內部控制是醫院管理控制系統的子系統，加強醫院財務內部控制有利于提高醫院的會計信息質量，提高醫院內部資源的優化配置水平。醫院財務管理內部控制的主要內容包括收入方面的控制、支出方面的控制、資產管理方面的控制、會計人員素質方面的控制以及醫院其他重要事項方面的控制。

2 目前醫院財務內部控制存在的問題

2.1 對醫院財務內部控制認識方面存在的問題

目前醫院的整個管理工作方面對財務管理內部控制認識不足，一般來說，醫院里對醫療技術建設方面特別重視，而對財務管理工作重視程度普遍不高，醫院的財務內部控制相對來說比較薄弱，由于財務內部控制環境方面的因素，內控組織機構不健全，從事內控的管理人員素質有待提高，造成了醫院財務內部控制方面制度建設不完整，存在著無章可循及有章不循的現象。由于對財務內部控制認識不足，造成了制度只是書面文件資料，在工作中具體操作有一定的困難。

2.2 醫院財務內部控制制度建設方面存在的問題

財務管理制度明確規定了各單位應該建立、健全本單位的財務控制制度，但是有的醫院領導層不重視財務內部控制工作，沒有成立相應的組織機構，財務內部制度不健全，制定的相關制度不夠科學，有的醫院簡單地把相關業務制度、財務會計制度當做醫院的財務內部控制制度來執行，使得醫院管理工作職責劃分及相關獎懲制度不夠明確，監督范圍比較狹窄，執行效果不好。

2.3 醫院財務人員素質方面存在的問題

醫院財務管理人員的綜合素質有待進一步提高，由于平時醫院會計工作比較多，財務會計人員參加集中學習和業務培訓的機會比較少，業務知識更新速度慢，在工作中執行財務內部控制制度在心理方面、技術方面和具體的行動方面離內部財務控制的基本要求有一定的差距，在內部財務控制方面對工作程序、工作內容、職責劃分等方面出現誤判的現象，財務會計人員知識水平、思想政治覺悟不高，執法意識和職業道德意識比較薄弱，使醫院財務內部控制工作不能有效地貫徹執行，影響了醫院的經濟效益和社會效益。

2.4 醫院內部審計監督方面存在的問題

內部審計是醫院財務內部控制工作的基礎，內部審計部門是醫院財務內部控制工作進行制度制定和監督檢查的首要責任人，醫院內部審計部門是醫院財務內部控制的具體監督部門。目前有的醫院內部審計組織機構不健全，審計人員配備不齊全，有的是兼職或者是掛靠在其他部門。不能開展正常的財務內部控制監督工作。在審計過程中沒有獨立性，審計行為受制于主要領導意志的支配，沒有審計的權威性，不能更好地發揮內部審計在財務內部控制工作應用中的重要作用。

3 強化醫院財務內部控制建設的措施

3.1 提高醫院管理層財務內部控制的認識

醫院領導和管理層應重視財務內部控制的建設和實施工作，創造一個好的內部控制環境，參與財務內控的財會人員積極學習財務內控知識和方法，熟悉醫院的管理流程和工作流程，是做好財務內控工作的最有效和最迫切的工作要求。在醫院內部建立以院領導為經濟責任人的財務內部控制制度，提高分管領導在財務內部控制工作中的地位，認真貫徹和有效執行相關法規制度，加強醫院內部控制工作的組織領導和協作，形成相關財務人員參與財務內部控制的良好氛圍，保證醫院財務內部控制工作的順利運行。醫院財務內部控制涉及到內部經濟活動的多個方面，是一個完整的體系，應當建立相互監督、相互制約、相互聯系的控制方法體系。

3.2 加強醫院財務內部控制制度建設

醫院財務內部控制制度涉及面比較廣，具體包括現金預算控制、醫院收入控制、各項支出控制、各種資產控制、施工項目控制、對外部投資和融資控制和管理信息系統控制等。醫院在建立財務內部控制制度時可以聘請中介機構協助醫院制定財務內部控制方法體系，在進行具體的財務內部控制制度設計時根據醫院的實際情況和醫院的管理流程和工作流程，明確財務內部控制的工作目標和具體辦法，建立崗位責任制和經濟責任制，按照不相容職務分離的原則制定相關制度，明確各部門的職責權限，確定財務決策、有效執行、監督控制、信息反饋等各控制環節的關鍵控制點，實行各職能部門定職責、定權限、定人員的制度，將醫院財務內部控制得到有效執行。醫院應該進一步完善財務內部控制的報告制度，全面反映醫院的財務活動和管理活動情況，及時提供醫院各方面的經濟信息和會計信息，以便醫院領導和管理層作出正確的決策，為進一步完善醫院的財務內部控制制度打下良好的基礎。

3.3 進一步提高財會人員的綜合素質

貫徹以人為本的原則，全面提高醫院財會人員的業務能力和執法意識，加強財會人員的職業道德建設，全面提高財會人員的綜合素質，是有效實施醫院財務內部控制制度的關鍵性基礎工作。醫院領導應鼓勵財會人員積極學習相關財務內部控制方面的知識，不斷更新業務知識和提高業務技能，充分發揮財會人員在醫院財務內部控制工作中的重要作用，把醫院財務內部控制工作落實到實處。

3.4 加強醫院內部審計組織建設

醫院內部審計部門是對財務內部控制執行情況的再監督和再控制，醫院內部審計組織建設應遵守其獨立性和權威性，醫院要成立專門的內部審計組織機構，配備業務水平高、思想政治覺悟高、職業道德好的財會人員進入醫院內部審計隊伍。按照內部審計工作制度的要求開展工作，對醫院經濟運行情況進行監督、檢查，發揮內部審計的職能作用。建立財務內部控制工作考核指標體系，對醫院各職能部門內部控制工作進行有效地監督，真正起到財務控制最后一道防線的作用。使醫院的財務內部控制制度進一步完善，為實現醫院的工作目標創造良好的條件。

參考文獻：

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