內(nèi)部審計如何增加組織價值

摘要：當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢使企業(yè)面臨的風(fēng)險不斷增加，所處的環(huán)境也日趨復(fù)雜，內(nèi)部審計在改進(jìn)風(fēng)險管理、完善治理結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)內(nèi)部控制方面被賦予更多的職責(zé)與使命，因此，內(nèi)部審計部門必須正確履行審計職責(zé)，為組織提供獨立、客觀的確認(rèn)與咨詢服務(wù)，幫助組織增加價值和完善運(yùn)營。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；增加；組織；價值

內(nèi)部審計是屬于企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而采取的一系列自我調(diào)整、約束和控制措施的一個重要組成部分。具體在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等角度發(fā)揮作用。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會的最新定義，“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。”內(nèi)部審計通過獨立客觀的確認(rèn)和咨詢服務(wù)，不斷改善風(fēng)險管理、治理和控制過程的效果，為組織增加價值。有效的內(nèi)部審計是組織管理層的重要資源，獨立、客觀、勝任的內(nèi)部審計師能夠為組織的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和治理過程增加價值。為實現(xiàn)內(nèi)部審計在組織中的價值，內(nèi)部審計需要的權(quán)利、獨立性、客觀性、勝任能力必須通過管理層和董事會批準(zhǔn)的《審計章程》中得到

一、風(fēng)險評估

風(fēng)險無處不在，無時不有，具有不確定性，要是有什么是確定的，就是風(fēng)險一定會發(fā)生是確定的，其他皆不可定，而且風(fēng)險帶來的后果也是不確定的，所以在風(fēng)險發(fā)生之前，發(fā)生的過程中，甚而帶來嚴(yán)重的風(fēng)險后果——損失之后都不能忽視內(nèi)部審計的重要性。內(nèi)部審計是組織內(nèi)部風(fēng)險管理的倡導(dǎo)者，是組織實施風(fēng)險管理的得力助手。內(nèi)部審計部門在對組織進(jìn)行風(fēng)險管理審計時，內(nèi)部審計師通過采用適當(dāng)?shù)某绦蚴占銐虻淖C據(jù)，從總體上對組織風(fēng)險管理運(yùn)行的適當(dāng)性、有效性及效果進(jìn)行客觀評價，找出風(fēng)險管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，促進(jìn)組織不斷完善風(fēng)險管理，從而有效預(yù)防或減少組織的風(fēng)險管理損失，為組織增加價值。作為內(nèi)部審計工作，在風(fēng)險評估價值上是毋庸置疑的，一方面可以很好的識別風(fēng)險，有效防范風(fēng)險的發(fā)生；另一方面，風(fēng)險與機(jī)遇是并存，到底孰輕孰重也要靠內(nèi)部審計的風(fēng)險評估在可以準(zhǔn)確把握。

二、內(nèi)部控制

內(nèi)部審計重要意義在于就能更好的進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制，組織即使已經(jīng)建立了非常完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但仍需要對該系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控，如果內(nèi)部控制系統(tǒng)未經(jīng)監(jiān)控，就很難評估它是否受控制或需要改進(jìn)。內(nèi)部審計部門通常是內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要監(jiān)控人，是內(nèi)部控制的一個環(huán)節(jié)，是內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，同時它又是內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部監(jiān)管，一方面可以監(jiān)督，另一方面可以提出引領(lǐng)性的方向，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差，并向管理層提出有關(guān)改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)，從而協(xié)助組織維持有效的進(jìn)行控制，促使組織的目標(biāo)和目的以經(jīng)濟(jì)高效的方式實現(xiàn)，發(fā)揮內(nèi)部審計增加價值的作用。

三、有效評價

因為在組織的治理框架中設(shè)計了內(nèi)部審計，使得內(nèi)部審計可以發(fā)揮評價作用，內(nèi)部審計通過檢查治理過程是否科學(xué)、有效，結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否還存在哪些需要改進(jìn)的地方等等，對組織治理過程設(shè)計和運(yùn)行的有效性提供獨立、客觀的評價，并提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，以改善組織治理過程，幫助組織完成各項治理目標(biāo)，實現(xiàn)內(nèi)部審計的直接價值；還可以通過提供咨詢服務(wù)，為組織改進(jìn)治理過程提出建議，發(fā)揮著傳遞、溝通信息的職能，從而間接地為組織增加價值。內(nèi)部審計計劃或工作方案的實施是由內(nèi)部審計師完成的，如果內(nèi)部審計師不具備開展確認(rèn)或咨詢服務(wù)的知識、技能，那么，內(nèi)審職能將不能實現(xiàn)，更不能為組織增加價值，因此，內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)時，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。

四、目標(biāo)完善

從內(nèi)部審計的定義看，內(nèi)部審計部門或人員運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，實現(xiàn)為組織增加價值的職能，因此，當(dāng)前三者的價值發(fā)揮出來后，他對今后工作的意義的就在于完善工作目標(biāo)，整理工作過程，使將來不走錯路、少走彎路。內(nèi)部審計因?qū)挝坏恼w發(fā)展情況有所了解，因而具備一定的解決問題的能力，可以為組織在執(zhí)行過程中遇到的問題出謀劃策，提供解決方案，提出前瞻性的、建設(shè)性的建議。企業(yè)要重視內(nèi)部審計對于發(fā)展目標(biāo)的建議和完善。

內(nèi)部審計工作任重而道遠(yuǎn)，正因為它的重要性，所以可以極大的提高組織價值，內(nèi)部審計應(yīng)該做到以下三點：一是有效利用內(nèi)部審計決定，實現(xiàn)審計價值增值。二是跟蹤審計決定的執(zhí)行落實情況，切實實現(xiàn)審計監(jiān)督確認(rèn)和咨詢作用。三是加強(qiáng)后續(xù)審計。即內(nèi)部審計人員在發(fā)送審計報告之后確認(rèn)管理層已經(jīng)采取了糾正行動或者正在采用糾正行動，或者確認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)層已經(jīng)承擔(dān)了對審計報告中審計結(jié)果不采取糾正行動而產(chǎn)生的風(fēng)險。所以，內(nèi)部審計是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，通過開展審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提出解決或防范問題發(fā)生的建議，或隨時接受他們的咨詢，以幫助組織改進(jìn)工作質(zhì)量，提高效益，增加組織價值。

作者簡介：張祥華（1976–），男，畢業(yè)于北方工業(yè)大學(xué)會計學(xué)專業(yè)，注冊會計師、注冊稅務(wù)師，現(xiàn)就職于中國海洋石油總公司審計部，從事會計審計工作。